营改增对企业财税影响及应对策略探究

段亮

摘 要：目前，营业税和增值税是我国现行税制结构中最为重要的税款。将原有的营业税税种进行有效改善，变为增值税税种是我国在税制改革过程中取得阶段性突破的一种重要标志，这一改革必然会对我国企业的财税带来一定的冲击和影响。本文分析了营改增政策对我国企业税收带来的影响，并在此基础之上探讨了企业在营改增政策中的应对措施，旨在促进我国企业能够更好的适应新的税制，促进我国企业的健康发展。

关键词：营改增;企业税收影响;税收政策

前言：自2009年起，我国成功实现了增值税的全面转型，在增值税全面转型成功之后，将营业税向增值税进行改革成为我国税制改革中的一项重要的举措，进一步对我国的税制结构进行了改善及優化。政府将营业税改征为增值税其主要目的是为了减轻我国企业的财税负担，促进我国企业的生存与发展。但是，在这一税制改革实施过程中，不仅没有有效降低企业的税负，反而增加了部分企业的税负。

一、“营改增”的主要内容

“营改增”主要是指营业税改征增值税，其进行改革的主要内容包括：交通运输业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、建筑业、销售不动产以及转让无形资产，其进行计税的方法和增值税一般计税方法基本相同，而金融性服务业和生活性服务业，则与增值税的简易计税方法一致。将营业税改征为增值税，能够使我国的社会分工更加具有专业性，进而促进我国不同产业之间的有效融合;能够让我国的税收制度结构更加完善，可以有效避免进行重复征税的现象发生;能够降低企业的税收支出，从而优化企业的投资结构，并且增强企业的生存力与发展力，进而实现我国经济的可持续发展。

二、营改增对企业财税的影响

从我国企业长远发展的角度而言，营改增对我国企业的发展和国民经济的发展都具有非常重要的促进作用，但是，从目前的情况来看，营改增对我国企业财税带来了一定的不利影响，其具体表现在以下几个方面：第一，我国企业的利润出现缩减现象。在我国的税收制度中，营业税属于价内税的范畴，而增值税则属于企业的价外税。在一个企业财税中所要承担的付出成本当中包含的抵扣成本较少，则该企业在营改增政策中入账成本并不会受到太大的影响，造成企业出现利润下降的现象。第二，企业的产品可能出现增税现象[1]。在增值税中已经明确将以下八种情况看做销售行为，比如企业开展促销活动，则有可能被当做销售行为。在进行营业税的征税过程中，企业开展的促销活动则被当做企业的营业收入看待，因此企业在促销过程中所得收入会被纳入到企业的营业收入当中。第三，对企业的财务管理行为造成了一定的影响。在实施营改增政策过程中，因为企业增值税能够进行相应的抵扣，例如企业的收入确定、税费核算、产品采购核算等一系列事项，所以造成企业会计在进行核算的过程中发生了很大的改变。第四，对企业的财务报表造成一定的影响[2]。在实施营改增之后，企业即使与过去处于相同的业务状态，企业的相关资产负债、利润报表等都会产生相应的改变。由于增值税属于价外税的范畴，因此税费无法算入到存货的成本之中，造成企业的存货价值出现下降的现象，税收所带来的负担降低，企业的负债也会随之下降，企业的利润额会得到一定的增加。

三、企业应对营改增的策略

1.加强对营改增的分析及测算

企业可以将观察和学习的重点放在实施营改增政策较早的，并取得好成绩的试点地区，并找出与自身企业相似的企业作为重要的借鉴和参考的对象，由此分析营改增对企业财税所带来的各种影响，例如在现金、盈利、税负等诸多方面带来的影响，并采用科学、有效的措施，对企业受到的影响进行全面、具体的分析和测算，将营改增政策在企业运营过程中所造成的利弊作用进行准确的预算和判定，及时找出应对方法，采取应对措施，进而促进企业的健康发展。

2.提高财务人员的素质和能力

随着我国税制的不断发展和改革，在企业中会计的工作也会发生相应的改变，如发票管理、核算等。所以，企业应该注重对财务人员的培训和教育工作，提高企业财务人员的工作能力和专业素质，让财务人员可以更快的适应在新的税收政策，并更好的对企业财务进行有效管理。

3.利用国家的财政扶持政策

在我国实施营改增政策之后，部分企业的税负出现增加的情况。政府为了更好的帮助企业摆脱这种困境，在很多地区制定了相关的扶持政策，促进企业的健康发展[3]。因此，企业在发展过程中遇到较大的困难时，可以向有政府部门申请相应的财政支持，享受国家实施营改增政策中的相关优惠政策，降低营改增给企业带来的负面影响。

4.调整企业的经营策略

在新税制的背景之下，企业应该根据环境的变化对自身的市场经营方法是进行相应的调整，由此促进企业能够更好地适应新的税收政策，进而促进企业健康发展，提高企业的经营利润。与此同时，企业还应该对营改增对企业已经造成的影响以及未来可能造成的影响进行科学的分析和预测，为企业成本结构和管理体制的改造和调整提供可靠的依据，由此确保企业的财政支出控制在增值税进行抵扣的有效范围之内。

结语：我国实施并推广营改增政策，是对税制进行改进和完善的重要环节。我国实施营改增政策是为了降低企业的税负，促进企业的健康发展，提高企业的市场竞争力，对国民收入和分配进行优化，促进我国经济的可持续发展。因此，企业应该积极面对营改增给企业财税所带来的影响，并采用科学有效的应对措施抓住机遇提高自身的市场竞争力。

参考文献：

[1]王玺凯，王正，王义茹，等.新形势下“营改增”对企业集团财务风险管理的影响及应对策略[J].现代经济信息，2014，15（24）：208-209.

[2]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2014，03（16）：255-256.

[3]刘小红.营改增对城市燃气行业的财税影响及应对措施[J].财经界（学术版）2014，05（24）：149-151.