企业税务管理中存在的问题及其优化对策

李钊

摘 要：作为企业管理工作的重要内容，税务管理会直接影响到企业的经营成败，因此受到了企业的普遍重视。但是中国企业在现阶段还没有真正全面和完整的认识税务管理，甚至在认识当中存在着较大的偏差，只有将税务管理的目标和原则掌握住，才能够将税务管理当中存在的问题解决好，同时还能够帮助企业控制经营风险、降低纳税成本，最终能够有效的促进企业的长远发展。

关键词：企业税务管理；问题；优化对策

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）34-0067-02

由于受到了国际金融危机的冲击，因此企业越来越重视税务的管理和控制问题，很多企业已经对税务管理的重要性具有了明确的认识。要想在激烈的市场竞争中使企业立于不败之地，必须要将专业化以及高效率的企业税务管理体系建立起来，只有这样才能够使企业的税收成本得到进一步的降低，同时还可以帮助企业对纳税风险进行控制，使企业良好的社会形象得到有效巩固，最终使企业的价值得以全面的提升。

一、存在于企业税务管理当中的主要问题

税收缴纳是企业的义务，而且对于一个企业而言税收属于一种正常的经营成本，国家针对经济进行宏观调控的有效手段方式之一就是加强税收管理。所以企业必须要清楚地掌握国家税收方面的政策，使自己的税收政策敏锐性得到进一步增强；同时还应该以国家税收方面的不同政策为根据，针对投资的方向进行进一步的合理调整，最终将技术改造和投资的重点确定下来，使企业能够在行业之间可以实现优质资源的合理配置以及产品结构的优化调整。但是中国大部分企业在进行税务管理的时候仍然存在着一定的问题[1]。

1.严重滞后的税务管理观念。中国的税务管理在现阶段还比较麻烦，具有非常复杂的税务申报程序，而且在针对税务表格进行填制的时候显得非常的烦琐。因为接触税务师管理时间较短，所以很多企业的基财务管理人员和经营者一方面认为害怕税务管理比较麻烦，另一方面也没有真正地接受税务管理的思想，所以很多企业在进行税务管理的时候只是按时地针对税务进行申报和缴纳，或者采取措施尽量做到晚缴纳或者少缴纳，而并没有认识到在现代企业当中税收管理的重要性。同时在进行经营活动和投资活动之前，很多企业没有经过事先的安排和筹划，因此存在着很多的问题。

2.淡薄的税务法律意识。在纳税过程中，很多企业的目标就是最迟纳税以及最低纳税，而并没有以有关法律法规的要求为根据针对税务管理进行合理的规划，因此尽管有些目标经过合理规划就可以实现，然而很多企业仍然选择漏税偷税的方法，这样不仅无法使企业利用合理的规划纳税管理从而实现企业自身的财务目标，甚至还会使企业的财务目标受到严重的影响[2]。

3.有待提升的税收意识以及税收常识。税收筹划本身属于一种合法行为，而纳税人在纳税过程中出现少列收入、不列收入、多列支出，将账簿以及记账凭证等擅自撕毁、隐匿、变造以及伪造的等行为，或者不缴纳税款、少缴纳税款等行为，都属于违法行为，而很多的企业经营者并没有充分地认识到税收筹划与偷税之间的区别，往往认为这两者是一样的，这样企业的税务管理当中就会存在着很多的违法问题。

二、税务管理的原则和目标

（一）税务管理的原则

1.合法性原则：企业在开展所有的生产经营活动的时候都必须要对法律法规要求予以遵循，而在开展受管理活动的时候必须要做到这一点。企业在从事事务管理活动的时候应该要在法律法规规定的范围内来进行，针对税务管理活动进行合理的谋划，通过对合法手段的应用帮助企业节税，使企业的税赋水平得以有效降低。不能够通过少列收入、不列收入、多列支出、将账簿以及记账凭证等擅自撕毁、隐匿、变造以及伪造等行为进行偷税等违法活动[3]。

2.诚实守信原则：作为市场经济的基本道德，诚信原则对于企业的健康发展而言具有十分重要的作用。政府与企业之间的博弈是企业进行纳税活动的本质，企业通过诚信纳税可以使自己与政府之间的博弈成本得到最大限度的降低，从而使企业经营的收益得以增加，而且商业合作伙伴、企业工作人员、管理层以及企业股东等企业利益的相关者之间的信任度将会受到诚信原则的直接影响，诚信原则能够对过度的机会主义倾向起到有效的抑制作用。企业的负责人必须要主动地选择诚实信用的原则，并且以诚实信用的原则为根据针对企业的生产经营活动进行指导。诚实纳税意味着企业能够对自己应尽的经济责任以及社会责任进行主动的承担，对相关税收法律的义务约定予以遵从，只有这样才能够与税务机关将良好的合作关系建立起来，并且能够促进企业自身的健康持续发展。

3.成本效益原则：企业管理与控制税收成本的主要目标就是节约成本，企业经营者需要考虑的重点问题就是成本效益原则。相对于同行业而言，企业的税收成本必须要压到中等偏低水平以下，才能够使企业的价格竞争力及盈利能力得以提升。因此企业税务管理人员必须要对有关税收的案例、规章以及法规等进行钻研，最终将帮助企业节约税收成本的方案制定出来，对企业的经营活动进行优化[4]。

4.事先筹划的原则：所谓的事先筹划的原则是指在发生纳税行为之前，企业通过事先的设计安排以及规划，能够实现递延缴纳的目标以及少交税的目标。相对于纳税行为而言，纳税义务在企业的经济活动中通常具有较大的滞后性，这样在纳税之前企业就有可能针对税款行为进行合理的筹划，从而实现降低或者避免企业的税务负担的目标。如果企业已经发生了经济行为，而且企业的税率、计税依据以及纳税项目已经成定局，这时候企业如果想实施少缴税款的措施，那么不管这些行为是否合法，都不属于税收筹划的范围之内。总之，税收筹划活动的实质就是通过对税法的运用，针对企业的生产经营活动进行合理的安排，从而能够使企业对纳税义务的发生进行有效的控制。

（二）企业税务管理的主要目标

1.准确纳税：企业需要以税法的相关规定为根据针对准确纳税的含义进行解释，准确纳税也就是指的是企业在对相关税收法规、法律进行严格遵守的前提下，做到及时、足额地上缴税款，同时要保证企业能够享受到相关的优惠政策。endprint

2.对税务风险进行规避：对税务风险进行规避包括两个方面的主要内容，也就是对遵从税法成本风险进行规避以及对处罚风险进行规避。遵从税法成本风险主要包括具有较大不确定性的资源差异以及外部环境等出现的遵从成本；而处罚风险则指的是由于没有足额以及按时的上交税款，导致企业被税务机关处以罚款得情况。

3.税务筹划：在发生纳税行为之前，企业在不违反法规以及法律的条件下，事先安排纳税主体的投资行为以及各种经营活动等与税务事项有关的、而且能够实现递延缴纳目标以及少交税等目标的活动。

三、企业开展税务管理的有效对策

要想使中国企业处管理当中存在的问题得到有效的解决，应该以这些问题为根据，有针对性的采取各种措施。

1.作为税收征管者，国家必须要对相关的税法体系进行完善。国家的税法体系应该主要包括税收程序法、税收实体法以及税收基本法。在社会主义市场经济快速发展的背景下，中国的税收法制建设相对而言要滞后很多，曾经有很多次提议针对税收基本法进行立法，然而直到现在为止，税收基本法也没有成文，而且一些重大税收问题、税收原则以及法律依据具有明显的缺失。由于法律规定并没有明确下来，因此就使税法的权威性受到了极大的削弱。所以必须要针对中国的税收情况进行充分的调查和研究，最终将科学合理的税收基本法制定出来[5]。

2.作为税务服务结构，税务中介必须要致力于税务代理的完善和发展。在中国税务代理仍然处于起步的阶段，在社会主义市场经济不断发展的条件下，税务中介应该不断的对市场占有率进行扩大。要想在激烈的市场竞争当中得以生存和发展，税务代理必须要不断地加强宣传力度，现在很多纳税人没有充分的认识到税务管理的重要性，这时候税务代理机构就应该对广告以及新闻媒体等多种形式进行充分的利用，针对自己的业务进行全方位的宣传，从而使纳税人能够真正地认可税务代理这个行业。有代理机构必须要加强自身的建设。要想实现独立发展，税务代理机构必须要在资产、资金以及人员等各个方面彻底地脱离税务部门，以独立法人具备的法定条件为根据开展经营活动，并且经过相关的资格认定，从而能够更好地开展税务管理工作。

3.作为纳税主体，企业应该致力于自身税务管理的不断加强。首先，企业内部应该针对专业的税务管理人员进行配备，将企业税务管理机构设置起来。企业专门的税务管理机构以及所有管理人员要对国家的各项税收法规进行研究，并且在企业的生产经营活动中落实有关的税收优惠政策，统一管理和筹划企业的纳税行为，从而防止企业出现不必要的损失。其次，必须要在税法规定的范围内开展各种税务管理活动，企业的负责人必须要对税法进行积极地学习和了解，严格以税法的规定为根据开展各种活动，对税法的权威予以维护。最后，企业要想实现避税的目标，就必须要在税法规定的范围内开展税务管理活动，对各种优惠政策进行尽可能的利用，从而帮助企业将成本节约下来，最终能够保证企业将更大的效益创造出来。

四、结语

在企业的管理活动中税务管理具有十分重要的作用，其能够帮助企业节约成本，合理的进行资源配置，最终能够促进企业生产经营目标的实现。要想使税务管理的作用能够充分地发挥出来，就必须要将存在于企业税务管理当中的问题找出来，并且加以解决，从而能够使企业实现最大化的经济效益。

参考文献：

[1] 陈洪喜，潘江红，邓守利.浅谈加强企业税务管理[J].太原城市职业技术学院学报，2005，（1）.

[2] 李元存.论中国企业的税务管理[J].税务与经济（长春税务学院学报），2012，（4）.

[3] 刘贤志，周明刚.论企业税务管理[J].冶金财会，2011，（11）.

[4] 曾毅玮.加强企业税务管理工作之我见[J].民航经济与技术，2010，（4）.

[5] 朱颖俊.论中国企业开展税收筹划的必要性和可行性[J].华中理工大学学报（社会科学版），2011，（4）.

[责任编辑 陈丽敏]endprint