关于企业财务内控制度体系建设研究

王丽枝

摘   要：在现代企业内部管理制度体系中，财务内控制度体系的建设具有重要意义，如何根据财务内控制度体系的建设原则进行合理的完善财务内控体系，是确保企业资产安全完整、以及确保相关法律法规贯彻实施的重要前提。本文通过分析企业财务内控制度体系建设的原则及注意事项，以期为企业发展建设做出贡献。

关键词：企业财务;内控制度;建设？

企业财务内控制度体系的建设目标主要是提高企业经营管理水平或者企业的经济效益，是主要服务于企业经营目标的一项体系。具体包括在以下几点：确保国家财经法规的落实、保证企业财务的完整性、确保企业资料的完整、真实和准确性，以及财务监督的准确及时性等方面。在实施财务内控制度体系建设的过程中，应遵循以下原则和要点。

一、企业财务内控制度体系建设原则

1.合法性、针对性原则。企业在制定财务内控制度体系的时候，要切实保证在国家财经法规的允许范围内，针对本企业进行财务内控制度的建设，保证企业体系的合法性原则;另外，企业在建设内控制度体系时，需要根据企业自身的实际情况，观察并分析本企业财务工作现状以及问题，然后针对性的提出解决方案，设计以提高财务会计的工作水平的针对性内控制度。

2.全面性、实用性原则。全面性原则就是指企业在制定财务内控制度体系的时候要顾及全局，将企业财务会计工作的所有方面都考虑在内，做到与企业的常规计划相吻合，并且与内部短期计划相结合的协调发展;另外，企业所建立的财务内控制度体系要具有一定的实用性，具有操作性强和便于应用的特点，以保证其切实可行性。

3.经济性、稳定性原则。经济性原则指的是企业建立财务内控制度的时候需着重考虑成本和效益，对于不利于提高企业财务管理水平或者企业经济效益的制度，绝不考虑和实施;另外，企业经过考虑一旦建设某项财务内控制度，就要连续坚持并保证一致性，不能随时更改和变动，一方面确保会计工作的严肃性，一方面保证财务内控制度体系的稳定性。

4.清晰性、权威性原则。企业建设的内控制度体系一定要具有清晰性，从而保证企业内部职责清晰、人人有责的明确分工合作体系，保证每个环节都能够切实落实和完成;另外，财务内控制度在贯彻执行之前要通过职工代表大会的审议并通过，确保财务内控制度体系的权威性。

5.科学性、整体性原则。企业制定的财务内部控制制度应根据企业不同时期、不同发展阶段的工作重心不断调整和完善。财务内部控制制度要涉及企业财会工作的各个方面的控制，既要符合企业的长期规划，又要重视企业的短期目标。

二、企业财务内控制度体系建设要点

1.分工授权控制。了解企业内部组织结构和分工，分析并理清财务活动在企业管理中的责任和地位，掌握每个层级间的责任和相互制约因素，从而实施纵向和横向的监督机制，达到个局部之间、总体与局部之间的控制。

2.业务记录和书面文件控制。企业要根据国家的政策和法规要求设计和选用财务工作中的凭证、账簿、单据以及内部报表等资料的记录，并严格执行各项手续和规则，并保持记录的质量和完整性，从而保证会计信息质量的控制。

3.人员素质和财产安全控制。保证人员素质的方法是要根据一定的培训和训练，是各个层级的管理人员以及财务人员拥有与岗位职责相适应的素质能力，从而保证业务质量。同时对资产接触与使用的授权、以及资产记录保管等采取控制，确保财产的安全完整。

4.岗位制度控制和检查控制。为避免经济业务控制失效的不良状况发生，企业要定期或不定期的调换工作人员的岗位，形成新的责任及权力分割的格局。同时企业要采用例行复核或者自动查对和内审、外审等办法对财务业务及工作进行检查和监督。

三、企业财务内控制度体系建设内容

1.基础管理制度建设，目的是要规范会计活动的基础工作程序，控制各个基础要点，并达到专项基本目标的控制，从而控制和牵制综合性业务。主要可以建立《财务处理程序制度》、《内部牵制制度》、《财务清查制度》、《财务手指审批与授权管理制度》等等相关制度。综合性管理制度，主要包括财务处理程序的控制、预算管理、会计稽核、内部牵制以及会计电算化管理办法和制度的建立，另外，为确保企业财务安全，可建立《对外担保管理制度》、《资金管理办法》、《保函管理制度》等各项控制制度，避免和降低财务风险。

2.会计机构是企业财务内控的基础企业制定和建立《会计人员岗位责任制》、《执行财经几辆车与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等相关制度，对财务人进行管理和控制。

3.成本费用主要是企业生产和销售过程中的货币表现，通过预测、计划、控制以及核算、考核等工序完成企业经营的控制和管理，对企业的存亡具有重要意义，因此，企業制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等相关制度来实现成本费用的控制。通过建立经济责任制度、领导干部离任经济责任审计制度以及经济责任考核办法、责任追究与处罚制度等相关制度，控制和完成责任考核，保证财务内控的质量。

四、总结

加强企业财务内控制度体系的建设力度，是企业深化改革和发展的必然要求，也是迎接国际挑战的迫切需要，新形势下的企业要高度重视财务内控制度体系的建设，实现企业的快速发展。

参考文献：

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[2] 张丽娜.公司财务内控执行中应注意的几个问题[J].财经界，2014 （14）.

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