内部审计质量对企业价值的影响研究

朱安珍

摘 要：随着全球经济形势的继续下行，我国的经济形势不容乐观，企业在如此背景下要想继续保持稳定的发展，就必须不断提高自身的竞争力，提高自身的价值，途径之一就是企业管理者开始加强和完善企业的财务管理，比如内部审计。已经有越来越多的企业认识到内部审计在企业的管理和发展过程中重要作用。通过提升内部审计的质量提高企业的公司治理功能，防范外部风险的冲击，可以达到提升企业价值的目的。

关键词：内部审计；审计质量；企业价值

一、内部审计和企业价值综述

1.内部审计

内部审计主要是指企业的经营审计、财务审计、风险审计和管理审计这四个方面。其由企业内部自行设立，通过监督和评价企业经营活动，为企业目标与价值的实现提供参考和依据，并促进企业组织合理化和运营完善。

2.企业价值

企业价值可以诠释为财务资本价值和智力资本价值的总和。其中智力资本的形式包括组织、人力、客户、知识、先进技术、生态资本、业务模式和政治环境等。智力资本体现为：技术力量与研发队伍、员工激励机制、有效的控制体系、谨慎的风险防范体制以及稳定的战略供应商等。可见，企业管理行为是企业价值和智力资本的结合点，企业经营活动为其提供了载体和平台。

二、企业内部审计质量影响原因分析

1.内部审计的独立性，其主要是指审计人员能够独立、客观地开展工作，内部审查人员应该得到管理者的支持与配合，以保证充分履行其工作职责。内审人员只有在其组织地位得到有力保证的前提下，才能全面开展工作，进行公正合理的评判。

2.审计制度缺陷现行的规章制度零散，系统性不强、内容不完善。在内容上，规章制度不健全，审计人员在尺度的把握上存在差异。其次，规章制度的修订不及时。我国原有的管理方式和业务流程不能满足国内、外客户的需求，必须不断地创新产品，改进行业业务流程。但是，过时的制度修改不及时，导致审计工作质量受到影响。

3.内部审计的规范性，质量把关不彻底审计方案的系统性和连贯性不足、复核制度上贯彻的不全面。通常情况下，对报告只注重多级复核，而对其全过程未确立有效的监督制度、复核制度，审计过程中的缺陷未得到及时的弥补；不同审计小组缺乏必要的沟通而导致其在检查范围和重点等方面不同。工作稿件记录的不规范。如样本比例和取证对象等都关键性内容交代不清；编制者、复核者签名遗漏等。

4.内部审计时间安排不合理，计划性缺乏通常，为完成审计任务，审计员将报告时间进行压缩，并且应付的现象组织，不仅影响项目的质量，还使得审计风险增加。

5.内部审计人员的职业素养，具体而言就是审计人员自身因素，比如工作经验、专业分析和判断能力等，其对审计质量将会产生非常重要的影响。目前，存在一部分内审人员计算机水平偏低、新业务知识缺乏、对其他相关岗位业务理解不全面等问题，这些都将影响审计工作的有效性和质量。

三、内部审计质量对企业价值的影响

1.通过治理和改善公司提升企业价值

第一，推动企业治理，通过监督检查等手段，对上市公司的财务信息进行审核，减少了管理层和经营公司信息的出入，有效地保证了财务信息的客观性，缓解管理层因自身利益而侵害他人利益的情况。内部审计部门，在一定程度上起到震慑其他各部门的作用，其审计与监督功能迫使其他总站在规章制度下运行，就会降低企业的损失和浪费，有利于企业价值的稳步、长期增殖。

第二，完善企业内部控制，内部审计在促进企业实施内部控制逐步完善的同时，还可以积极推动了企业内部自我评价。自我评价的设置，一方面解放了一部分审计人员，使他们投身到更能创造价值的部门中去。另外，越来越多的员工了解内部增强了员工的参与感，并学有所用，为企业创造了更多的价值。

2.通过改善风险管理提升企业价值

在风险发生前，能够预测风险，采取适当措施以减少或避免风险带来的损失，增加了企业价值；风险发生时，能够采取有效的措施，减少企业价值的损失；风险发生后，能够应对以后可能发生的危害，减少企业价值损失，在某种程度上，增加了企业价值。

四、内部审计质量促进企业价值的途径

1.发展企业战略审计，设定企业价值目标

企业要想获得长久和稳定的发展，就必须建立整体、基本以及长期策略，而内部审计则可以发挥审计战略、评价和监督公司管理层决策等功能，以实现企业价值目标最大化，具体表现为以下四点：

一是在投资决策方面，包括对外投资决策、企业扩大生产的投资决策审计，对外投资决策是否符合公司长期发展战略是内部审计更多关注的问题；二是在生产以及能物耗方面，如公司装置规模、配套结构、原料结构、产品结构以及工艺路线等方面考虑生产成本、装置能耗控制方面的优劣，提出工艺流程和企业装置改造的规划，提出优化的装置效能和资源配置综合利用的建议；三是在物资供应方面，根据公司采购体制建设情况、供应商布局以及调剂库存的机制，综合判断物资的采购是否满足公司长远发展的需要。内部审计在供应物资审计时，应从战略高度构建运行机制和采购体系，并对体系运行状况提出建议；四是在产品销售方面，以公司的战略高度去评价其销售体制和销售手段是否具有信息反馈准确及时，是否能够抵御市场波动，是否拥有忠实、稳定的客户群，销售网络是否与公司长期发展的目标相一致，等等。

2.实施风险管理审计，为企业价值的提升提供保障

内部审计应该从风险的识别、评估、应对、防范、监控等多个方面对企业进行风险管理，主动采用内部控制制度自我评价的方式来完善和提升内控制度，降低企业运营风险，将风险管理审计与一般审计项目相融合，注重风险因素识别，在信息管理、生产、销售、对外投资和项目建设等领域查找漏洞。对于潜在的风险则应当制定相关风险应对措施，并注重跟踪和监督措施实施情况。此外，内部审计部门还可以通过建议书、专题报告等方式向上层组织提供风险审计工作开展建议，从而获得管理层的重视与支持。

3.拓宽责任审计的范畴，提升管理者的履职能力和管理能力

目前，国有企业领导由于任期等因素，更多关注采购价格、人员工资等作业成本，较少考虑战略成本，这通常会使企业价值降低，战略成本上升。通过对战略成本的分析，能够找出领导者在管理决策方面存在的问题。引入企业价值观，引导管理者关注动态业绩考评、关注长期业绩、关注未来价值能力的创造，形成以价值评价为出发点、多元化的审评体系。

4.审计部门提高对自身要求，加强和完善自身建设

首先，要树立科学的审计观念。不能存在舞弊和监督的行为，能够准确地揭示和反映体制中的纰漏、制度性缺陷和重大潜在风险，只有确立科学的以企业价值为目标，监督与服务并行的理念，才能更加符合企业价值管理要求。对内部的全面发展起到带头的作用。

其次，要创新体制，建立符合相应的管理要求的审计制度。内部审计组织只有在体制上不断完善，才能更加有效地开展工作。审计业务与管理要适当分离，分工分明，只有这样审计部门的效率才能得以提升。

然后，项目组织管理和手段上要不断探索和创新。更为科学合理地安排审计项目，服务增值大局的前提下突出重点；审计流程的实施要不断地科学和规范，不断加大审计项目的深度和质量；不断寻求审计法的创新，提高企业的管理手段，提高审计效率；增加审计改革的落实力度，充分发挥审计在企业价值提高中的作用。

最后，要组建一支高素质、复合型的内部审计队伍。高素质人才队伍是经济时代的核心，企业管理手段上的创新，即是需要审计人员能够不断提高其自身的技能和综合素质，培养具备学习能力和创新能力的优秀的审计人才。

五、总结

内部审计不仅是企业运行中的重要组成部分，还是对企业价值产生重要影响与作用，因此，管理者应当重视其在企业发展中的地位，从战略角度确保审计部门的技能、资源和企业、组织的预期目标保持高度协调。建立在充分理解和认同公司管理的基础上，监管被审计对象工作的同时，兼顾公司的发展战略方向以及法律法规这两个方面。此外，由于内部审计具有一定的综合性和独立性，其人员的业务技能和职责决定了其无法替代和等同的特殊的作用和地位，因此应当从全局角度，将检查、批评、评价和建议结合在一起，大大促进审计成果向企业价值方面的转化。

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