浅议高校财务内部控制存在的问题及对策

作者简介：杨海燕（1979—），女，漢族，籍贯：浙江台州，工作单位：台州学院，本科，硕士，会计师。

随着高等教育规模的迅速扩张，高校筹资规模、经济模式的多样化，高校财务部门所掌握的资金规模越来越大。2012年底，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范自2014年1月1日起在全国执行，它更加科学的定位了内部控制的目标和范围。当前高校财务内部控制现状与现实需要存在一定差距，新形势下，迫切需要加强高校财务内部控制，建立健全高校财务内部控制制度。本文针对高校财务内部控制普遍存在的一些问题提出相应的对策和建议。

一、高校财务内部控制存在的主要问题

1.内部控制不完善

内部控制是单位内部实施的一种措施，也可以说是指导性建议，并无法律的约束。财政部2012年制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，由于尚处于实施的初级阶段，对内部控制建立健全的重要性和认识不够，对内部控制的内容、范围认识不够。这主要表现为：高校加强了对财务人员的控制，却弱化了对管理层和非财务人员的约束；对各项经费使用、控制不严，以为年底预算指标用完就实现预算目标了；未建立有效物资采购内部控制制度，没有统一管理，各部门、二级学院采购价格参差不齐；对各项往来款项的审批不够严格，长期挂账，占用学校资金等。大多数高校未建立相应的内部控制规范，一些学校虽建立相关的内部控制制度，但没有严格执行、制度形同虚设。

2.盲目扩张，缺乏有效的风险评估与防范措施

随着高校生源扩大、高等教育入学率大幅上涨，为了满足扩招带来的硬件、软件的建设需要以及教育部的评估，许多高校片面强调建设而盲目扩张。为了解决建设所需资金，许多高校以信用、抵押等方式取得银行贷款，背负巨额的债务。同时还有高额的利息，也增加了高校的财务负担，提高了财务风险。高校管理层不同于企业管理层，很少有高校领导经历过市场经济的考验，财务风险意识淡薄。大部分高校都没有建立相应的有效风险评估体系和风险预警系统，拆东墙补西墙，以贷养贷，因此一旦到期未能偿还银行债务，将影响学校的社会信誉。

3.学校内部缺乏有效的沟通机制

信息与沟通是实施单位内部控制的重要因素，高校财务部门在信息与沟通方面还存在着许多问题。在横向信息沟通上，高校基本实现了会计电算化，采用专用软件对高校资产、教务、财务、人事等进行管理，但部门间缺乏有效沟通，难以及时有效获得所需信息。在纵向信息沟通上，上下级之间信息沟通主要通过开会、发文等手段来实现，传递时间较长。此外，高校财务内部控制停留在财务、审计、监察等相关的职能部门之间，和日常的教学科研工作相脱节，无法真正发挥作用。

4.内部审计监督不力

高校主要任务是教学和科研，而内部审计只是一项管理职能，主要工作在于监督及审核财务部门和其他部门的正常工作，因而对内部审计工作不够重视。此外，内部审计独立性不够，由于内部审计部门没有被授予适当的权限而使其不能独立地履行审计职责；在审计内容和范围方面，高校内部审计主要停留在常规性审计上，比较狭窄，高校日益复杂的经济活动、审计内容和范围的不断变化对内部审计提出了更高的要求；内部审计人员力量不足，素质不高，凸显了内部审计人员知识面窄、业务能力差的缺陷；还有经济责任审计流于形式，经济责任划分不清，导致做出准确的审计评价比较困难。

二、改进高校财务内部控制的对策

1.完善财务内部控制制度

高校的经济活动离不开财务工作，要想搞好财务工作，首先要从内部控制抓起。一方面，要强化学校领导的责任意识，提高管理层对内部控制重要性的认识。同时，提高财务及相关人员财务风险意识，财务工作严格依照法律法规执行，对虚假、不实情况予以披露。另一方面，根据国家、地方的法律法规，结合本校的实际情况，建立健全学校财务内部控制制度，对学校重要经济活动，特别是物资设备采购、基建项目招投标、对外投资等，必须经过申请、授权、审批、执行、记录、检查等程序，要明确各部门和岗位人员的职责范围。

2.加强预算管理，建立高校风险防范体系

预算管理是对高校内部各部门、二级学院的各种财务及非财务资源进行整合的重要方法。2014年国务院办公厅印发《关于加强地方政府性债务管理的意见》，要求地方政府要抓紧将存量债务纳入预算管理，积极降低存量债务利息负担，妥善偿还存量债务。学校与各部门、二级学院根据实际情况执行每年预算，不要等到年底突击“消费”；要进行预算的跟踪、分析和评价，完善预算内部控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。同时，高校应建立健全风险防范体系，比较分析历史数据，掌握国家、地方对高校财政政策的变化，及时发现问题，避免外部情况的变化给学校带来新的财务风险。

3.建立健全财务与各部门、二级学院有效沟通机制

高校各部门、二级学院间沟通的最大障碍是“语言”不通。从表面上看，这是由各部门、二级学院间工作性质的不同所导致的。首先，要做好财务部门与各部门、二级学院间的对接工作，给财务人员配备对接的部门或二级学院，由对接人员解释并帮忙解决问题，解决“语言”沟通障碍。其次，利用计算机软件实现部门间数据互通，提高工作效率，把财务工作和高校的教学、科研工作联系起来，财务部门才能真正参与到高校管理中来。

4.加强内部审计工作，强化审计监督职能

内部审计工作是高校财务内部控制的重要内容之一，是对会计工作的再监督。要充分发挥内部审计的监督作用，首先学校领导要重视内部审计工作，适当授权，确保审计部门能独立、客观、公正的完成审计工作。其次内部审计人员必须具备良好的职业素质，严格遵守内部审计准则和审计职业道德。针对日益复杂的高校经济活动，对一些特殊审计项目难以完成的，可以借助外部审计力量，如委托会计师事务所。另外，还要建立健全高校经济责任制，不断改进和完善任期经济责任审计制度，准确、科学地界定领导干部的经济责任，分清经济责任界限。

控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的基本保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、高校整体战略目标的实现。薄弱的财务控制环境是高校财务面临的最大问题，高校财务工作是进行审计、监察工作的前沿阵地，随着高校经济规模的不断扩大，建立健全高校财务内部控制制度，对财务风险的防范具有深远而广泛的意义。（作者单位：台州学院）

参考文献：

[1]何军，高校财务内部控制中存在的问题及对策探析，财会研究，2011（2）

[2]晚常青，我国高校内部控制存在的问题及对策，财会研究，2011（22）

[3]邓小丽，高校财务管理问题及对策分析与探讨〔J〕，会计之友，2008（4）

[4]张爱琴，加强高校内部会计控制之我见，南京审计学院学报，2006年11月第3卷第4期

[5]刘东、王雁，论高校财务内部控制体系的构建与完善〔J〕，会计之友，2010（09）