关于国有企业内控管理措施的研究

辛奇

摘 要：本文基于国有企业内控管理措施进行研究，首先阐述了加强国有企业内控管理的意义，其次分析了国有企业内控管理工作中存在的问题，最后讨论了加强国有企业内控管理的措施，以期为业内人士提供有益参考。

关键词：国有企业；内控管理；问题；措施

一、加强国有企业内控管理的意义

健全的内控管理机制能够提升和保障企业会计信息质量，为企业决策层提供真实、准确的经营信息，由此可见，对于包括国有企业在内的各类企业而言，内控管理发挥着积极的导向作用。国有企业如果没有严格落实内控管理工作，则会使相关信息失真，给企业的可持续发展带来严重的不利影响。另外，国有企业加强内控管理，也是其提高经济效益的关键措施之一[1]。目前，我国部分国有企业表现出盈利能力相对薄弱的问题，甚至轻视内控管理，难以获得预期的经济效益。由此可见，加强国有企业内控管理具有相当积极的现实意义。

二、国有企业内控管理工作中存在的问题

（一）信息无法反映真实运营状况。健全的内控管理体制应为企业管理层提供真实、准确的信息，使其全面且细致地掌握企业运营的整体情况。另外，企业各类决策的制定也离不开真实、准确的信息，假若信息不真实，则会造成企业决策失误，使企业遭受巨大的经济损失。目前，国有企业内部信息流动普遍具有单向特点，再加上实效性不足，使管理层难以及时了解企业真实运营，最终影响企业决策[2]。

（二）组织机构不健全。现阶段，部分国有企业在内控管理方面采用层层代理的形式，企业层级代理人从根本上决定了企业管理决策，当私人利益和企业利益存在冲突时，往往私人利益会占据上风，从而导致企业内控管理机制无法发挥作用。由此可见，组织机构不健全在很大程度上制约了国有企业内控管理工作的顺利开展。

（三）风险内控体系不完善。国有企业整体监督机制及约束机制未能完全形成，监管力度薄弱，评估与考核不及时、不到位，甚至根本没有评估和考核环节。监督管理层责权规划不清，风险内控体系不完善，没有重视和做好内部风险及外部风险的控制工作，由于风险控制工作不到位，导致其缺乏良好的规避风险能力，最终造成资源配置浪费，严重时甚至造成决策失误。

三、加强国有企业内控管理的措施

（一）提高全体员工对内控的认识。若想保证内控管理制度的真正落实，则需要对企业内部环境进行积极改善。员工的品行以及能力是构成企业环境的关键因素，既影响企业环境，又受企业环境影响。企业内部控制管理涉及企业运营的方方面面，如采购、生产以及销售等。所以，良好内控环境的营造和保持需要全体员工的努力。

企业内控管理环境主要取决于企业管理者的认识，换而言之，内部控制能否真正落到实处，关键要看企业领导者是否高度重视，是否以身作则。不断提升国企管理者的管理理念以及水平，使其对内控制度有一个深刻的认识，这是内控制度得以真正落实的关键所在。企业文化环境可以为内控制度的具体执行提供有力支持，是任何类型企业得以良好发展的灵魂。企业管理者是企业文化的主要缔造者，其一言一行会对企业文化的形成与发展产生直接且重要的影响，所以，全面强化国有企业管理者的素质，使其具备良好的内控意识是一系列内控制度得以真正落实的关键所在。

应积极推动员工道德修养建设以及制度教育，这是内控制度得以实施的有力保证。首先，应不断强化财会工作人员的专业素质。在整个内控管理体系中，财务控制是重点之一，因而财会工作人员的专业素质会对各项内控制度的实施产生直接且巨大的影响。不断强化财会工作人员的专业知识以及法律知识，将其培养成具有良好职业道德以及专业素质的优秀人才。其次，应重视和做好企业其他各个岗位员工的内控教育工作。当全体员工都明确了个人目标，同时在价值观上接近一致，才能保证内控管理工作的有效落实。定期对员工开展以内控管理为主体的教育活动，促使全体员工主动参与到企业的内控管理工作中去，明确知道哪些事情可以做，哪些事情不可以做。

（二）建立健全内控管理制度。现阶段，部分国有企业为应付监管部门的检查而制定了流于形式的内控制度，而没有充分考量企业本身的实际情况，这样的制度是无法发挥其内部控制管理作用的，也从某个角度反映了部分国有企业对内控管理制度的制定缺乏足够的认识和重视。相关监管部门应制定和下发与之有关的文件，在要求国有企业高度重视该项工作的同时，并对其进行必要的指导。每个国有企业对应着差异化的环境以及行业特点，所以，不同企业及其各个发展阶段均会对内控管理工作提出不同的需求。所以，国有企业应结合自身的行业特征，深入了解和把握内控工作的开展情况，有目的和有计划地不断推进。内控管理存在不足的国有企业，应不断强化全体员工的内控意识，将推动企业内控制度体系建设列为核心工作，不断推进；内控管理实施情况较理想的企业，应持之以恒地完善和推动该项工作。

在建立和完善内控制度的过程中，应重点从不相容职务分离、授权审批、会计系统、预算以及财产保全等重要方面入手，并加强控制，制度的实际推行离不开全体员工的支持和努力，所以，应做到责任和权利的明确化和具体化，为各个部门及其员工合理分工，使其高效协调，从而提高和保证工作质量和效率；与此同时，也便于彼此监督，主动发现错误，及时发现和纠正错误行为，最大限度地避免错弊行为的存在。不同部门在完善自身的基础上，还应紧密配合相关部门的工作，高效落实企业下发的各项任务，强化实际控制能力，最终促进企业经济效益和社会效益的提高。

（三）完善内部审计以及风险评估机制。制定合理的内控评价标准，积极推动内控评价工作。现行法律虽然要求对企业内控执行情况进行评价，但是存在不全面和不详细的问题，很难对企业内控管理的质量进行有效评价，自然也就失去了实质性的指导意义。部分企业同样缺乏对自身内控管理工作进行积极自我评价的意识以及具体可行的标准。相关监管部门应建立健全国有企业内控管理评价标准，积极推行国有企业内控管理的评价工作，从而推动国有企业内控管理体系的建立以及完善。

结合国有企业具体情况，建立和完善内部审计制度以及风险评估机制，可以有效弥补企业内部治理监督机制存在的空缺。内部审计是监督和约束企业各个内控环节的关键力量，既可实现对财产物资的采购、计量以及验收等诸多环节的有效监督，同时还能够及时且客观地反映企业存在的问题，并予以有效纠正。重点关注现阶段国有企业暴露出来的薄弱环节以及主要风险，如成本费用控制环节等，借助自身制度以实现对风险的有效规避，从而不断强化内部审计的地位，使其更具权威性以及独立性。建立并完善风险评估机制可以促使国有企业时刻保持清醒的头脑，全面且准确地了解自身所处环境以及面对的风险。

结束语：随着市场经济的不断发展，内部控制管理的重要性也日益凸显，已经成为企业自身不可或缺的免疫系统以及修复系统，是确保企业高效运营，及时规避各类风险，强化经营管理能力，达成相关战略目标的有力保障。在我国国民经济中，国企占有十分重要的地位，发挥着十分重要的作用，所以，积极推动国有企业内控管理工作具有相当积极的现实意义。同时建立健全内控管理体系也是国有企业可持续发展的一个有力保障，国有企业应给予足够的重视，并落实到实际行动中去。

参考文献：

[1] 胡冯珠.关于国有企业内控管理的几点思考[J].当代经济，2010，01：17-18.

[2] 王文菁.对企业内控管理体系建设的思考[J].南方国土资源，2010，08：46-47.endprint