集团公司如何加强对子公司财务监管

文/吴桂俊

一、集团对子公司财务监管的现实意义

第一，保障集团公司战略决策的有效实施。集团公司在整个公司集团中最重要的职能就是进行战略决策，主要任务是在集团公司和子公司之间统一思路和理念，连结成为一个有机会整体，形成一条强大的发展主线。这个产业主线的形成需要资金的支持和推动，这个时候财务监管的重要性就体现了出来，集团公司可以通过财务监管来提升子公司的服从力和执行度，为集团公司战略决策提供很大的支持，尤其是在财务和资金上的支持。

第二，提升财务信息质量。由于集团公司和子公司通常不出于一个城市或者一个区域，所以集团公司和子公司存在着天然的信息不对称情况，这是一种无法规避的事实。并且集团公司和子公司之间存在着经营目标上的差异，集团公司一切行为都出于集团公司利益最大化思考，而子公司所有的行为都是为了实现自身利益最大化。信息的不对称加之二者在目标上的差异性可能导致和子公司编制虚假财务报表、扭曲财务信息，从而实现自身收益。这样的话集团的战略决策势必会受到影响。

第三，控制财务风险。在现实的集团公司经营中，子公司的大额贷款往往都是母公司担保的，或者是集团公司直接借款给子公司进行周转。然而反担保却一直被忽视和边缘化，这样债务偿还的任务最终还是落在母公司身上。

二、集团对子公司的财务监管现状

第一，监管效率不高。目前集团公司监管主要模式是二级监管模式，也就是说母公司和子公司各自监管自身的财务，二者各自为政，这就意味着母子公司的财务是完全分开的，造成这种现象的原因是很多的，有可能是集团公司过于相信子公司，也可能是由于其主要精力在母公司战略扩张上，还有可能是因为集团公司没有意识到财务管理的重要性。

第二，监管力度不足。现在很多集团公司对子公司监管力度和注意力都很低，难以对子公司行成有效控制。在事前和事中双重控制的匮乏最终导致了子公司经常随意处置和使用资金，随意支出和资产挪用情况比比皆是。虽然很多集团公司制定了相应的财务管理制度来加强监管，但是由于缺乏执行力和有效的监督而成为一纸空文，子公司负责人往往在资金随意挪用或者资产随意占用后直接向集团公司申请资金调度，这在无形中造成了子公司只进不出的恶劣现状，集团公司资金总有一天会被榨干。这样会给母公司带来很大的财务风险。造成上述现象的根本原因在于母子公司的预算体系和指标分离严重，母公司在一段时间内主要通过财务预算进行财务状况和经营成果体现，集团公司在发展日益成熟之后将建立各个子公司也将自己进行预算，但是母子公司预算体系严重不协调，使得集团公司整体发展受到严重阻碍。另外，集团公司对子公司的监管链条过长，监管效果不理想。很多集团公司的规模很大，组织结构复杂，子公司数量众多，地域分布零散、业务广泛，只有强有力的监管措施才能达到监管的效果。

三、提升集团财务管理效果的举措

(一)贯彻集团的公司战略，特别是财务战略，全面推行预算管理，加强集团公司内部业务处理

全面预算管理应该建立在公司战略的基础上，将公司战略目标经过层层分解，并最终落实到集团公司的每个下属部门和单位之中去。湖南某个公司曾经出现这样一个案例，其在年终时发现旗下子公司出现了亏损情况，整个集团上至董事长下至于子公司员工都难以相信这种现象，因为该子公司一直是领头羊公司，业绩一向很好。后来经过分析发现该子公司就是因为没有做好费用预算，难以对销售人员实施有效控制，销售人员本应报销一千元，却虚假报销三四千元，这样企业的资金都被不法侵占。所以，加强对各个子公司的预算管理和内部业务处理至关重要。

笔者认为预算的编制应该从上至下，在兼顾集团公司的利益基础上考虑到各大子公司的利益，这样集团公司可以在预算实行审计各个子公司的经营活动；预算应该建立在各个子公司的发展规划的基础上，能够给予各个子公司明确的经营范围目标和母子公司各方的权责关系。通过建立大型计算机网络系统，公司的财务主管可以随时调用，查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和资产流失。

(二)建立内部控制体系和成本管理制度

集团公司可以进行会计委派，对子公司加强财务控制。现实中很多集团公司的子公司都和企业所有者和内部经营者之间存在着密不可分的关系，为了控制这种现象，企业应该从内部管理体制上着手，杜绝这种不良的利益关系。会计体系改革和对会计人员统一管理可以减少外，企业应该注重财务创新，对传统的财务会计部门进行变革，通过现代化的管理程序对其进行有效的监督管理。

(三)结合公司的业绩评价，每年对财务监管控制方法进行评价，不断进行改进

1.完善财务信息网络系统，从原料的采购，入库，出库到销售的环节对生产经营全覆盖，减少盲点，用制度管理人，防止权力滥用，减少浪费。

2.针对子公司建立绩效考评体系，严格执行奖惩制度。会计人员统一归并到集团人事部门，对会计人员的工资福利制度予以适当关注。重视会计人员培训工作，加强职业道德教育，提高会计人员的整体素质。

3.重视内部审计、财务检查制度和报告制度。对子公司定期和不定期的进行交叉审计，子公司会计人员定期在集团内部轮岗，好的方案及时推广，发现问题，及时处理，重要的进行内部通报。

[1]陈泽武.集团如何加强对子公司的财务监管探讨[J].财经界(学术版)，2012.

[2]赵欣.浅析集团如何加强对子公司的财务监控[J].企业改革与管理，2015.