关于国库集中支付运行中的思考与建议

叶红丽

【摘要】国库集中支付制度实行以来既取得一定的成效，也存在一些问题，本文针对国库集中支付制度中存在的问题提出解决问题的几点建议。

【关键词】国库集中支付 预算管理

国库集中支付制度经过几年的推行和完善，已初见成效，它从根本上解决了财政资金层层拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金的使用效益，降低了财政资金运行成本；强化预算执行过程监督；有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败，促进了廉政建设。但是由于单位业务活动与财务活动无法实现一体化，客观上存在时间差，主观上存在故意，国库集中支付制度在运行中也存在着一些问题。

一、国库集中支付运行中存在的问题主要表现为

（一）实行国库集中支付的预算单位存在较多的现金支付情况

目前，预算单位现金支付的现象仍较为多见。虽然规定了公务卡的强制使用范围，但由于POS机布设范围不够广泛，持卡人所在单位报销不及时，以及由此带来的对个人资信影响，单位对新进人员未能及时办理公务卡等原因，致使持卡人主观上不愿使用或客观上无法使用公务卡，经办人为了便利，现金支出也不再考虑日常零星开支金额的限制，有章不循，大量违规使用现金。

（二）预算单位从零余额账户向本单位实有资金账户划转资金较多

一些项目由于急需资金，申请与审批过程中存在一定时间差，只能从实有资金账户垫支，待资金到位时，预算单位将零余额账户资金转入基本存款账户；还有些预算单位从零余额账户借款，还到基本账户，再从零余额报销，这样就使大量政资金游离于国库之外。由于转入基本账户的财政性资金和预算单位实际支出间存在着差异，并且何时支出由预算单位自行确定，这就造成了大量的财政资金沉淀在商业银行预算单位账户，脱离了国库监督，严重影响了国库集中支付改革的质量。

（三）额度混用

实行国库集中支付制度以来，由于额度到账不及时、财务人员的误操作等原因使国库系统中存在项目支出与基本支出、项目支出与项目支出之间额度混用的情况，这就造成了账务处理系统有关科目数据与国库集中支付系统的实际剩余额度不相符。

（四）在专项资金的管理上不健全

对专项资金把关不严，供应范围过广。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前，目缺乏必要的论证，使资金和应办的项目脱节，专项资金申请表的编报说明写得不够详细，造成专项资金在使用范围带有极大的模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。

（五）部门预算编制不合理、不科学

长期以来，我国预算编制方法采用“基数法”，即计划年度的预算收支指标，是在上年度的基础上考虑计划年度的影响因素之后通过简单的增增减减确定的。这种方法虽然简便，但存在一定的弊端。很难科学界定各项经费定额，缺乏对机构和人员的有效控制等。

（六）单位领导对财务基础工作不够重视，基层财务人员业务水平有待提高

从总的方面单位领导对财务工作非常重视，但对于基础工作不够重视，主要表现在：一是预算单位的基层财务人员选用随意性强，部分预算单位财务工作由非会计专业人员担任专职或兼职，无法正确进行报账和会计核算；二是会计人员的计算机会计信息系统知识薄弱，停留在初级知识水平状态，学习积极性欠缺。也有一些新进财务人员对业务不熟悉，缺乏培训，导致财务会计基础业务工作失误，且随意记账，手续不健全，从而造成严重的差错。

二、改进国库集中支付工作的几点建议

在当前依法治国、长效反腐、公布政府权力清单、事业单位分类改革的大背景下，上述国库集中支付中存在的问题会得到一定程度的解决，除此之外，笔者认为还要从下列几个方面作出改进。

（一）多措并举，减少现金支付结算，提高支付透明度

为了加强财政财务监督，建议银行系统将公务卡的公务信用与个人的消费信用记录相分离，解决持卡人的后顾之忧；广泛布设POS机范围，积极扩大公务卡使用范围；建立公务消费定点单位，规定消费标准；完善政府采购制度，对于小额公务采购部分，细化公务采购商品和劳务的范围，以及广泛地确定可以进行公务采购的单位，这些单位都应能够通过公务卡进行结算。单位财务部门应加强财务管理，及时报销公务卡的公务消费支出，并认真做好对本单位持卡人的宣传培训等工作。发卡行及时将公务卡消费支付信息，以及将公务卡的还款信息，向国库集中支付系统反馈。

（二）严控预算单位从单位零余额账户向本单位基本存款账户或其他账户划转资金

支付中心和监管部门对托收资金逐笔进行严格审核，并督促代理银行联合把关。目前，从零余额账户付出的款项由于各种原因被退回的，由于无法再存回零余额账户，只能存回单位实有资金账户。为了加强对这些资金的控制，尽量减少财政资金游离于国库监督的现象，一方面可以考虑建立零余额账户的抵减账户，该账户用来核算从零余额被退回的资金，且能直接监管于国库监督，不允许从零余额借钱还到基本户这种转钱的情况；另一方面，可以对单位基本存款账户余额建立限额标准，建立预警机制，对于超过限额的，应上交国库。

（三）科学预测工作清单，细化编制预算，建立跨年度预算平衡机制

全面加强财政预算管理的基础在于科学预测工作清单，预算单位向财政申请各项资金时编报说明的内容才能做到具体细化，从而避免额度间混用现象。建立科学和客观的财政预算体系，提高财政资金使用效益。预算单位应该以“零基预算法”为基础，采用综合方法编制年度预算，一方面应建立中长期重大事项科学论证的机制，对一些重大项目不能一年一定政策，要有长远考虑，另一方面应建立跨年度弥补超预算赤字的机制，通过实行中长期财政规划管理，强化其对年度预算的约束性，增强财政政策的前瞻性和财政可持续性。

（四）提高单位领导对会计基础工作的重视，加强单位财务人员培训，努力提高财务人员业务素质

在云计算环境下，计算机信息系统要求提高预算单位领导对会计基础工作的重视，把会计基础工作抓紧、抓好，构建完整的会计管理体系，从而督促会计人员高效地正确进行会计核算；财政部门每年除了定期的后续教育外，有针对性地开展会计信息系统的中高级培训；各单位内部也要自觉组织财务人员及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，不断地提高财务人员业务素质。

三、结语

综上所述，国库集中支付制度作为重要的财政制度设计之一，应与其他相关制度如预算管理制度、银行结算制度、政府采购等结合起来，才能考核财政资金效益，财政职能才能得到更好发挥，为建设高效廉洁的政府打下坚实的基础。

参考文献

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[3]张燕妮.试析我国国库集中支付制度存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014，（8）.