当前地方审计机关现场管理存在的问题与对策

陈宏

审计现场管理属于审计管理的重要组成部分，审计现场管理的好坏与否，直接关系到审计工作质量的高低。强化审计现场管理，建立和完善审计现场管理机制，提升审计质量效能和管理水平是摆在我们面前急需研究解决的重要课题。

一、当前地方审计机关现场管理存在的主要问题

（一）审计现场管理的观念较为落后，重视查摆问题、轻视控制管理。目前多数审计人员认为，审计项目主要是以审查问题为主，许多审计机关对审计目标完成情况的考核也以审计中发现的问题金额大小、性质严重程度和它所造成的影响为评价标准，导致审计人员重视查摆问题，而忽视审计现场控制管理。

（二）审计项目计划管理粗放，缺乏科学性。一些审计机关实际上是有计划无管理，有些审计机关制定的年度审计计划在宏观经济方面考虑不够，缺乏深入的调查研究，也缺少科学性，带有一定的盲目性、随意性。计划重点不突出，执行中缺乏有效控制，对项目进展、资源分配和力量调整、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理。计划任务完成后，质量评估、绩效评价、经验总结和考核奖惩等不能及时跟上，甚至不了了之。特别是有些基层审计机关担当了“消防队员”的角色，哪里有问题就查哪，项目计划流于形式。

（三）各业务部门和审计组各自为战，审计资源浪费严重。目前，地方审计机关机构设置多以行业来划分，针对不同的行业设置部门。对审计项目的组织实施也多以处（科室）为单位，各行其是，部门之间配合协调不够，资源整合不力。

（四）审计人员的业务素质还不能适应审计现场管理的需要。时代的进步对审计现场管理提出了更高的要求，部分审计人员未能做到与时俱进，由于知识更新不足，对新的审计方法和方式尚不掌握，从事现场审计工作仍凭老经验、老方法，因此还不能适应当前审计现场管理的需要。

（五）审计现场管理制度缺乏操作性和规范指引。目前地方审计机关使用的审计现场管理制度普遍存在理论性太强，而指导审计现场工作的可操作性和规范性太差的问题。审计现场管理制度对现场管理的控制内容、过程以及人员的分工与协作等内容还没有做出明确规定，使得审计现场管理存在很大的随意性，一定程度上影响了审计质量。

二、地方审计机关现场管理的应对措施

加强地方审计机关现场管理应以“人、法、技”建设为指导思想，逐步提高审计现场管理水平。

（一）逐步建立健全审计现场管理制度。全面落实《中华人民共和国审计法》、《审计署审计现场管理办法（试行）》，强化审计现场管理已经成为政府审计工作的重要内容。地方审计机关应特别重视建立健全现场管理制度。具体措施包括：一是借鉴审计署的有益经验，颁布并建立必要的地方审计机关审计现场管理方面的操作规范和指南。二是建立审计复核制和审计执法责任制，有效减少审计人员在审计过程中主观随意、滥用职权等现象的发生，使审计质量和依法审计的水平稳步提高。三是完善审计现场会议制度、现场保密制度、现场工作职责制度、现场廉政制度、回避制度、回访制度等，逐步进入制度管理的良性循环。

（二）加强审计现场管理的基础工作。强化审计现场管理的基础工作是搞好审计现场管理的有力保障。强化审计现场管理的基础工作主要包括：一是对现场审计人员的管理，包括评估现场审计人员的素质、业务能力、业务资格等。二是组织现场调度，即对现场审计人员的分工协作、重要审计事项进行管理。根据工作需要认真规划审计作业点和所需人力，确定职责分工、协作办法，对于新出现的审计方案中事先没有考虑到的重点事项能够及时迅速调配审计人员共同开展审计工作，对于不再作为重点审计的事项能够把审计人员及时分配到其他重点事项中去。三是确定审计组运作模式，对现场审计明确负责人、参与人及相关人员的职责，规划审计取证的路线、技术方法、执行人、复核人，安排审计总体进度，确定如何与被审计单位沟通联系等。

（三）运用先进的科学技术和方法，不断提升审计现场管理水平。地方审计机关要积极采用计算机辅助审计技术，把现代科学技术与审计工作紧密结合起来，不断提高审计现场工作效率。目前，审计署建设的金审工程，是全国审计机关运用计算机、数据库和网络等现代技术、方法和手段，实施审计监督，实现审计工作规范化、数字化、网络化的重要审计信息化系统。地方审计机关要利用好这一平台，开发满足审计业务需要的应用软件和信息资源系统，进一步提高审计工作效率和质量。同时，计算机辅助技术的应用，能够使部分审计人员从繁重的测试取证工作中有效地解脱出来，更好地从事审计现场管理，能够及时把先进管理技术应用到审计现场管理中来，提高审计现场管理水平。

（四）加大对审计人员的教育培训力度。随着国家审计的社会影响越来越大，全社会对审计工作的关注程度和期望值越来越高，客观上要求地方审计机关加大改革力度，强化培训措施，提高审计队伍的整体素质。具体措施包括：一是强化思想政治教育，提高审计干部队伍政治素质。二是加大人事制度改革力度，增强审计干部队伍活力。三是加强理论学习，拓展审计干部的知识面，特别应注重除审计理论、会计理论之外的相关理论知识的学习，包括英语、管理、经济、工程、计算机等方面知识。四是加强业务培训，提高审计人员的业务素质，实行全员岗位资格培训和考试制度，实行从事审计工作的“准入证”制度，同时应注重培养具有国际水准的复合型审计人才。五是加强廉政教育，严抓廉政纪律，做到警钟长鸣、常抓不懈，增强审计干部的廉政意识，树立良好的审计形象。

（作者单位：陕西省审计厅）