浅析高校资产报表分析报告

陈 琦

（西安科技大学资产与后勤管理处 陕西·西安 710000）

一、基本情况

学校在校生为20000 人，教职工为2000 人。分为新老两个校区，占地面积为1600 亩，10000m2。总建筑面积为70000m2。新校区是学校本科教学和行政办公的中心。老校区主要以研究生、继续教育教学、科研开发为主。

（一）预算收支情况

1.收入分析

2014 年学校各类收入合计80000 万元。获得省财政拨款48000 万元，其中：教育事业拨款46000 万元、离退休人员拨款 1000 万元，财政拨款占总收入的57%；科研经费拨款(纵向科研)2,000 万元，占总收入的2 %；事业收入29000 万元（其中：横向科研事业收入8000 万元），占总收入的35%；附属单位上缴100 万元；其他收入7000 万元，占总收入的8%。从本年收入结构分析，财政拨款占总收入的57%，仍是我校收入的主渠道，财政拨款的及时足额拨付，为学校的健康发展提供强有力的支持。

2.支出分析

2014 年学校总支出70000 万元。学校支出结构分析，工资福利支出19000 万元，占总支出的25%；商品和服务支出19000 万元，占总支出的25 %；对个人和家庭的补助支出11000 万元，占总支出的15%；基本建设支出3000 万元，占总支出的3%；其他资本性支出22000 万元，占总支出29%。

（二）资产情况

截止2014 年12 月31 日，学校财务处账面资产总数为270000 万元，其中流动资产89000 万元，占总资产的33%；年末固定资产140000 万元，占总资产的60%；长期投资140 万元；在建工程20000 万元。2014年12 月31 日，学校固定资产实物账固定资产总值为150000 万元。

二、情况分析

学校2014 年财务年终决算报表中固定资产总值为140000 万元。2014 年12 月31 日学校固定资产实物账固定资产总值为150000 万元，财务未达账为10000 万元，平衡关系：150000 万元-10000 万元=140000 万元。从平衡关系看出资产账与财务账对平。

从资产实物账面结构上看，学校2014 年12 月31 日固定资产总值中：土地价值为9000 万元；房屋建筑物价值为100000 万元；设备总价值38000 万元，其中：专用设备（教学科研仪器设备）价值为30000 万元，通用设备5000 万元，其它设备价值为3000 万元。图书总价值为3000 万元。

较上年资产实物账面同期数，固定资产增加了7000 万元，其中房屋建筑物增加了1000 万元，专用设备（教学科研仪器设备）增加了5000 万元，通用设备增加了100 万元，图书增加了300 万元，其他设备增加了30 万元。

从资产结构分析，房屋构筑物所占的比例最大，占总资产的66%，显现出学校近些年在基本建设的投入比较大。主要原因是，随着学校教学科研工作的持续发展，学校所需教学及学生住宿用房的需求急剧增大。学校在外债逐渐减少、财政资金比较宽裕的情况下，陆续建设完工了11 栋教学楼及学生公寓，并于2013 年进行了资产预估入账工作。综合学校近几年固定资产增长情况，学校固定资产年增长速度比较平稳，2013年只是一个特例。主要是房屋建筑物集中预估入账造成的。

从设备分类结构分析，教学科研仪器设备占设备总数比例达到了79%，说明学校在教学科研上的投入相对来说最大。比较其他设备所占比例数都比较小，通用设备12%，其他设备9%。图书占总资产的2%.。可以看出整个资产设备投入比例比较合理，说明学校财政资金主要用于教学科研的需要。

2014 年固定资产结构表 单位：万元

三、重大事项

学校2014 年底固定资产实际账面数与财务处年终决算报表数，产生了10000 万元未达账，主要原因是有些部门在资产处办理了入账手续后，迟迟不去财务处报账，造成了资产处已经入账而财务处缺没有入，这样就产生了10000 万元的非常大的数据差异。

四、存在问题

（一）在编制报表的过程中发现的主要问题

首先，教育厅监管平台账面数与资产信息系统实际账面数有差异，两个系统存在分类口径的不同，在填报报表提取相关指标时产生不一样的数据，为了真实反映我校资产信息情况，只能以我校资产实际账面数填报。

其次，有些明细分类报表的填报要求以财务决算报表填报数据一致不合理。因为财务报表的口径和要求与资产报表不一样，数据肯定不一致，我们也只能按照实际资产账面数来填，以确保所填数据真实可靠。

最后，在编制报表过程中操作程序上的一些具体问题，如：报表编制完成后手动输入完成点击全算后，输入数据全部丢失，系统生成的差异表提取的数据和实际账面金额不符，存在不明原因的差异。

（二）资产管理中存在的问题

首先，制度建设方面有待于进一步加强。目前学校有关固定资产管理制度需要进一步补充完善，落实到位。各部门各单位对资产管理的重要性认识不够，对国家有关资产管理的政策法规不太了解，不可避免的在工作中出现没有按照正常程序办事。这就要求资产管理部门要统一认识明确岗位责任制，狠抓制度建设，让制度深入人心，做到人人都知道资产管理的重要性。

其次，重投入、轻效益。学校在资产管理工作中发现，近些年学校总的资产量在不断地增大，每年的资金投入很大，购置了大量教学科研仪器设备，但是在使用中却发现有些设备闲置不用，还有些设备使用率很低，根本没有发挥它的效用。这样就造成了资源浪费，反映出固定资产的使用效益有待于进一步提高，也给资产管理工作提出了新的问题，应建立“重效益、轻配置”的思想意识，在配置资产时充分进行可行性调研，同时建立设备共享信息平台，让每一台设备都能充分发挥其效益。

五、工作建议

（一）加强无形资产的管理，建立适应高校的无形资产评估、核算体系

长期以来，由于我省各高校市场观念和经济效益观念普遍不强，无形资产保护意识淡薄，无形资产管理一直是高校资产管理中的薄弱环节，致使现有的无形资产遭受了不同程度的流失或侵害。因此我们应重视无形资产的管理，明确无形资产归口管理部门，并采取相应的措施加强管理。

（二）尽快出台文件明确固定资产计提折旧实施方法

根据《陕西省高等学校财务管理办法》的规定，高等学校应当对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。学校财务部门也希望资产管理部门能尽快把计提固定资产折旧工作提到日是日程，但是目前没有固定资产计提折旧的相关文件规定，学校不知道应该以什么为依据进行计提，无法开展此项工作，希望相关职能部门能尽快出台相关文件。

（三）进一步加强经营性资产管理

要引导支持各学校成立经营资产管理机构，理清产权关系，明确管理职责，坚持契约式管理，加强协调监督，积极实施经营性资产的有偿使用工作。为高校经营性资产划转提供更多的政策支持，促进高校尽快完成改制和划转，尽早防范经营性风险带来的不利影响。经营性资产的划转要因地制宜，食堂、公寓、宾馆等占用资产量较大，或涉及高校安全问题的产业不宜急于硬性划转。