加强行政事业单位内部控制的几点思考

张建伟

（项城市财政局，河南项城466200）

加强行政事业单位内部控制工作，不仅有利于确保国家资产的安全，还能保证行政事业单位财务信息质量，避免徇私舞弊、滥用职权等行为的发生。由于经济、文化、制度等因素的影响，行政事业单位内部控制工作出现了一些问题，制约着行政事业单位的健康发展。因此，行政事业单位必须充分认识到内部控制体系的重要性，深化体制改革，全方位建立内部控制体系，强化监督力度，从而确保内部控制工作开展的有效性。

一、加强行政事业单位内部控制的作用

（一）使资源得以充分利用

根据行政事业单位平时的工作需要，结合实际工作情况，建立行政事业单位内部控制管理措施，合理配置资源，使得单位上级部门、下级部门能够互相配合、互相协作，使得单位的各个资源得到合理有效的运用，从而使得行政事业单位的资源不会滥用和挥霍。

（二）使得工作效率得到提高

完善的内部控制体系是提高行政事业单位管理水平和工作效率的重要组成部分。目前，我国社会主义建设取得了巨大成就，国民经济也正在稳定、健康地向前发展，各行政事业单位的工作内容也逐渐变得繁多，已经不再只是承担维护社会稳定、保障人们生活等方面的职能，而是被赋予了很多其他方面的内容。行政事业单位通过建立全面内部控制体系，合理配置单位各类资源，让各个部门的工作人员在自己的岗位上做好工作，能够进一步促进工作的完成，发挥各个人员、职位的最大价值，能够很大程度地提高行政事业单位的工作效率。

二、当前行政事业单位内部控制存在的问题

（一）控制意识薄弱

受传统的管理方式的影响，没有正确认识到内部控制及健全内部控制体系的重要性。一方面是单位领导对内部控制的重要性认识不足，未能建立健全的内控制度。另一方面是将内部控制制度错误地等同于财务管理制度，认为内部控制是财务部门的职责，从而导致管理脱节，无法达到有效的监督与控制。

（二）缺乏必要的信息沟通机制

行政事业单位工作人员在观念上缺乏沟通协调意识，下属只是盲目的按照领导的要求去做事，缺乏必要的自下而上的信息沟通与反馈机制。有时普通员工的工作执行能力、想法如何领导不得而知。只有实现人本化沟通，让不同组织、层次的员工能够无障碍的进行思想信息的传递和语言与情感的沟通，才能够彻底解决沟通不畅的问题。

（三）缺乏完善的内部控制体系

目前，很多行政事业单位都根据自身发展的实际情况，制定了一套系统的内部控制制度，但实施过程可操作性不强，导致行政事业单位内部控制失去了根本的指导性作用。

三、加强行政事业单位内部控制的措施

（一）强化内部控制意识

为更好地发挥出内部控制作用，就需要强化内部控制意识，优化内部控制环境。其中，更为关键的是提高领导对内部控制人员进行有效的管理和控制，具体应该：规范选聘过程，招聘高水平、知识功底深厚的专业会计人员，同时重视对其品德和综合素质的考察；在日常工作中加强岗位培训，培训财务会计人员的政治素质、法律素质和业务素质；强化职业道德教育，提高财务会计人员的使命感和责任心，从而强化财务会计人员的内部控制。

（二）建立多渠道的信息沟通机制

行政事业单位应当建立横向和纵向的信息沟通渠道，保证行政事业单位内部实现信息共享和有效沟通。在纵向信息沟通渠道方面，一方面，行政事业单位可以建立内部报告体系以实现下情上达的目的，内部报告分为管理报告和财务报告，均是为满足领导层的决策需要而编制的反映行政事业单位运营管理状况、财务状况和资金使用情况的信息文件。另一方面，行政事业单位可以将总体工作层层分解，并赋予每个部门及每个岗位具体的职责、任务和目标，同时明确岗位责任制，通过建立这种自上而下的信息沟通渠道实现上情下达的目的。在横向信息沟通渠道方面，行政事业单位应当通过制度明确横向沟通的渠道、方式和频率等内容，确保信息在部门与岗位之间畅通，例如，财务部门与资产管理部门定期对账，出纳和会计定期核对现金等都是横向信息沟通机制的要求。

（三）建立健全内部控制体系

首先要树立科学合理的理财观念，将权力、权利和责任相结合，建立健全财务会计内部控制制度，充分调动人的积极性和创造性。其次要明确各级领导的审批权限，严格规范费用支出的流程，对于重大的财务会计事项都要有规范的程序和规章，尊重职工意见，按照民主集中制的原则来进行操作，以便加强对行政事业单位财务会计的内部控制。

四、结语

目前在社会环境下，规范与加强行政事业单位内部控制势在必行，优化完善其内部控制，促进社会资源的有效利用，避免贪污和浪费，已成为全社会面临的重大课题，我们仍需不断努力，加强对行政事业单位内部控制的研究，才能使内部控制落到实处，真正发挥内部控制的效益。

[1]唐 旭.加强行政事业单位内部控制的几点思考[J].经营管理者，2013(32).

[2]郭玲玲.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会通讯，2011(32).