浅谈企业中税务会计师的作用和意义

侯小宁

【文章摘要】

目前，相关部门将关注的焦点转移到合理的税务规避和税务管理筹划中，他们积极进行税务改革，以期切实降低企业承担的涉税风险，从而促进国家税收的长期稳定增长。税务会计师在企业发展中扮演着重要角色，对于企业税务改革有着重大意义。

【关键词】

税务会计师；企业作用；分析研究

随着市场经济的不断发展，企业发展日新月异，而税收在企业发展中占据着举足轻重的地位，它是企业净利润产生的重要依据，逐渐被企业提上日程。自从我国加入世界贸易组织以后，现代企业制度随之建立起来，成本约束机制逐渐受到人们的关注，企业开始将着眼点由“增收”转为“增收与节支”双向发展。而且，政府也积极顺应形势变化，在经济管理模式方面进行改革和创新。近年来，国家税制得以健全和完善，税收征管手段多种多样，企业开支中的纳税成本已变得举重若轻。企业运营、税收法律法规以及财务掌管等需要专人负责，而税务会计师恰好是最佳人选，他们熟练掌握着最新会计知识和经济政策，能以合理合法的方式降低企业纳税成本，在现代企业中起着突出作用。但是就目前实际情况而言，我国税务会计师极其缺乏，部分企业观念陈旧，对税务会计服务缺乏重视。

1 税务会计师的涵义

税务会计师作为专业会计人才和涉税会计专职岗位，他们的行为必须始终在法律规范以内，主要负责货币计量工作，并依据自己所学的会计学核算方法和基本理论开展工作，督促纳税人依法纳税，并对税收活动引起的资金运动进行有效管理和监督，保证纳税人合法权益和国家利益不受侵犯。税务会计师直接对企业经营管理活动负责，涉税事项必须经他们审核批准，他们一般掌握着扎实的法律系统知识和税务理论知识，集中体现着现代企业税务管理的职业化和专业化特征。

2 企业设立税务会计的必要性

2.1避免税款的大量流失

经济的不断发展导致越权减税、骗税、逃税以及偷税行为屡禁不止，由此给国家造成了严重的税收损失。近年来的税务案件涉税金额越来越多，违纪面加大，而且违纪案件呈逐年上升趋势。企业顺应形势发展需要，设立专门的税务会计，并且配备了精通会计事务、懂税法的专门人才，他们能根据企业的生产经营状况和税收规定开展工作，保证税收计算以及申报的合理、科学，督促企业积极履行纳税人义务，为国家税务工作的开展创造了有利条件。同时，企业的税务人员主要负责税务资金的运动状况，他们能在第一时间发现征税环节中的弊端和缺陷，从而向税务机关提出解决意见和建议，推动税务征管的规范化和法制化，能杜绝国家税收的大规模流失，保障了国家财产安全。

2.2企业能最大限度的追求自身利益

企业是重要的纳税主体，应该责无旁贷的履行应尽的纳税义务，不能只顾企业经济利益的增长而盲目寻求降低纳税额的方法，不得以任何形式和理由扩张费用开支范围、转移销售收入、乱挤成本、私设小金库、做假账以及多提专用基金等，明漏实偷、明拖暗抗等行为更是决不允许。企业具有独立的法人地位，所以它们理应承担起缴纳税款的义务，但同时它们依法享受法律规定的权利，包括退税、免税以及申请减税等；可以请求税务机关对纳税问题进行解答；对税务处罚享有听证权利；对于惩处不服的可以向上一级税务机关提出复议请求；对上一级税务机关的处理不满意者，可以向人民法院提出申诉；有权向税务部门控告或举报税务人员的违规行为；企业可以在政策允许范围内确定企业的经营方式和类型，不断减轻自身的税负压力。

2.3能帮助企业正确处理好企业与国家之间的分配关系

企业出于自身利益考虑，为了保证税收规定的准确、完整执行，往往会在相关的会计学领域进行会计处理和会计决策。企业所做的会计工作不能单纯为了不缴税、少缴税或者缓缴税。纳税人要不断转变思路，树立纳税责任感和纳税意识，切实处理好国家和企业之间的分配关系。企业只能在政策允许范围内要求优惠待遇。纳税人要与时俱进，牢固树立避税意识，紧跟时代发展步伐。但是就纳税机关而言，在实际的税务实践中，要勇于自我剖析和批评，对于执法和立法漏洞做到早发现、早解决，防止事态扩大。从这点来说，要强化征纳双方的竞争意识和管理意识，就要建立健全企业税务会计。

3 税务会计师在企业税务工作中的现实作用

3.1纳税筹划方面

进入21世纪以来，我国社会主义市场经济取得了突飞猛进的发展，企业作为独立的市场主体，享有更多的经营自主权，能够自负盈亏、自主经营以及独立核算，所以企业管理者有着极强的主人翁意识，他们不断解放思想，加强探索实践，以期减少支出，增加收益，为企业发展赢取更多资金和实现股东权益的最大化。由此可见，纳税筹划是企业发展的必然趋势。税务会计师在纳税筹划方面起着至关重要的作用。税务会计师充分发挥自身的专业优势，积极出谋划策，为减少企业税务负担而努力，将企业经营活动朝着正规化的方向推进，改进企业的组织形式，不断提高企业管理者的纳税意识；同时，要大力推进纳税筹划工作的开展，从源头上杜绝逃税、偷税等现象的发生，并在履行职责的过程中发现税法漏洞或弊端，积极提出改进意见，促进税法完善，保证税收立法的科学性和有效性。

3.2体现在税务稽查方面

《税收征管法》指出，税务人依法享有职权，其中就包括对扣缴义务人以及纳税人进行税务稽查。目前，纳税人迫切需要了解税务稽查的具体情况以及如何降低企业税务风险。税务会计师作为具有理性的纳税人，他们能在法律规范内安排企业经济活动，充分利用好税收优惠政策，为企业赢取更多的经济效益。要有效减轻稽查风险，就必须加强稽查人员与税务会计师的交流和合作。而要建立起税务稽查人员和税务会计师的和谐友好关系，必须从以下几方面着手：

3.2.1税务会计师在得知税务稽查人员即将进行稽查时，要及时告知单位领导，为了表示对稽查工作的重视，最好有领导在场。

3.2.2企业核算制度、纳税申报表、涉税资料以及相关财会账簿等必须提前准备充分。在时间充裕的情况下，自己可以先自查，检查纳税环节有无漏洞或误差，从而提前改进，减少稽查人员的工作量。

3.2.3税务稽查人员在到达企业进行稽查时，税务会计师要热情款待，准确记住稽查人员的职务、姓名以及单位信息等，当出现误差时，方便税务会计师与其取得联系。

3.2.4配合税务稽查工作的开展，在无特殊情况的前提下，要尽可能满足稽查人员要求，例如营业记录、账簿、提供涉税合同、找相关负责人以及复印资料等，为稽查工作提供便利条件。

3.2.5对查账情况进行细致了解，一旦发现稽查人员结论与实际不符，即可提出正当的申诉理由。但是税务会计师一定要语气平缓，尽量用事实说话，从税法的角度来论问题，避免税务稽查人员尴尬。

4 税务会计师应具备的一般素质

4.1掌握十分丰富的税收相关专业知识

税务会计对工作人员的要求极高，它要求工作人员具备较强的实践经验和理论知识。所以，税务会计师要不断提升专业素养，掌握丰富的税法知识，对税种补充规定、具体规定以及实施细则等充分了解。在具体的工作中，既要从征税人角度出发，加强对税收规定的了解，又要以纳税人的利益为出发点，为企业发展出谋划策，从而保证财务政策的科学、合理。除此之外，税务会计师还要全方位提升综合素质，加强对贸易、保险、金融以及工商等知识的了解。

4.2及时掌握最新的税法政策

我国税法不是一成不变的，它经历了多个层次的立法体制，而且具体的税收法规总是随形势变化，税务会计师假如不注重知识的更新，极有可能造成法规过时使用。所以，税务会计师要加强学习，充分了解各时期具体的税务法规，保证纳税方案的与时俱进，，从而选择出最优的方案，推动企业发展。

4.3加强沟通和交流

税务会计师的沟通能力主要体现在两方面，包括与企业领导的沟通和与税务机关的沟通。税务会计师的税务筹划方案要取得成功，必须取得税务机关的审批通过。所以，税务会计师面临着一个重要问题，即如何与税务机关进行沟通，得到他们的审批许可。也就是说，税务会计师必须具备一定的沟通能力，能以简洁的语言应对税务机关针对筹划方案提出的问题，让税务机关工作人员了解其筹划思路、操作方法和步骤，赢得税务机关的青睐。同时，税务会计师制定的纳税筹划方案还必须征得单位负责人同意。

4.4良好的职业道德

税务会计师的精神面貌集中体现在职业道德上，它是税务会计师气质和品德的展现。职业道德涵盖面广，但是实现国家利益和自身利益的和谐统一是其根本体现。税务会计师在制定纳税筹划方案时，要以法律规范为准绳，但是在具体执行过程中常会遇到涉税环节不清、涉税事项不明等问题，这会在一定程度上导致筹划不合法，所以税务会计师在这种情况下必须坚定立场，坚决维护税法公正和权威，不能因私利而置职业道德于不顾，要时刻将国家利益放在首位，自觉抵制违反税法的行为。

5 结语

税务会计岗位的设立较好的弥补了日常税务工作的不足，有利于进一步完善涉税工作。税务会计师在企业发展中起着至关重要的作用，能切实维护企业的合法权益，完善纳税疏漏。所以，企业要想取得健康稳定发展就需要设立专业的税务会计师岗位。

【参考文献】

[1]吴燕.浅谈税务会计师的作用[J]. 行政事业资产与财务. 2013（18）.

[2]董剑锋.探索企业设置专职税务会计师的可行性[J]. 企业研究. 2013（10）.

[3]龚丽华.税务会计师在企业中的作用[J]. 商. 2012（14）.