探讨行政事业类小金库现象根源与治理对策

◎ 文/朱 竞 李杜娟

探讨行政事业类小金库现象根源与治理对策

◎ 文/朱 竞 李杜娟

近年来，虽然说中央政府已经小金库问题做出了严厉的批评与禁止，但是在实际的经济活动中其仍然存在。本文在探讨“小金库”的现象根源的基础上浅析治理对策。

行政事业；小金库；主要原因；对策

一、行政事业单位“小金库”禁而不止的主要原因

从审计的视角对其形态、成因进行剖析，“小金库”之所以得不到有效解决，其原因主要有以下三个方面：

（一）私欲作宠，造成了趋利行为

（二）监管不严，制造了作弊空间

1.单位内部监管不严

内控制度不能做到相互牵制、相互制约。比如出现会计出纳“一肩挑”，支出审批“一支笔”以及所有的重大支出行为都是由一个人经手管理等现象。

2.职能部门的监管力度不够

（1）实际监督存在盲点。在监管部门实际监督过程中，其所采取的监督方法主要还是依赖于账目与经济资料，这就非常容易导致部分的账外账演变为“小金库”。

（2）对大项开支缺乏有效监督。这一问题主要体现在其对差旅费、接待费以及小车费的管理工作上，由于国家在对这些大项开支的管理过程中并没有形成一个硬性的统一标准，从而导致部分单位出现了借机虚增支出的行为。

（3）财政监督落实不当。这一问题主要体现在政府采购、招投标等政策的落实与监督上。由于其对于这些财政监督落实力度不够，导致其在实际的管理过程中出现弄虚作假的现象，着也是导致其中的部分“小金库”不能被及时发现的重要原因之一。

3.财政财务不够公开

在实际的财政管理过程中，如果财政部门不能够真正做到将行政事业单位所产生的各种真实的收支情况与预决算进行公开，就会使得各个部门中所产生的经费收支得不到有效的监督，再加上部分单位所公开的财务内容不全面，数据不准确，使得小金库问题不能从根本上得到解决。

（三）惩处不力，降低了设“小金库”的责任风险成本，重经济处罚，轻责任追究，诱发了侥幸心理

1.存在不正当的“法不责众”观念

在这样的观念影响下，其往往会把小金库的设立当做是经过单位领导的集体研究之后才开展实施的，使得责任并不能真正有效的落实到个人身上。

2.处理方法不当

一般情况下，受到人情世故以及权力打压的影响，使得小金库问题的责任追究更多的会落在单位身上，其往往只是对实只对单位进行罚款而并没有真正去追究责任人的纪律与经济责任。

二、行政事业单位“小金库”问题的解决策略

就目前的实际情况来看，越来越多的“小金库”出现表明，政府部门、事业单位的财务管理体制、“小金库”查处制度，已经基本丧失了“管理纠错”功能。依据前述所提及的相关原因，小金库治理难度可想而知。对于治理行政事业单位“小金库”，应抓住根本，突出重点：

（一）严格教育

1.要始终坚持科学发展观的主题引导，来积极组织各位领导干部进行政策、理论、党纪政纪以及国家发展形势的学习与研究，并在其基础上来进一步树立起正确的政绩观与科学的利益观；同时，要求其必须要在行政事业单位中，更加深入的进行“警示”教育与廉政教育的开展工作，并努力进行财经法规的广泛宣传，从而进一步提高单位中各个领导自身的防腐拒变能力，确保其能够自觉的抵制不良风气。

2.加强职业道德建设。确保财务人员与各大领导干部在实际的工作过程中能够对自己的职业有足够的热爱，并且能够做到始终坚持原则，自觉拒绝小金库的诱惑。

3.不断加强艰苦奋斗教育，使行政事业单位领导干部及其工作人员发扬光荣传统，做到吃苦在前，受累在前，不计较个人得失。

（二）严肃管理

1.要加强财政管理。财政部门在编制预决算时，要加强对收入的审查，特别要加强对预算外收入的审查，必要时开展收入来源普查，看有无未纳入预决算的收入项目；对重大超支项目、特别是公务“三费”支出进行分析，看其是否合理。推行“经费限额包干制”。

结合各单位实际和物价水平，合理确定各项费用开支总额，尤其是对一些敏感性的支出项目，如接待费、小车费、购置费等，实行分项限额包干，计划管理，不论资金来源如何，一律不准突破计划，责任到“一把手”，缩小人为空间。遇特殊情况需要超计划的，应报经特批；要督促各单位严格执行政府采购、招投标、国库集中收付政策，定期开展国有资产清查，杜绝账外资产，摸清“非转经”资产底子。

此外，要求相关的审计部门必须要将小金库问题划到部门审计工作的重点当中去，确保小金库的发现与处理能够施工贯穿在完整的审计工作中，并且要在此基础上将其中的个别收费与罚款数额巨大，且专项资金和资产处置过多的单位作为监督工作的重点，来全面落实和取缔“小金库”问题。

2.推行纪检、监察、财政、审计联合办案，定期开展“小金库”专项治理。同时，各部门在监督检查中要拓展范围，既要依托账目搞检查，还要跳出账外，加大走访调查和延伸检查力度。

3.要对“资金支出审批制”进行严格的落实。对于单位中的非常规性支出以及大额开支等条目，都必须要在经过单位领导的集体讨论研究之后，才能做出组后的决定，严格禁止其出现非正常开支现象，同时也要对领导的管理行为进行严格监督，确保其不会出现对现金收支业务的干预问题，并且要严厉禁止白条入账问题。

4.推行财政财务公开。财政部门应推行预决算公开，行政事业单位应推进财务公开，提高公开的真实性、全面性、及时性。

[1] 李洪波.行政事业单位小金库问题浅析[J].合作经济与科技，2015.

[2] 李淑兰 .关于机关事业单位小金库问题的几点思考[J] .大庆社会科学，2011.

（作者单位：西华师范大学）