事业单位财务管理控制问题研究

刘小楠

事业单位财务管理控制问题研究

刘小楠

财务管理是事业单位日常运行的重要保障，也关系到了事业单位的根本利益。伴随着社会经济环境的改变，事业单位财务管理控制方面所面临的新问题也逐步突出，笔者将事业单位财务管理控制问题作为研究对象，结合自身的工作经验，就如何增强事业单位财务管理控制提出切实可行的建议。

事业单位；财务管理；内部控制

事业单位财务管理控制，实际上属于事业单位内部控制的一种。事业单位财务管理控制不同于一般企业的内部控制，其并不是追求最大的经济利益作为目标，而是结合事业单位所承担的具体责任保障向社会提供优质的社会服务并确保事业单位的有序运行。

一、事业单位财务管理控制的重要性

财务管理控制无论是对于企业还是对于事业单位来说都具有重要的影响力，目前财务管理控制的重要性对于事业单位来说主要体现在以下几个方面。

第一，维护内部财务管理秩序的重要保障。财务管理的内部控制对于财务管理流程、财务管理方法等方面的工作内容都提出了较高的要求。财务管理，作为负责资金运作的主要环节，其对于保障事业单位的正常运营具有重要的影响力。由于事业单位的编制特点，部分财务管理人员往往认为自己拥有“铁饭碗”，工作态度与工作积极性方面令人堪忧。通过事业单位财务管理控制，能够有效维护内部财务管理秩序，严格财务管理流程，为提升内部财务管理能力提供必要的基础。

第二，发挥事业单位职能的重要保障。事业单位要根据国家赋予其职能向社会提供公共和公益性服务。通过加强财务管理控制，能够提升事业单位内部资金的运行效率，进而为社会提供最优的社会服务。

第三，加快财务改革的重要动力。步入新世纪以后，传统的财务管理方式已经无法适应事业单位发展的需求，因此财务改革势在必行。通过财务管理控制，能够有效的优化财务管理流程、创新财务管理方法，为财务管理改革提供必要的推动力。

二、事业单位财务管理控制存在的问题分析

我国事业单位财务改革已经进入了一个新的阶段，无论在财务管理能力、财务管理效率方面都取得了一定的成绩。但是，现阶段事业单位财务管理控制方面仍然存在一定的问题，其主要表现在以下几个方面。

1.会计控制薄弱

会计是整个财务管理过程中至关重要的一个环节，但是现阶段会计控制薄弱却成为了影响整个财务管理效率提升的重要障碍。目前，会计控制薄弱主要集中体现在以下三个方面。

第一，会计控制内容、范围不全面。目前，事业单位会计控制内容并没有涉及到事业单位所有的经营活动，其主要是对内部现金核算项目、现金收支等方面进行管理，缺少对事业单位对外借款和应收账款的会计控制内容，由于缺少这些方面的会计控制，容易造成国有资产流失。

第二，约束对象不全面。目前，会计控制的约束对象主要是强调事业单位的会计人员都需要在指定的环境下工作，同时需要遵守事业单位的相关会计管理制度。但是，在实际的会计控制过程中，并没有将所有涉及到会计工作的人员列入约束范围。会计控制的约束对象不应当是接触资金流动的一线会计工作人员，会计岗位管理者、以至于涉及资金管理方面的相关人员都应当列为会计控制的对象。

第三，成本意识不强。成本意识问题是现阶段事业单位普遍面临的一个难题。部分单位领导在做出财务决定之后，相关会计人员对于成本的核算不到位，以至于有些单位收益不佳，甚至入不敷出。

2.信息失真现象严重

目前，信息失真问题严重困扰事业单位财务管理工作的正常运行。信息失真体现了财务管理控制方面的漏洞，也造成了正常财务管理秩序的混乱。信息失真现象严重，主要成因在以下几个方面。

第一，原始凭证管理不规范。目前，在办理经济业务时的原始凭证，在管理方面存在很大的漏洞。发票不经过验真程序直接报销。凭据中内容项目漏填、乱填的现象是时有发生，严重破坏了原始凭证的真实性。

第二，岗位责任制度落实不到位。目前，财务管理控制过程中对岗位责任并没有进行明确的规定，在出现问题后各个责任人之间相互扯皮、推卸责任，严重影响了责任的追究。部分事业单位财务管理系统庞大，涉及人员众多，其并没有结合自身的实际情况对个人的工作责任、工作目标进行明确的划分。部分事业单位在追究信息失真问题时无法找到有力的依据追究个人的责任。

3.固定资产管理漏洞多

目前，由于固定资产管理漏洞而造成的经济损失已经得到了越来越多的关注。固定资产的管理是财务管理的重要组成部分，固定资产管理过程中所暴露出的问题主要表现在以下两个方面。

第一，管理意识不强。笔者在调查过程中发现，事业单位在固定资产管理活动中管理意识不强，在固定资产的领用时，往往归还不及时，有的单位甚至缺乏必要的信息登记。由于管理意识不强，直接导致了部分固定资产的流失，放纵了变卖资产的行为。

第二，账实不符。部分事业单位固定资产没有每年进行盘点，账目混乱，账面资产与实际的固定资产出现较偏差，账实不符，找不到的资产，通过一纸报告，就能进行报废处理，造成了国有资产的严重损失。

4.财务管理体系不健全

第一，管理体系问题突出。目前，事业单位财务管理活动中缺乏一个强有力的领导核心，进而导致了财务管理控制目标不明确，不能够有效的利用财务管理资源。

第二，缺乏必要的监管。财务管理内控需要强有力的监管机构对其各项管理活动进行必要的监督、指导、管理。财务管理控制活动往往关系到了事业单位的根本利益，虽然事业单位内部确定了财务管理控制责任，但是由于缺乏必要的监管，玩忽职守、滥用权力的现象仍然时有发生。

第三，职权交叉现象严重。职权交叉问题是影响财务管理效率的重要方面，由于职权方面出现交叉，进而导致了财务管理内控领导方面的矛盾。由于职权方面引发的矛盾严重影响了财务管理内控过程中事业单位内部的团结，也影响了财务管理的实际效率。

5.财务管理人员素质有待提升

第一，领导岗位非专业人员居多。由于事业单位内部人员岗位调整或是历史原因造成，一些非财务相关专业毕业的人员作为领导从事财务管理工作的情况比较普遍。由于非专业人员的知识结构与专业素质与财务管理的需求出现偏差，直接影响倒了财务管理控制工作的效率。

第二，财务管理人员专业信息更新不及时。伴随着信息技术的发展，财务管理工作也呈现出了日新月异的变化。但是，由于财务管理人员的专业技能问题，无法把握最新的财务管理知识，严重影响了财务管理效率的提升。

三、加强事业单位财务管理控制的对策

1.加强会计控制

第一，完善会计控制范围与内容。会计控制范围与内容应当涉及到事业单位资金流动的各个环节。由于现阶段会计控制范围与内容存在很大的漏洞，因此事业单位要结合自身财务管理的实际情况对会计控制范围与内容进行查漏补缺，通过完善会计控制范围与内容为提升会计控制能力与效率奠定基础。

第二，完善约束机制。事业单位要针对约束对象不全面的问题完善自身的约束机制。事业单位要明确其会计控制工作所要约束的对象与具体约束条件，将整个会计工作流程纳入约束机制中。完善约束机制，需要通过制定相关工作规定进行完善，通过事业单位内部的约束制度的制定，进而提升整个约束机制的约束效果。

第三，增强成本意识。在成本核算的过程中，单位领导人要有控制成本的观念，会计人员必须增强单位责任心，对于出现核算成本问题时，会计人员需要向有关决策人员提供必要的信息参考。控制成本观念直接影响到了事业单位资金的使用效率，单位的相关领导人员在日常工作中要加强对于成本控制理论方面的学习，进而提升在成本控制方面的管理能力。

2.提升信息真实性

第一，规范原始凭证的管理。原始凭证是对经济业务进行管理的依据。规范原始凭证的管理需要从源头开始抓，在原始凭证填写的过程中要求谨慎、实事求是，严格保证原始凭证的质量。对于原始票据（发票、财政收据）的真伪，财务应当认真核实，报销当事人应对其真实性负责。同时，对于出现涂改情况的原始凭证要进行严格的审查。

第二，落实责任制度。事业单位要结合自身财务管理的情况以文件的形式对个人的岗位职责进行确定，在出现信息失真问题时做到追究责任有据可依。事业单位还应当结合责任追究制订详细的惩戒规定，必要时可以通过法律手段进行处理。落实责任制度，需要事业单位内部重视法律与制度的力量，在发现财务管理问题的同时运用法律、制度武器对责任人进行处理，要注重公平、公正的原则，不能够因为职务、等级在责任追究方面有所差别。

3.加强对固定资产的管理

第一，加强管理意识。事业单位的财务管理人员要对固定资产的管理有一个清醒的认识，不能够仅仅是注重资金方面的管理。固定资产的流失对于事业单位形成了损失，因此要加强对固定资产的管理意识，对于资产的借调、挪用都要进行详细的登记，避免由于工作方面的失误造成的资产流失。

第二，健全管理账目。针对现阶段固定资产管理账目混乱的问题，要加强对账目的分类与统计，同时定期对固定资产进行清查盘点，核实账面与实务的差异，做到账面资产与实际资产的统一，做到账目清晰、准确。在健全管理账目的过程中，要将定期的财产清查与不定期的财产抽查相结合，通过不定期的检查增强对固定资产的监管。

4.完善财务管理体系

第一，明确管理领导核心。事业单位财务管理控制工作需要一个强有力的领导核心，其内部需要指定专门的财务管理控制负责人，由专人负责整个财务管理活动，并且明确财务管理目标。

第二，建立监督机构。事业单位内部应当设立独立的监督机构，其要与财务管理体系相脱离，并且确保不受其他部门与领导的干预，能够独立的形式监督权利，确保能够对财务管理工作进行有效的监督、指导、管理。或是由上级主管部门定期指派专业会计事务所，对下属事业单位进行全面或专项审计。发现问题及时与上级主管部门汇报，杜绝类似现象再次发生。

第三，明确各项职权。在财务管理活动中，对于财务管理工作涉及的各项职权进行明确的划分，避免由于权力交叉造成的矛盾冲突，通过划分职权提升内部控制的实际效率。明确职权的同时要通过内部文件的形式加以确认，明确各项工作的职责与权利，进而提升财务管理工作的责任落实。

5.提升财务管理人员素质

第一，加强专业人才的引入。事业单位在进行人才招聘的过程中，应当结合自身的实际需求对财务管理人员，尤其是财务科室负责人的学历、专业提出要去，从源头抓起提升财务岗位人才的素质。在人才引入方面，可以学习现阶段北京市事业单位与高校人才输送对接的方法，事业单位与高校直接签订人才输送合同，事业单位可以从高校直接挑选优秀的财务、会计人才在节约招聘成本的同时加强工作岗位的人才专业性。

第二，重视培训教育。信息化时代的财务管理技能日新月异，事业单位要结合财务管理人员的专业素质与财务管理的发展方向有计划、有目标的开展财务管理能力培训，通过培训教育提升内部人员的岗位适应性，提高工作效率。同时，也加强对单位主要负责的财务法律法规的学习教育，使其从专业角度和法律角度深刻认识到财务管理的重要性。

［1］甄蓉.从财务角度看事业单位内部控制.天津经济，2011（8）.

［2］吴永辉.如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制.财经界，2011（14）.

（作者单位：四川省辐射环境管理监测中心站）