关于企业会计内控的必要性与措施的思考

雷　丽

(武汉猫人制衣有限公司，湖北　武汉　430058)

关于企业会计内控的必要性与措施的思考

雷丽

(武汉猫人制衣有限公司，湖北武汉430058)

摘要：随着社会的不断发展，推动了市场经济体制良好、长效的运行，同时也促进了企业的发展。企业在发展过程中，会计工作的良好与否，都会对其产生重要的影响。因此企业要想在市场竞争中处于有利的地位，就必须要加强对会计工作的支持，做好企业内部的控制工作，然而在目前的企业会计内控工作中仍存在诸多的问题。本文从企业会计内控制度存在的问题角度进行分析，并探讨实行企业会计内控的必要性，提出相关具有针对性的措施，希望能对企业的发展提供一定的帮助。

关键词：企业会计；内控制度；存在问题；必要性；有效措施

1.企业会计内部控制存在的问题

1.1 内控的意识较为薄弱

现代企业需要先进的管理理念和管理方式，但是在目前的很多企业高层管理人员中，依然沿用的是传统的观念进行企业的管理，经营的模式还处于计划经济阶段，没有改变过来，无法适应现代企业的发展。首先表现在对内控的重视程度不够。合理、有效的内控机制能够准确的反映企业的财务、经营和管理的情况，为企业高层作出决策提供参考，增强企业的管理效率，有效的降低和规避风险[3]。但是在实际的企业运作过程中，管理人员并没有将企业作为自主经营、自负盈亏的自主个体看待，认为内控制度仅仅是一些没有实效意义的规章、制度，甚至是可有可无的。这从根本上制约了企业的发展，降低了企业的管理效率。其次是没有设置专门的部门和岗位进行管理。企业会计内控需要制定相关的制度和规范，项目的审批需要经过多个环节的统一，办理的程序增加，还需要设置专门的岗位进行管理。但在当前的大部分企业中，管理人员认为内控制度程序太过繁琐，降低了管理的效率，导致在操作中出现不按规章办事，使内控制度流于形式，难以促进企业的良好运作和发展，降低了企业的竞争力。

1.2 内控制度的连贯性缺失

目前的很多企业内部虽然建立了内控机制，但是由于组织建设的不完整、不科学导致在发挥作用时缺乏连贯性。一方面表现在利益和管理方面的不协调。在企业运作中，一些部门因为业绩的压力和利益的引诱，过度的注重于业绩方面的考核，却忽视了对部门自我管理的约束，造成企业内部会计内控工作和业务工作之间的发展不协调，导致企业的组织建设出现缺失，影响了企业的良好运作。另一方面是企业会计内控制度的预见性不强。虽然建立了企业会计内控制度，但是作用没有发挥，往往是当出现问题了，事后才进行内控补救，没有在事件发生之前作出相应的预测，增加了企业的风险[4]。例如：当企业内部出现不良行为时，才加大力度进行事后的补救，对需要投资的人力、物力和财力并没有明确的预算，造成管理的效率低下，防范意识不强，而且在事件发生之后并没有及时的反思，导致内控制度仍然存在漏洞，陷入恶性的循环，增加了不必要的资金和人力的浪费。另外，大多数企业片面的关注内控制度对财务的管理，加强对资金和成本的控制，忽视了对员工的素质培训，造成内控机制和对员工的管理缺乏连贯性，无法对企业的经营状况做出正确的反映，降低管理的效率和质量。

1.3 会计内控监督和管理的力度不够

虽然在企业内部建立了会计内控制度，但是由于没有相关的岗位专门进行监督和管理，造成管理的效率难以提高。另外，在企业内控监管过程中，力度不够，导致监管流于形式。在监管执行过程中，出现以偏概全、以点概面的情况，执行的力度缺失，组织机构的建设不完善，因此企业会计内控制度发挥的作用十分有限，制约了企业的良好运作。同时，在建立内控制度时，没有设立配套的奖惩考核机制，难以激发员工的积极性和主动性，在一定程度上削弱了企业内控制度的作用，

1.4 财务会计人员的整体素质较低

企业会计内控制度的建立和实施主要是依赖于财务会计人员，因此。会计人员的专业素质和能力直接决定着企业会计内控制度的顺利开展和实施，对企业的良好运作和发展起到重要的作用。但是在目前的情况来看，会计人员的能力和素质达不到标准，企业会计内控制度的实施情况并不乐观。2006年2月15日财政部印发了《企业会计准则(具体细则)》，对会计从业人员的专业素质和能力有了更高的要求。但是现在大多数企业的会计人员整体素质不高，在企业内部还存在一人身兼数职的情况，能力低、素质低的从业人员影响了企业的正常发展。另一方面是财务会计人员在进行企业账目的管理过程中，完全凭借经验主义，难以保证财务状况的真实性。同时，还存在会计人员完全没有自己的主见，按照领导或者管理人员的安排示意做企业的账目，使得企业的会计内控制度难以顺利的落实，造成会计信息的失真，阻碍了企业的正常运作和经营，难以为管理者进行决策提供正确的参考意见。

2.企业会计内控制度实施的必要性

2.1 能够有效地降低生产投资的成本

企业运作和发展的最终目标是为了实现利益最大化，获得丰厚的利润回报。因此，在企业生产的过程中，有效的、合理的降低生产投资的成本，有助于实现经济效益的最大化。在企业的经营中，降低生产成本、节约资金的投入最主要的是加强企业会计内控工作。企业会计内控制度能够对企业的财务状况、经营状况、资金和款项等项目进行深入的了解和分析，并得出详细的报告，实现对企业运营的整体调控和管理。因此，实施企业会计内控制度能够对企业生产所需的资金成本进行准确的、细致的核算和统计分析，对项目实施过程中的各个阶段进行准确的预算和控制，进行合理的资金比例分配，大幅度的降低生产的成本，节约企业的资金投入[5]。

2.2 是企业运营管理的必要工作

在现代企业的运营过程中，企业经营者处于核心的地位。在企业内部建立会计内控制度，能够对企业的运作情况做出准确的反映，为企业经营者和决策层做出正确的决策提供准确的、科学的会计信息反馈和参考。在企业经营者看来，确保企业的良好运营，实现经济效益的回报是最终的也是唯一的目的。因此，实施企业会计内控制度，能够提供真实可靠的会计信息，确保企业的管理和运营成果，准确的了解公司的各项事务，实现企业的长远发展，这些都与企业会计内控制度是分不开的。另外，内控制度能够有效的协调和解决企业经营者与股份所有者之间的利益冲突和经济纠纷，促使双方达成共识，保证企业内控制度的顺利落实和实施，最终达到双赢。

2.3 能够有效的降低和规避风险

企业的运营过程中会获得经济效益的回报，同时也存在一定的风险，业绩和风险是并存的。为了有效的降低和规避风险，必须加强企业会计内控机制。企业会计内控制度能够对公司的财务状况做出正确的分析，并且具有强大的预测功能，能够对企业运营中的风险和收益情况做出准确的评估和判断，为企业的发展提供准确的建议，有效的预防、降低和规避风险。同时，还可以确保企业的资金财产不受损失，提高企业的管理效率，为企业赢得良好的市场口碑，提升企业的形象，对企业长期可持续稳定的发展有重要的意义[6]。

2.4 增强企业的竞争力

随着社会经济的不断发展和经济全球化联系的不断加强，尤其是在我国实行改革开放和加入世界贸易组织之后，各个企业面临的挑战也越来越严峻，不仅有国内企业的压力，更有外国企业的竞争。因此，为了在激烈的市场竞争中使企业立于不败之地并保持良好的增长势头，获得较大的经济效益，必须要加强企业会计内部控制的机制建设。实施企业会计内控制度，能够加强对企业的整体认识和把握，根据企业自身的情况不断地完善管理机制和组织建设，为企业接下来的经营和运作提供科学的、有效的依据，增强企业的市场竞争力，使企业以饱满的热情迎接来自各方面的挑战。

3.贯彻和落实企业会计内控制度的有效策略

3.1 树立企业内部会计内控意识

企业会计内控工作能够实现对企业资金、财务以及运营生产各方面的全面的调整和控制，保证企业的平稳运行，为企业创造最大化的经济效益，促进企业的长远发展。然而，在目前的大多数企业中，管理人员对企业会计内控工作的重视程度不够，导致整个工作流于形式，或者是有相关的制度，但是不遵循规章办事，造成企业管理的效率低下，难以保证企业的良好运作和发展[7]。因此，为了促进企业走上正轨，获得丰厚的经济回报，必须要树立和培养企业会计内控意识。首先是企业经营者和管理人员要以身作则，主动地遵守相关的规定，避免因为程序繁多、搞“一言堂”而出现内控工作混乱，领导拍板决定的现象，真正做到按规章办事，保证内控工作的顺利落实。另一方面，要加强对员工和会计人员的培训，培养和增强责任意识，让员工对相关的规章制度有充分的了解，增强主动性和能动性，自觉的遵守公司的制度，支持会计内控工作，保证企业会计内控工作的顺利实施。

3.2 提高会计从业人员的专业素质，加强建设会计电算化

会计从业人员的专业素质决定着企业会计内控制度能否顺利的实施和落实。因此，加强对会计人员的培训至关重要。严格按照一人一职的制度执行，并且实行轮流换岗制度，避免出现一人兼数职、监守自盗情况的出现。同时还要加强对会计人员的专业技能的培训，提高会计人员熟悉和掌握电算化的比例，加强会计工作的准确率。另外，还要加强对会计人员的素质培训，增强责任意识和主见，保证会计信息的质量和真实性。另一方面，要加强会计电算化的建设。首先建立相关的会计内控信息系统，运用现代化的技术和工具来整理数据，做出准确的财务报告；其次是在数据的处理过程中，利用计算机网络对各项资金进行电算化的处理，保证结果的准确性和会计信息的真实性；最后是加强内控机制的可行性和操作性，及时的根据实际情况进行完善和改进，使企业会计内控机制能够根据企业的实情进行自我的调整和控制，促进企业的长远发展[8]。

3.3 完善企业自身的组织结构和管理结构建设

保证企业会计内控机制的合理、科学的运行必须要完善企业自身的建设。由于在现在大多数企业的管理者中还存在传统的管理理念和管理的模式，使得内控制度流于形式，作用难以发挥。因此建立和完善企业自身的组织管理体系是十分必要的。一方面是根据不同的权利主体进行控制权的分配，使得各个机构都有权利进行对企业会计工作的控制，但同时又相互的制衡和牵制，防止出现领导独断、“一言堂”现象的出现，保证企业的平稳运行。另一方面要设立专门的管理和监督岗位，对企业会计内控工作进行有效的管理和监查工作，保证内控制度的落实和实施，防止出现形式主义的现象。另外，各个企业的股东和其他经营者也有权利对企业会计工作进行监督，对企业经营者的业绩进行评估。股东大会也可以定期的对企业的财务会计报告进行审议，加强企业内部的控制，摆正企业的平稳运行和良好的、长远的发展。

3.4 加强对会计工作的法律监督，突出政府的监督作用

虽然企业会计内部控制工作是针对于企业内部的，对企业内部的经济活动和财务情况进行调整和控制，但是也不是完全的属于企业内部的经济纠纷和利益冲突。一旦在企业内部出现违法乱纪的行为，对企业的经营和管理造成不利的影响，在法律角度也触犯了相关的社会利益，造成犯罪的行为。因此，在对企业会计内控工作的监督过程中，不仅有企业内部的参与，也有政府宏观上的调控。在我国的市场经济中，关于企业有大量的法律依据，例如《公司法》《会计法》《民事行为准则》等法律法规都对企业的发展和运营做出了规定。企业的生产过程中要遵守相关的规定，更要学会利用相关的规定保护自己的合法权益。例如当企业内部出现监守自盗、偷税漏税等违法行为时，要及时的与相关的部门联系，加强政府的宏观监督力度，确保在公司的生产运营过程中真正做到有法可依、有法必依。

4.结束语

综上所述，我国的经济发展和全球化的经济联系加强，对企业的发展提出了更高的要求和严峻的挑战，为了增强企业的市场竞争力和发展潜力，获得较大的经济效益回报，必须要加紧实施企业会计内控工作。但是在实施的过程中仍存在诸多的问题，本文阐述了进行企业会计内控工作的重要意义，并针对存在的问题提出了相关的策略。加强企业会计内控制度建设，有利于提高企业的管理效率，保障企业的良好、平稳运行，促进企业的长远发展。

参考文献：

[1] 杨猛.浅析企业会计内控制度实施的必要性[J].经营管理者，2015，03：126.

[2] 李凤荣.浅析企业会计内控制度实施的必要性[J].财经界(学术版)，2015，05：209.

[3] 张小珂.企业会计管理内控制度的完善措施[J].赤峰学院学报(自然科学版)，2015，15：124-126.

[4] 曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务，2011，12：54-55.

[5] 任红桥.关于建立健全会计内控制度的重点解析[J].现代商业，2014，04：239-240.

[6] 焦东霞.施工企业会计内部控制关键细节分析[J].会计师，2014，15：58-60.

[7] 李琛.浅析会计内控制度在企业管理中的作用[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2014，06：1.

[8] 宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济，2010，16：114-115.