如何提高农场财务部门内部控制的有效性

刘子豪

牡丹江管理局8511农场

如何提高农场财务部门内部控制的有效性

刘子豪

牡丹江管理局8511农场

现代企业制度要求建立内部控制制度，更好地提高企业的管理水平，降低企业财务风险。农场是一种重要的农业生产单位，本文就对农场财务部门内部控制的有效性展开分析。

农场经济；财务部门；内部控制；有效性；对策

企业管理中经常出现会计财务信息失真、经济效益不高、资产安全性差、企业审计水平低等现象，企业的内部控制的有效性对以上问题的解决有着很好的效果，农场财务部门也必须加强内部控制水平，促进农场经济的健康发展。

一、农场内部控制有效性的影响因素分析

1、内部控制设计因素

内部控制的决策者应该综合考虑国家相关农业政策和法规，结合本农场实际情况，制度合理的内部控制目标。内部控制受主客观因素影响，从客观上看，农场的内部和外部条件、内部控制活动的审批程序、各部门信息的流通、监督管理部门的独立性等都对农场内部控制设计有效性产生影响；从主观上看，内部控制设计者自身的知识和素养、计划制定的独立性、个人对风险的预测和估计能力、社会使命感等也会影响内部控制设计情况。

2、内部控制执行因素

农场要为当地和周边居民提供基本的物质生活资料，内部控制设计后，多种因素对其执行效果产生影响。例如管理者内部控制的重视程度、管理队伍的水平、政策执行者的执行能力、内部控制职责的划分等。

3、内部控制的固有限制因素

（1）成本控制

成本和收益的比例关系对农场的内部控制系统设计和执行有着重要影响。因为内部控制本身也可能造成风险，其开展错误会造成损失和浪费，而内部控制本身的目的是为了减少企业经营风险和损失，因此，如果内部控制成本过高，甚至比内部控制要为企业减少的成本还高，则内部控制的实施就丧失原有的价值。

（2）人为错误

内部控制是由人来完成的，因此内部控制的执行者直接影响内控效果。内控执行者素质参差不齐，可能因为人为的失误、粗心、误判等情况影响执行效力。通常情况下了，对部分不相容的职务分别任命，可以减少对财务行为的不合法现象发生，但是仍然存在相关人员彼此串通勾结，使内部控制失效。

（3）管理越权

部分农场管理者为了个人私利，轻视内部控制制度，滥用职权、越权管理，致使内控制度失去应用作用。农场经营管理中，部分单位财务管理不规范，会计人员不能独立开展工作，经常受到主管领导或者农场管理者不当指挥或者暗示，对财会信息进行造假，对上报的财务情况进行浮夸，财务管理的舞弊现象放映了农场内部控制制度的混乱，也会带来重大财务违法现象的出现和财务信息失真，不利于农场的健康发展。

（4）修改滞后

由于农场实际所处环境的变化、产业的季节性以及自然环境的不可预测性，内控制度的修改需要经历一段时间的滞后期，并且对于无法进行预测的相关业务，内部控制失去其有效控制的作用。

（5）合理保证

内部控制制度只能保证经营目标的基本实现程度，对于经营管理者基本的职业素质的改变、政府扶农支农政策的制定、竞争对手行为的变换、外界客观经营环境的变动等，内控毫无缚鸡之力，只能选择接受相关现实进而改变农场的经济来适应外界的变化。

二、农场财务部门内部控制的意义

1、农场经济健康发展的必要环节

农场经济建设过程中，财务部门负责的职责由简单的财务收支到今天的财务管理系统，负责农场经济的产供销、人财物等的全部经济数据信息，并将其转化为会计信息，可以帮助会计人员对于农场的发展能够全面掌握控制并进行相关业务活动的开展。

2、是农场战略目标实现的保障

农场具有良好的自然资源，但是作为企业必须注重经济效益的提高，市场的开发和拓展需要现代科学管理方式进行规范，制定科学的经营战略和目标，全体员工共同努力实现。财务部门的控制对员工的工作开展情况进行督促，对与农场发展战略目标不相协调的行为进行纠正，为农场经济提供发展必须的资金保障。

3、是农场业绩考核的正确性保证

农场财务部门承担着绩效考核的任务，考核的工作效果对农场激励机制作用飞发挥产生直接影响，如果财务部门考核缺乏科学性、合理性，不能更好地奖勤罚懒、奖功罚过，则大大降低农场员工的工作积极性。因此，健全的农场财务内部控制和监督机制是农场绩效考核体系公平性和公正性的重要保证。

4、对农场财务风险有效控制

农场经济发展迅速，部分农场开始兴建子农场，其中资金的合理安全流动是影响农场发展的重点问题。处于生产与经营的资金需要，子农场经常需要贷款，因此母农场要为其提供必要的担保，或者直接由母农场对自己贷款进行再分配。这样就给母农场和子农场都带来财务风险隐患，必须完善财务管理机制，对农场的财务风险科学、合理地预防和控制，促提高农场经济的安全性与稳定性。

三、提高农场财务部门内部控制有效性的对策

1、健全以内部控制为主的财务管理体系

农场的财务部门对农场经济建设起着重要作用，一方面为农场提供财务会计信息管理，同时还能为农场其他机构提供相关信息咨询和预测。财务部门的内控工作的进行，既要关注眼前的财务活动收益平衡，还要对农场的长期经济发展目标与规划服务，积极参与农场整体发展战略、财务风险的测评、重大问题的决策等事项。农场应该逐渐健全财务管理体系，善于创新管理思路，更新理念，加强对财务预算管理制度的完善和落实，促进农场资金的健康、有序的运转。农场财务管理者要根据本农场实际发展状况，对财务管理体系进行改革，加强人性化管理措施，能促进财务人才充分发挥其管理潜能，积极引进先进财务管理工作者，加强对财务人员的岗位培训。让高素质的财务队伍提升农场内部控制效果。

2、完善农场内控制度的具体规定

第一，农场内部控制制度要具体到每一个具体的经营业务，如材料的采购与付款、成本费用的发生与支付、销售与收款等；第二，货币资金、实物资金和无形资产等具体财务要素要进行内控制度的规范；第三，农场内部会计控制中的具体会计岗位的限定，如出纳、记账以及保管等人员的安排；第四，农场内控中具体会计处理程序的规范，如授权、会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序等严格按照国家相关规定进行开展实施；第五，农场内控中的会计处理手段的更新，建立健全会计电算化处理信息系统。

[1]杨黎文.企业财务内控体系的建立与实施浅析[J].中国集体经济.2012(27)

[2]孙成芳.浅析会计内控制度在企业管理中的作用[J].现代经济信息.2012(14)