内部控制为导向的中小企业财务管理研究

潘映桦

摘 要：随着我国社会主义市场经济改革的不断深入，市场经济体制得到不断完善，中小企业在我国国民经济中的地位日益提高，成为我国经济增长的重要力量。然而在竞争日益激烈的，市场环境变幻莫测的大环境中，中小企业在前进的道路上遇到瓶颈，其中，缺乏内部控制的财务管理是亟待解决的问题之一。本文将从内部控制导向的基本概念出发，深入研究中小企业内部控制与财务管理之间的关系，为中小企业提供先进的财务管理模式，保障中小企业的长久发展。

关键词：内部控制；中小企业；财务管理

一、内部控制综述

1.内部控制的概念

内部控制指的是采用一系列的控制方法、控制措施以及控制程序构成一个完善而严密的控制体系运用到企业的各项经营活动的日常管理规范管理过程当中。在此内部控制系统当中，企业内部的各项分工得以相互制约，通过其相互之间的约束可以企业人员的业务行为实现有效控制。从而，在结合内部控制的企业管理过程中，确保了企业运营中财产的完整和安全，财务信息准确而高效。

2.内部控制的关键要素

在中小企业的经营管理中，企业内部控制主要有以下几个方面的关键要素组成：

（1）企业的内部环境。中小企业的内部环境因素决定着企业内部控制思想的贯彻实施，集合了大部分影响内部控制的因素。没有良好稳定的企业内部环境，就没有贯彻执行内部控制的基础。内部环境将成为企业的基调风向标，关系到企业员工内部控制观念的强弱程度。企业内部环境离不开先进的企业文化、合理的机构设置、奖惩分明的人力资源政策、严明的审计程序以及监督反馈机制。

（2）企业的风险评估能力。企业进行尽量准确的风险评估，对企业在完成一定目标的过程中可能遇到的风险进行较为准确的分析和辨认，可以帮助企业有效进行风险管理，积极推动以内部控制为导向的财务管理，促进企业的稳定发展。

（3）企业的内部控制活动。无论是大中型企业还是中小型企业，进行有效的控制活动经帮助企业及时规避风险达成预定目标，有序执行管理层的规章决策，因此，积极组织企业的内部控制活动是非常有必要的。

（4）企业的信息与沟通能力。企业完善的信息系统和良好的沟通能力将是企业及时准确收集并传递企业内部或外部的有用信息，使企业与外部以及企业部门之间能进行良好的信息传递，保持企业及员工走在信息时代的前沿。

（5）企业的监控能力。监控能力更多指的是企业的监管部门或监管负责员工对企业的运营情况以及财务状况进行实时的检查和评估，将企业的内部控制理念深入理解贯彻，为企业的正常运营提供保障。

二、内部控制与中小企业财务管理的关系

1.财务管理依赖内部控制理念

中小企业的财务管理不同于大企业大集团的财务管理状况，具有自己独特的特点。在进行中小企业的财务管理工作时，主要是基于财务部门的会计账目、核算和报表对企业的财务进行深入分析，帮助企业的管理层和决策者了解企业的财务状况和经营现状，以便做出利于企业发展的决策。但是在目前的中小企业中，其财务管理情况并不理想，很多中小企业的内部控制基础相对薄弱，科学的财务预测和评价手段得不到有效应用，抵抗风险能力较弱，因此，对中小企业的财务决策的准确性和科学性受到了制约。只有不断完善中小企业的内部控制的相关制度，深入贯彻内部控制理念，保证人守其岗人尽其责，中小企业的财务管理工作才能有序铺展。因此，高水平的中小企业财务管理，依赖于内部控制理念在财务管理环节中的渗透实施。

2.内部控制活动包含财务管理

企业的内部控制活动贯穿于企业经营管理的各个环节之中，中小企业的财务管理作为企业经营管理的核心，必然被包含其中。在中小企业的财务管理工作中，重要的一项工作就是管理和运用资产，尤其是大额的资金，加强企业资金的管理将处于至关重要的位置。将内部控制的理念渗透到财务管理的过程中，将赋予财务管理人员表决决策的权利并增加其在抵御风险过程中发挥的作用，有利于充分发挥员工的能动性，促进中小企业的财务管理水平新上一台阶。

3.财务管理与内部控制互为保障

中小企业的财务管理和内部控制理念的渗透是互为保障的作用。内部控制活动是一种先进的科学理念，是中小企业完善内部控制制度，创造良好内部控制环境的重要基础，渗透于中小企业经营管理各个环节。而内部控制理念的深入渗透和有效执行，需要中小企业内部各个环节与部门的相互协调，共同组建完善的监督体系，使处在不同部门的员工都能结合自身的岗位特点以及公司利益，为内部控制的实施提供有效准确的信息，尤其需要财务信息以及通过分析获得的财务数据。内部控制的有效执行将约束和监管中小企业资金的调用和周转，为中小企业的财务管理工作保驾护航。财务管理工作和财务信息是中小企业和核心内容，财务管理的水平即反映了一个企业的内部控制水平和经营管理水平。

三、内部控制对中小企业财务管理发挥的作用

1.基于内部控制为导向的财务管理目标

在中小企业的财务管理过程中存在职能作用薄弱、财务人员专业水平不达标、融资能力不足、投资项目盲目、缺乏财务的管理基础等问题，造成中小企业的内部控制不能有效执行，中小企业更容易面临风险且抵御风险能力较差。因此，需要从内部控制的角度加强对中小企业的财务管理优化升级，达到以下几个方面的财务管理目标，以保障财务管理职能的实现。（1）以内部控制为导向的财务管理，保障公司的各项财务管理活动都在国家的法律法规和公司的规章制度的约束之内。（2）保证企业所制定的经营指标能够在预定的时间之内实现并对公司经营过程中可能遇到的风险进行全面且详细的预测，并制定防范风险的方案。（3）在内部控制理念的贯彻之下，通过合理的控制活动，不断增强中小企业的规避风险、抵御风险度额能力，不断提高中小企业的财务管理财务决策水平。

2.内部控制对中小企业的财务管理作用

内部控制理论在财务管理中发挥的作用主要体现在两个方面。一是将有利于中小企业在财务管理中进行决策；二是有利于整合中小企业的有用信息。由于中小企业的制度不尽完善，缺少有效的管理监督体系，往往造成中小企业的财务管理中出现报表等失真的现象，严重影响企业的正常运营和决策。正是因为在中小企业缺少科学严格的内部控制，造成财务缺乏有效管理而产生的混乱现象。因此，应不懈坚持以内部控制为导向，将财务管理视为现代企业管理中的重要组成，不断加强对财务管理制度的完善，才能将内部控制的理念植入每一个环节，高效展开中小企业的各项财务管理工作，为做出准确的财务决策提供有力保证。另一重要的作用，利于整合中小企业的有用信息主要体现在中小企业内部各个部门的配合中。中小企业的各个部门都有各自的职责以及各自的运作方式，但都离不开其他部门的支持，内部控制理论的渗透就会将各部门的信息进行整合，采用科学的手段对各部门工作和绩效进行审查，杜绝不良现象，促进中小企业的良性发展。

四、以内部控制为导向的财务管理策略

1.加强以内部控制为导向的组织机构控制

中小企业的组织机构控制主要内容是对企业组织架构的控制和公司治理结构的控制。企业的组织架构没有固定的模式，一般中小企业都会根据自身的特点和条件进行设定来划分决策权和各部门的分工协作。对中小企业的组织架构进行控制即可有效减少企业内部财务信息的传递失真现象的产生，规避企业因财务决策不当而产生的风险，明确各部门的责任，使财务部门能够更好的与其他部门进行合作，更科学有效的发挥财务管理的作用。

企业的公司治理结构则是指的中小企业的权利划分，通过权利的制衡，使各权利拥有者能够各司其职又能相互制约，从而保证公司的正常运作。加强对公司治理结构的控制可以根据中小企业自身的发展情况制定适时的公司治理结构，并为中小企业营造良好的财务管理环境，利于企业权力层了解该公司经营状况，从而做出恰当的财务决策。

2.加强以内部控制为导向的会计系统控制

对中小企业的会计系统进行控制就是要求中小企业做好会计的基础工作，设置企业中合理的会计机构，配备专业素质过硬的会计工作人员，具备会计的从业资格并具有一定职称。要求中小企业严格按照国家对财务的规定进行企业内部财务的管理工作，把控每一份账目的处理，保证每一个会计信息的真实有效完整。将内部控制的理念渗透到基础的会计管理工作中，将有效提高中小企业的财务管理水平，促进中小企业跻身现代先进管理企业中。

3.加强以内部控制为导向的预算管理控制

若要充分发挥中小企业财务管理的作用，加强对企业资金的预算控制是实现资金合理利用的重要手段。中小企业可以构建合理的预算控制系统，此系统以内部控制为导向，把预算编制、执行、调整和考核作为重要内容，将各部门的责任做出明确分工，确保财务管理职能的有效发挥。

4.加强以内部控制为导向的筹资管理控制

中小企业的财务管理在融资过程中占有重要的地位，是进行合理和科学融资的有力支撑。正因为融资过程是中小企业在发展过程中获取资金以扩大生产规模的重要手段，因此更应该加强对中小企业融资的管理，建立以内部控制为导向的长效机制，提高中小企业的融资能力，为企业的发展壮大获取资金支持。

5.加强以内部控制为导向的财产保护控制

加强对中小企业的财产保护的内部控制要求中小企业在财务管理中建立并完善财产的清查制度和日常管理制度。将企业的人员进行统计，对接近企业账目的人员进行严格控制，严格控制未经允许的人员任意处置企业财产，对企业的财产做好登记和保管，并定期盘点账目，保障企业财产的安全，避免出现企业财产不明消失的现象。加强以内部控制为导向的企业财产的管控是财务管理工作的一项重要内容。

6.加强以内部控制为导向的监督考评控制

加强对企业监督考评的控制，要求在内部控制的理念贯彻到完善检查体系和绩效考评的管理。很多的中小企业由于疏忽企业内部的监督，导致企业的财务管理智能削弱，企业的财务处于混乱的状态。企业加大对会计审计部门建设的投入，配备高素质的专业人员，对财务管理的工作进行定期不定期的检查，对员工合理的考核和明晰的晋升途径，做到奖惩分明，将减少财务管理人员的徇私舞弊行为，规范财务管理人员的行为。[8]将内部控制的理念渗透到监督考评的控制中，将显著提高中小企业的财务管理水平。

五、总结

总之，中小企业的内部控制与中小企业的财务管理是密不可分的，中小企业需要结合自身特点，积极形成并完善内部控制的长效机制，充分发挥内部控制的导向作用，把控财务管理的关键点，提高财务决策的科学性，同时加强监督，不断完善内部管理措施，实现内部控制与财务管理的相互促进，从而促进中小企业的长远发展和效益最大化。

参考文献：

[1]邹希婧.基于风险管理的中小企业内部控制体系构建研究[D].西南财经大学，2013.

[2]田娟.基于内部控制导向的中小企业财务管理建设[J].商业经济，2015（02）：48-49，57.

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[4]勒尔金鹿.中小企业内部控制研究[D].西南财经大学，2014.

[5]刘洋.中小企业财务管理相关问题研究[D].天津大学，2009.

[6]米光鑫.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究[J].智富时代，2014（08）：23-24.

[7]田秀玉.中小企业财务管理相关问题研究[D].天津大学，2007.

[8]黄曼行，李忠义.中小企业内部控制与财务风险实证研究——基于ERM框架的视角[J].现代管理科学，2013（12）：104-106，118.