商品流通企业内部控制问题研究

摘 要：市场经济的快速发展要求商品流通企业不断强化内部控制。为建立有效的内部控制制度，商品流通企业应健全企业组织结构、组织合理有效的内部控制、提高审计职能、优化企业内部信息管理系统。

关键词：商品流通企业；内部控制；管理

以大型商场、超市以及连锁店为存在形式的商品流通企业近几年在我国市场经济中扮演着越来越重要的角色，获得了大量的社会资金投入。人们收入水平的提高使商品流通企业取得了快速的发展。但是其内部管理效率偏低，该类企业的进一步发展面临着不小的困难。商品流通企业的内部控制问题已经严重制约了其成本降低和扩大经营。本文拟对商品流通企业内部控制问题进行分析，以提出改善的路径。

一、企业内部控制概述

18世纪，随着工业革命以及科学技术的发展，工厂规模迅速扩大，企业资本大量积累，企业管理者越来越重视自由资产的管理和控制，并在企业长期运营过程中形成了一套控制体系。该体系发展至今，已经由传统的对于企业资本的控制扩展为对企业整体经营活动的组织、调节、控制和监督。一般认为内部控制是指企业为了实现一定的目标，在整个生产经营活动过程中所采用的方针、政策和制度等企业内部应该具有完善的控制，保障其资金的完整性，从而能够面对各种风险。商品流通企业加强内部控制一方面能够有效保证企业资金的安全，避免企业出现贪腐现象。另一方面能为企业内部管理提供真实与完整的会计资料，方便企业做出正确的决策。另外，加强企业内部控制还可以提高企业运行效率，方便对企业员工进行考核，提高企业人力资源管理水平。

二、商品流通企业内部控制的现状

1.对企业内部控制的认识不足

商品流通企业普遍重视经营业绩，忽视企业管理，认为只要企业取得良好的业绩，员工的积极性得到提高，管理过程中出现的问题都可以放在次要位置。另外，企业管理者还认为对内部控制投入的成本在短期内看不到应有的收益，自然主动性不高，甚至认为强化内部控制是给企业增加约束，造成对员工的“束手束脚”，不利于内部的和谐。

2.缺乏有效的内部控制制度

由于对企业内部控制的认识不足，导致缺乏相对有效的内部控制制度。虽然有的企业已经知道内部控制的重要性，但尚处于起步阶段。另外，有的企业已经建立了内部控制制度，但是受传统管理理念的影响，企业内部权责不明，仍然存在物资挪用等现象，内部控制的有效性没有得到完全发挥。

3.企业生产经营信息不对称

良好的企业内部控制需要企业生产经营过程中各环节的信息，需要各部门工作人员的参与、执行与控制。如果各部门工作人员不能提供准确的财务报告、经营报告，企业存在信息不对称现象，企业内部控制的反馈机制就无法实现，这也会阻碍企业的发展。

4.监管力度不够

商品流通企业的流通量非常大、涉及到的商品项目众多，不易实行全盘监督。而企业一般由财务、会计以及审计等部门执行内部控制，而商品流通企业中这三种部门的职责往往区分不清，甚至有的企业为了降低成本，由会计部门人员同时担任财务人员，这大大消弱了企业内部控制的监管力度，不仅增加了会计人员的工作量，也不利于各方面责任的落实。

三、完善商品流通企业内部控制的建议

任何企业的基本目标都是获取最大的利润，而企业要想在市场经济浪潮中持续获益就必须加强内部控制。为此，商品流通企业应该从以下几个方面加强内部控制制度。

1.健全企业组织结构

健全的组织结构是商品流通企业正常运转的前提，企业组织结构一般分为权责结构和整体架构。为保证信息有效的传递、反馈，企业的内部控制结构不宜实施自上而下的模式，尽量控制结构的扁平化。在对各个部门的权责明确划分后，形成内部牵制力量，部门间相互团结，协力合作。另外，要明确部门工作人员的职责，防止越位或者缺位现象出现。最后，要根据企业发展的不同阶段、不同情况，适时调整企业组织结构，使企业内部控制在较长时间内得以有效保证。

2.组织合理有效的内部控制

企業内部控制的对象包括物品、财产、人员等多个方面。对于商品流通企业不仅要对企业经营管理的各个方面进行有效控制，还要加强对流通企业各项经济活动的控制，对于容易出现问题的经营环节，更要重点控制。总之，为实现良好的控制活动，内部控制应贯穿在整个企业的融资、利用、资金转移、废品等各个环节。

3.强化企业内部审计职能

企业的管理者要特别加强对企业内部审计的重视程度，保证企业的整个决策处于科学、完善的监督体系下。为保证企业内部审计职能的顺利落实，企业的管理部门、财会部门应与企业内部审计部门通力协作，最后由企业审计部门提出优化方案或改善意见。另外，审计部门也要与外部监督部门加强合作，以更好落实企业内部控制制度。在有必要时，商品流通企业甚至还可以邀请社会中介机构加大对企业的监督、以准确把握企业的运行状况。

4.优化企业内部信息管理系统

在计算机与互联网蓬勃发展的今天，商品流通企业建立现代信息化的管理系统已成为发展的必然趋势。例如，ERP系统，可以给企业的发展提供重要的支持和保证。通过ERP管理系统，商品流通企业可以将短期效益与长期效应相结合，进而协调管理各项资源，确保企业信息建设目标的实现。

总之，随着市场经济的快速发展，商品流通企业实行有效的内部控制制度，可以有效提高企业运营效率，确保企业财务信息的真实性、实用性，从而顺利实现企业发展战略目标，进而在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]张秋实.关于商品流通企业运营过程的内部控制的思考[J].中国商贸，2014，19：127-128.

[2]付安兴.关于商品流通企业内部控制管理的思考[J].现代商业，2013，33：129-130.

作者简介：邓刚（1981- ）男，汉族，黑龙江大庆人，硕士，经济师，研究方向：商业经济