论企业财务会计内控管理措施的研究

周鸿楠

摘   要：本文通过对现代企业会计管理的作用进行分析，并总结出完善会计管理技术的措施，进而提出现代企业会计管理技术的发展趋势。

关键词：企业会计控制;财务管理;问题分析

随着市场经济的不断发展，致使企业生产经营过程中产生的经济事项也日趋多元化，只有不断完善会计管理工作，促使会计工作步入制度化、规范化的轨道，才能为企业正常运营提供有力保障。目前许多企业在发展过程中，由于管理不善，在管理中会计信息失真，从而严重扰乱了经济发展环境和社会主义市场经济秩序。

一、企业会计内部控制的特点

1.企业内部控制度量界。企业管理是一个复杂的系统工程，企业内部控制制度度量界定一直以来都是企业内部会计控制中的难点，在实施企业内控制度时，合理授权是保证这个系统的正常运行的重要手段。

2.不相容岗位相互分离控制。企业在进行内控时必须要坚持执行不相容岗位相分离的原则，企业在财务会计管理中，必须要紧密结合企业实际在企业内部合理设置会计及相关工作岗位，并要严格根据企业内控的需要，明确企业各岗位的职责权限，并且依据企业会计控制需要，在企业内部形成相互制衡机制。

3.授权批准控制是企业实施内部会计控制设计的核心内容。企业在进行内部控制时，企业管理层必须要在企业管理授权范围内行使自己的职权和承担责任，根据企业责任分工，企业经办人员进行会计行为时也必须在企业所授职权范围内办理业务。

4.企业内部会计控制是保证企业实施经营目标实施的手段。企业内部控制制度是企业经济经营过程中对企业财务、会计工作管理的必要措施，也是对企业进行有关经济业务进行控制的手段，通过内部会计控制制度，企业可以充分掌握企业内外部环境的变化，确保及时地进行修正、自查，确保企业会计控制手段的贯彻实施。

二、企业内部会计控制制度的作用

1.企业通过实施内部会计控制制度，可以防止和减少企业在经营中造成的财产物资被损坏，杜绝贪污、浪费、挪用、盗窃和经营管理中不合理使用等问题的发生。

2.企业通过实施内部会计控制制度，能够提高企业会计资料管理的正确性和可靠性。企业通过制定和执行业务处理程序，对企业管理人员进行科学地职责分工，可以使企业会计在管理中相互牵制，最大限度的防范企业会计管理过程错误和弊端的发生，从而保证企业会计资料的可靠性和正确性。

三、影响企业内部会计控制的因素

1.企业内部会计控制规模受会计控制目标制约。企业推行内部会计控制目标通过保护企业财务安全，可以实现企业经营目标。在应用中控制规模一般必须要与控制目标相适应，如果企业控制的目标定的不高，实施控制只是为了保护财产安全，在实际操作中如果控制应用规模大大超出目标，就会存在一些多余的控制，那么在操作中就应该加以避免。反之，如果企业内部控制如果定的目标较高，那么控制规模太小就不能保证目标实现，那么就会致使企业会计内部控制严重不足。

2.企业内部会计控制环节受企业规模的制约。一般情况下小企业内部的职务分工都不是太细致，在进行会计内部控制管理中都没有足够的管理人员。但对于足够规模的企业，建立健全内部会计控制完成有条件，而且在内部进行严格和广泛的内部控制不仅可行也十分的有必要。

3.企业进行内部会计控制受成本效益关系的制约。企业内部会计控制一般主要在两方面体现，一是通过内部会计控制环节直接带来的效益;另一个是通过在生产环节进行产品成本核算，计算某一工序单位产品原材料成本，然后科学制定适当的奖惩措施，促使企业达到控制和降低成本的目的。

四、企业实施会计控制存在的不足

1.管理中存在意识淡薄、责任不明确、奖惩不配套等问题。由于受过支传统的计划经济模式的影响，企业在内部会计控制制度在执行方面普遍存缺乏有效的管理机制，在企业内部执行力度和宣传上也不够有力，使企业职工认知和执行企业内部会计控制制度时，缺乏自觉性和警觉性。

2.从业人员素质不是太高，特别是企业的主管会计大多数不能满足企业投资者及企业发展需要，目前我国的存在众多私企，这些私企在管理中企业经营者为了个人利益，在企业会计内控制度执行上态度松懈，多数的企业会计工作中不能充分发挥应有的作用。一些业务素质低的企业财务人员，为了个人利益，为了给自己谋利益，在工作中不惜损害国家和社会公众利益，在工作常常出现违法违纪现象。

3.部门企业在制定会计内控制度时，制定的内控制度内部稽核不规范，忽视了企业财务内部稽核和内部审计的作用，没有形成科学规范的制度，特别是在外部监督监管方面，相关部门不能形成有力的监管模式，没有形成有力的企业外部监督体系。

五、企业实施内部会计控制具体要求及建议

1.科学健全完善企业会计内部控制机制。企业要严格依据《内部会计控制规范》的要求，紧密结合企业会计业务工作的特点，修订和淘汰企业已过时的会计管理制度办法和操作规程，在企业原有的会计管理规章制度和操作规程的基础上进行归集梳理，科学地制定一套符合企业实际，并且对企业会计内控行之有效的规章制度和实施细则、操作程序，为企业会计内部机制的运行提供坚实的制度支持。

2.实施内部会计控制要紧密结合企业的控制环境实际，在实施企业会计内控制度进要针对企业治理结构、管理哲学和经营方式，以及企业员工的素质，企业会计和管理阶层的组织结构，企业相关的人事政策，企业行业特性、企业所处的发展阶段等现状及趋势，然后有针对性进行制定和完善企业会计内部控制制度。

3.在企业账务管理过程中要真正的强化企业领导的会计法规意识，在企业中强化以人为本的会计管理理念，全方位的提升企业管理层的重视度，强化企业员工对企业内部会计控制的认识，促使他们在日常工作认真的执行。

六、结束语

综上所述，现代企业会计管理是促进企业发展的核心组成部分，也是强化现代企业内部管理有效手段。现代企业要谋求可持续发展，就必须要把握会计管理发展趋势，强化会计内控制度建设，完善会计管理技术，使企业会计管理职能科学发挥出最大的作用，才能促进企业实现快速发展。

参考文献：

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[2]郭丽梅.现代企业的经营管理制度与会计管理改革[J].科技资讯.2010（8）

[3]孙夏研.关于规范企业会计管理的几点建议[J].现代商业.2011（6）endprint