我国企业税收筹划问题研究

李铁

摘  要：本文从企业财务管理的角度，阐述了税收筹划在企业财务管理中的运用，企业税收筹划对财务管理的意义，目前我国税收筹划存在的问题以及相应的解决措施。

关键词：税收筹划;财务管理;筹划风险

税收作为企业的重要经济环境要素和财务决策的变量 ，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。税收筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，在企业财务管理中发挥着重要的作用。从目前情况看，我国企业在财务管理中的税收筹划运用还没有十分成熟，不少企业对的税收筹划认识不够深刻，对税收筹划的理解存在误区，容易忽视税收筹划的风险。

一、我国企业财务管理中税收筹划的现状

（一）税收筹划理解上存在的误区。在我国，现阶段税收体制尚不完善，税收筹划并没有被人们深刻理解，因此，大部分人都把税收筹划与偷税漏税混为一谈，其实，两者有着本质的区别。从性质上看，税收筹划是符合税法规定并经税务机关认可的合法行为，遵循税收政策，偷税漏税是违法行为，是利用税法的漏洞达到少缴税的目的，将受到法律的严惩。从手段上看，税收筹划采用的是合法的或不违法的手段，如价格法、临界点法等，偷税漏税采用伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿和凭证，或者在账簿上多列支出或不列、少列收入，或不及时进行纳税申报及进行虚假申报等违法手段来完成。从行为发生的时间上看，税收筹划是在纳税行为发生之前进行的，偷税漏税是发生在纳税行为之后，对已确定的纳税数额进行隐瞒或造假，具有明显的事后性和欺骗性。从目的上看，税收筹划是为了实现企业价值最大化，偷税漏税的目的是为了少缴或不缴应纳税款。从结果上看，税收筹划短时间内会造成国家税收的减少，但从长远上来看，是符合国家财政目标的，能促进经济的发展，偷税漏税会造成一定的负面影响，直接导致国家税收的减少，不利于国家经济的发展。

（二）企业对税收筹划风险的忽视。从当前我国企业税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。

1.政策选择与政策变化的风险。企业在进行税收筹划时，对政策理解不足，把握不准，无法正确认识并选择好适合企业的政策，不同的地方具有不同的法律或是规章制度，一个地区适应的法律法规不一定适应另一个地区，只依靠企业主观判断难免会产生风险。随着社会的不断进步，经济的不断发展，法制建设的不断深入，税收方面的政策就会为适应时代需求而不断变动，进而引起税收筹划方案不能适应新政策变化的风险。

2.税务机关执法偏差风险。企业税收筹划行为遵循了国家的相关法律法规，是合法的。但在实际应用时，是否合法还需要税务机关的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。

3.成本性风险。企业税收筹划的方案从制定到实施时的控制再到结果的评价需要花费大量的成本。如果企业的税收筹划能够给企业带来收益，但是在税收筹划的过程中却耗费了企业过多的成本，甚至超过了它所能创造的收益，那么这种筹划显然是存在风险的。

（三）缺乏税收筹划专业人才。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务管理等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个经营、投资、筹资活动。税收筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。

二、税收筹划问题的解决对策与建议

（一）正确认识税收筹划。税收筹划是企业财务管理的一项内容，判断税收筹划是否成功的标准不是能否“少缴税款”或“节税”，而是能否实现企业价值最大化。只有税收筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，才是税收法律予以保护和鼓励的。企业在进行税收筹划过程中，应该充分了解税法的规定，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，防止因疏忽大意而将正当的税收筹划引入逃避缴纳税款的企图。

（二）建立完善的税收筹划机制、防范税收筹划风险。企业要建立与税收筹划目标相关的机制，包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制机制以及反馈机制。有效的机制可以防范税收筹划风险，保证税收筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施。除此以外，企业应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确税收筹划的权限安排与制衡机制，确保企业税收管理和税收筹划决策的科学性，避免企业税收筹划风险的出现。

（三）注重税收筹划专业人才的培养。企业应注重对包括现有财会人员在内的从事税收筹划及风险管理工作的人员进行培训，使其既能制定正确的税收筹划方案，又能正确地组织执行税收筹划方案，还能有效地对税收筹划风险进行管理;同时，企业可引进高素质的税收筹划及其风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理的知识与能力的考核成绩，作为人员录取的标准之一。另外，对于综合性和系统性的税收筹划，企业应加强与中介机构的合作，借助中介机构专业化的服务优势，将税收筹划方案委托给中介机构，但委托的同时，企业自身仍要加强对税收筹划风险的管理，避免委托的税收筹划失败而产生的损失。

（四）加强税收筹划企业管理。注重税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。税收筹划必须围绕企业价值最大化这一总体目标进行综合策划。将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基扩张。因而，税收筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。另外，税收活动涉及的利益虽然是企业一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益，项目税收的减少并不等于纳税人整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大化的方案。因此，纳税人或代理机构开展税收筹划应综合考虑，全面权衡，不能为筹划而筹划。

结 论：面对我国对外开放程度和世界经济全球化的逐步深化，提高我国服务行业的经营效率，提高其自身的竞争力，已经是刻不容缓，而通过税收筹划减轻企业的税收负担，不但有利于提高企业自身的盈利能力，而且更有利于企业从整体上规划自身的经营管理，缩减企业成本，使企业向着更健康的方向发展。

可以看到，在现代这个竞争越来越激烈、法制越来越健全的经济社会中，纳税人要求减轻税收负担的愿望也越来越强烈，纳税人减少纳税税额，就意味着可支配收入的增加，企业就有更多的资金扩大再生产、新技术的研究开发，就会有效地提高企业的竞争力，从而实现企业利润最大化。随着人们对税收筹划重要认识的不断提高，税收筹划必然会成为企业经营管理活动中的一个重要组成部分。企业要不断强化税收筹划意识，加强税收筹划的学习，在合法的前提下，充分把握我国的税收法律法规，联系自身实际，兼顾整体利益，认真进行税收筹划，才能是税收筹划更好的为企业服务，达到应有的作用和效果。

参考文献：

[1] 李春友. 服务行业企业如何进行所得税税收筹划[J].理财专刊.2011，6

[2] 甄蓉，胡劲松.企业税收筹划策略研究[N].科技创业导报.2011，10endprint