浅谈事业单位内部审计的重点与难点及对策

周淑香

摘要：事业单位内部审计主要是针对事业单位内部财政、财务收支方面和内部控制进行查审，及时发现问题并予以控制。事业单位进行内部审计有利于完善单位内部控制制度，查错防弊，纠偏扶正，提高资金使用效益，社会效益及经济效益，促进事业单位良性发展，树立社会公信地位。本文主要对事业单位内部审计问题做简要分析，着重探讨开展审计工作的重难点，并对相关问题提出解决措施。

关键词：事业单位；内部审计工作；内部控制；解决策略

事业单位不仅是我们国家和政府为社会大众提供公共服务的平台，还是以公益服务为主要目地的特殊组织，我国的事业单位在社会中占有很重要地位，其工作职能也受到社会各界的关注，加强内部审计监督有利于促进事业单位更好的发挥社会职能。

一、事业单位内部审计工作的职能

1、事业单位内部审计基本职能就是经济监督，事业单位由于是一些国家机构的分支，相应地履行一部分政府职能，而且现代事业单位由于业务形式多样化，管理级次多级化，使管理当局不可能事无巨细地控制单位整个经济活动，这就客观上需要有健全的内部审计监督机制，监督各经济责任的承担者是否按既定的目标、方针、政策以及制度、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，并揭露违法违规、损失浪费现象以及内部管理中的弊端，以促进事业单位加强管理，提高经济效益。

2、服务职能。审计人员制定相应的审查计划，对整个单位进行系统全面审查，包括财政收支、经济效益以及社会评价等。及时解决发现的问题，协助单位有关领导做好单位内部管理职能，更好的为单位服务。作为事业单位内部机构最重要的审计部门，其工作开展需要单位人员辅助，然而由于其他部门人员因个人利益排斥审计工作，给审计工作带来一定难度。在此情况之下，就要审计人员充分做好审计宣传工作，调动各部门积极配合，确保审计工作能够正常完成。

二、事业单位开展内部审计的必要性

审计人员根据法律法规对单位内部各项经济活动的真实准确性进行盘查，对财政、财务收支账目进行核对，规范事业单位内部人员的行为。督促事业单位沿着合法化轨道发展。评价事业单位审计结果的目的是为了让有关部门有依照材料，能够更全面了解到事业单位有关责任。随着社会主义改革制度发展，越来越多的事业单位拥有了一定的自主决策权；所以事业单位有了主要“负责人”之后，多少会顾及到其自身利益，为了单位决策准确合法，就要更加强化内部审计职能。

三、事业单位内部审计的重点要求

（一）对财政资金和经济活动的审计。事业单位为了快速提高单位经济效益，大部分会利用国家资金进行投资工作，然而用国家资产进行投资产生的效益和事业单位经营战略也是紧密关联的，所以事业单位的审计范围也要涵盖到单位的收支和财务资金状况。首先要检查单位现有经营状况，全面掌握好单位实际情况，对单位作出的资金活动予以分析，探讨其是否符合事业单位目前发展状况。定期核算事业单位财务部门资金收支情况，对各项资金凭据进行调查，检查其是否真实有效。确保事业单位财务资金透明化，保证财务资金安全。

（二）强化内部监督，提高工作质量。对事业单位的管理不能单单依靠审计工作，还要加强各部门互相监督，加强内部管理部门建设工作。尤其是审计部门对事业单位产生的决策要严格监督。严格把控事业单位负债情况和财政资金利用情况。审计部门人员要扩大审计范围，加强审计力量，提高审计质量，保证事业单位各部门整体发展。

（三）强化部门工作人员责任感。事业单位财政资金具有一定复杂性，为进一步提升事业单位审计部门工作质量，要加强对审计人员思想方面建设工作，对于审计人员来说，专业化审计水平是必备的基本素质，同时还需要具备对审计工作一丝不苟的态度，积极投身于审计工作。定期接受专业培训，学习道德知识和法律知识，整体提高审计水平。

四、事业单位审计工作难点

（一）审计目标不明确。对事业单位来说审计部门是监督事业单位内部经济活动的一个部门，审计部门产生在事业单位也要服务于事业单位。然而随着改革深入影响，许多事业单位的内部审查工作逐渐脱离本单位进行工作。比如一些事业单位虽然有内部审查制度，但是不符合本单位实际情况，导致审查毫无目的可言。

（二）制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。国家颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外，却没有对行政事业单位内部审计制定详细的内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和建议没有法律的强制性，故在执行审计意见和建议的过程中，常会遭到被执行部门的抵制， 使其难以落实。

（三）内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大的制约。内部审计工作的独立性难以得到保证，使内部审计工作也只流于形式，影响了审计结论的客观公正性。

（四）审查方法不够创新，内容单一。很多事业单位审计工作范围只局限于财务收支方面，而审计方法也一般是在问题发生之后进行事后审计。这就违背了审计工作为了事前预防财政问题的初衷。随着社会形态的变化，事业单位原本的审计手法已经不太适应社会发展要求。

（五）审计人员专业性差。审计工作是一项专业技术较高的工作，需要审计人员具有非常高的整体素质，审计人员的专业性决定了审计工作质量，也影响着审计工作的公开公正性。由于一部分企业审计人员专业水平的局限性，在阻碍审计工作开展同时，也影响审计工作质量。据调查目前我国很多事业单位审计人员过多且只限于形式，根本不能有效开展审计工作。

（五）审计工作实施困难。在实施审计工作过程中部分部门会有一些心理障碍，不愿意接受审计，在实际审计工作中，审计范围也受到约束，使审计工作无法开展。部门工作人员观念陈旧，认为事业单位生产职能不强，不会产生严重的财政资金问题，审计部门职能也就是账务登记等无关紧要工作对审计工作职能产生严重偏差，所以给审计工作开展环境造成不良影响。

五、有策略的开展审计工作

（一）充分认识审计工作的重要性。内部审计作为内部控制的一种特殊形式，是事业单位内部经济活动和管理制度是否符合规定、是否合理和有效的独立评价机构，有利于保障国有资产安全，防止国有资产流失，担当着事业单位经济运行多方面、多层次、多角度的专业监督，有着其他部门难以取代的地位和作用。审计部门是保障事业单位持续健康发展的关键，做好审计工作不仅保障事业单位利益，也保护国家财产安全。

（二）建立健全内部控制规范。对于部分事业单位内部制度不健全等情况，事业单位要充分发挥其作用和职能，建立健全内部审查机制，为审计人员开展工作提供科学合理的参考规范。

（三）提高审计人员的专业性。审计人员是审计开展审计工作的主题，事业单位应注重培养高素质复合型的审计人才，为提高审计工作质量提供基本保证。除了基本的素质和专业素质之外，审计人员还需要具备职业敏感性，就是能够及时准确的察觉到审计工作关键点，具有综合分析能力，做好审计工作。

六、结语

事业单位内部审计工作作为控制单位运行的关键，随着社会发展对审计工作要求也越来越高。虽然各事业单位已经在不断提高審计水平，但在实际工作中仍然有很多不足。针对本文以上对事业单位开展审计工作的必要性及重点难点分析，提出简要解决办法，希望给有关审计人员提供参考，提高内部审计的工作水平，为事业单位长远发展提供保障。（作者单位：吉林省林业重点工程资金管理中心）

参考文献：

[1]顾旭蕾.论科研事业单位内部审计的现状及对策[J].工商管理（MBA），2012.

[2]刘新萍.浅谈事业单位内部审计的相关现状及改进建议[J].中国市场，2010.

[3]史爱萍.试论事业单位内部审计的重点与难点及对策[J].南通市通州区农业委员会，2010.