金融审计在防范金融风险中的作用及对策

王辉

一、当前金融风险的主要表现

（一）商业银行经营风险密集存在。这是金融风险最集中、最严重的反映，也是最易引发金融危机的金融风险之一，它具体表现为商业银行的信贷信用风险、利率风险和流动性风险。近年来，商业银行经营风险的一个突出表现形式就是“影子银行”，其主要涵盖了两块：一块是商业银行销售得如火如荼的理财产品，以及各类非银行金融机构销售的类信贷类产品，比如信托公司销售的信托产品；另一块则是以民间高利贷为代表的民间金融体系。

（二）潜在的市场风险依然很大。由于我国资本市场发育不全、市场机制尚未完全建立， 市场运行和操作尚不够规范，特别是股票市场经常出现过度投机，极易酿成严重的金融风波。

（三）非银行金融机构的经营风险日益增大。这类风险主要来源于信托投资公司和证券公司。我国的信托投资公司是由各级地方政府以及各商业银行建立的为数众多的非银行金融机构，由于种种原因，其资产质量较差， 不良资产较大。证券公司作为证券市场上的中介机构，由于管理体制尚未理顺，机构设置和经营较为混乱，加之近几年来证券市场持续低迷，行业无序竞争行为有所抬头，已成为金融风险的严重隐患。

（四）投向政府融资平台的贷款使得财政风险向金融风险转化。银行由于在与地方政府的博弈中不占优势，难以准确判断地方政府的负债及真实偿还债务能力等情况，给信贷资产质量安全埋下了较大隐患。

（五）房地产金融潜在风险不断累积。我国房地产行业的发展对银行贷款的依存度极高。近年来，许多开发商无力偿还贷款本息，但仍通过向银行申请“再融资”贷款，办理借新还旧或延长贷款期限，使得信贷风险不断积聚增大。

（六）配合宏观经济结构调整过程中形成的风险。在“保增长、调结构”的政策背景下，金融企业面临的经济结构调整的风险主要来自于部分高污染、高能耗、产能过剩或低水平加工制造企业受金融危机或国家调控政策的影响，经营陷入困境甚至关停并转，由此带来的企业贷款质量劣化甚至损失风险。如在审计中经常会发现部分企业因不符合环保要求被关停，造成银行或农信社贷款形成不良的情况。

二、金融审计在维护国家金融安全中的作用

由于金融在国民经济中的核心作用及服务实体经济的特点，国家金融审计作为国家审计的重要组成部分，在保护国家金融安全，抵御金融风险甚至金融危机方面具有较强的查处、纠正、预警作用。同时，金融审计在维护金融安全的过程中也常常会揭示金融所支持与服务的实体经济中存在的问题，起着保证市场经济健康运行与维护社会公平正义的作用。

（一）预防和揭示金融违规行为。通过对大量违规问题的查证以及对内控制度的测试、评价，一方面可以及时发现制度设计不健全的问题，督促金融机构改进完善；另一方面通过指出其可内控制度存在的风险环节，提出整改建议，以规范制度的形式堵死可能导致违规经营的漏洞。

（二）监督金融运行，防范和化解潜在金融风险。近年来，金融审计组织模式由传统的事后监督逐步向事后监督与跟踪审计相结合转变，注重揭示金融运行中的潜在风险，对不符合国家宏观调控政策和金融政策的问题及时发现、及时纠正，切实起到了防范和化解金融风险，督促金融机构严格执行国家宏观政策，为政府宏观决策服务的功能。

（三）通过查处大要案线索，保持威慑力，维护社会公平正义。金融审计的一个重大成果就是对重大违法违规问题的查处。通过揭露金融领域的重大违法违规问题，不仅有效惩戒了违法犯罪分子，也震慑潜在违法违规行为，促进金融机构平稳健康发展，维护国家金融安全和社会公平正义。

（四）通过审计建议及整改，发挥审计建设作用。金融审计提出的审计建议注重揭示影响金融企业的制度性障碍、体制性缺陷，从促进金融企业加强内控管理、不断做大做强的角度提出审计建议或向政府提交审计要请。如通过对某保险公司提出的审计建议及向政府提交的审计要情，帮助其引进了新的战略合作者，不断完善了内控机制，堵塞了漏洞。

三、积极探索，提高金融审计工作水平

（一）将国家经济金融调控政策制定的科学性和贯彻落实及效果评价作为审计工作的主要方向。如目前银行及农信社审计基本上围绕新增贷款投向及资金使用上的问题展开，为加强和改善宏观调控提供了有价值的参考信息，但在政府宏观经济管理活动的评价上相对涉及较少，国家审计的宏观监督作用发挥还不够全面，特别是地方审计机关这方面表现的较为明显。今后金融审计应更加注重从评价政策制定的科学性及实施效果的角度出发，更好的发挥对政府宏观经济管理的监督和决策参谋作用。

（二）在坚持查处大要案的基础上，进一步揭示公司治理缺陷等金融系统性风险。在关注查处大案要案的同时也要注重对查证成果加以更深层次的利用，通过剖析典型案例，分析其成因、手法和后果，揭示导致案件的制度性原因，提出有针对性的改进建议。另外，金融审计还应对由案件折射出的政策法规、外部环境、行业监管等方面的缺陷和不足进行探究，以从根本上达到促使被审计单位改进经营，完善管理，有效控制系统性金融风险的目标。

（三）在重视银行（含农信社）审计的同时，关注保险、信托、证券等非银行金融领域存在的风险。随着金融体制改革及全球经济一体化的不断深入，我国的保险、证券等非银行金融市场所存在的风险发生了重大变化，审计如果长期不涉及或涉及了但不重视，就无法发现这些领域存在的金融风险，特别是我国第三轮资产证券化重启在即，其中可能伴随的金融风险在哪些方面？因此，为了全方位维护金融安全，我们必须对非银行金融风险予以高度重视。

（四）积极推广“总体分析，发现疑点，分散核查，系统研究”的金融审计模式。近年来，由于计算机审计技术的广泛应用，银行审计逐步形成了“总体分析，发现疑点，分散核查，系统研究”的数字化审计组织模式，从金融审计实践来看，这一审计组织模式在保险、证券及信托领域审计效果也比较明显，可以进行广泛推广。

（五）建立与“一行三会”的联系会议机制。由于管理体制等方面的原因，金融审计与“一行三会”的联系会议机制还没有在全国范围内建立。从长远看，维护国家金融安全，实现资源共享与优势互补，建立金融审计与“一行三会”的联系会议机制十分必要，对拓宽审计思路、提高审计质量很有帮助。

（六）密切关注行业新动向，切实做到“守土有责”。近年来，“影子银行”问题愈演愈烈，其中伴随的金融风险也越来越大。虽然近日标准普尔发表公告认为，“影子银行”尚不足以动摇中国的金融体系，但作为中国的金融审计决不能对此掉以轻心。作为审计机关，面对产品创新最频繁发生的金融行业，必须密切关注行业新动向。

（七）关于政策变动带来的审计风险。金融审计涉及行业较多，政策法规受国家宏观调控目标影响，变化非常快，在金融审计中必须密切关注行业政策的变动对审计思路、方法的影响。比如近年来证券市场的持续低迷，一些券商采取用发票套取费用等手段来支付营销费用，甚至私设、私分“小金库”。基于上述政策变动造成的被审计单位违规行为的变化，我们在金融审计中必须高度重视，对上述领域的审计要通过分析费用结构、查找费用报销规律、盘库等方法，对证券公司可能存在的套取费用、私设“小金库”等违规行为进行查处。

此外，还要建立被审计单位信息台账，提高审计项目立项的科学性，及时发现被审计单位存在的潜在风险。要大力加强金融审计人才队伍建设，着力培养既懂金融又懂计算机、既懂审计又懂经济的复合型人才，打造一支纪律严明、作风优良、业务过硬、能力突出、充满活力的审计队伍。 （作者单位：陕西省审计厅）