当前胜利油田应收款项管理现状及对策

刘辉

摘 要：近年来油田应收账款数量不断攀升，大量应收账款的存在使油田面临资金短缺、付款信誉风险、款项催收不到位、资金回收不及时、坏账损失及抗风险能力下降等一系列的问题。此外，每年还要产生大额的汇兑损失。因此必须加强事前、事中、事后控制，管好和盘活应收账款，加快资金回笼，加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。

关键词：应收账款；管理；降低；经营；风险；胜利油田

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）27-0134-03

一、应收账款形成的概述

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。

（二）应收账款的作用

1.扩大销售规模。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2.降低库存占用。企业持有库存商品、产成品等存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，若将存货售出，企业持有应收账款，则无需上述支出。

（三）油田应收账款的成因

1.“走出去”的发展战略。为响应中石化集团公司提出的“走出去”发展战略，油田近年来提出“532”发展目标，大力开拓外部市场，其海外市场和国内市场不断拓展，客户已分布世界9个国家和全国大部分省市（涉及51家下属单位及伊朗、沙特、印尼、土库曼斯坦、埃及、科威特等6个海外项目部）。但在市场经济条件下，为迅速立足于外部市场、进一步扩大市场份额，施工单位选择了赊销作为占领市场的重要手段之一，因此产生了大量的应收账款。

2.施工完成和货款回收存在时间差异。工程单位完成施工后，向建设方（业主）开出销项发票，并在当期确认了收入，当受甲方投资不到位、结算滞后、资金短缺等，或资料整理和工程结算审计需要时间等因素影响，工程款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种工程完工和款项回收时间的不一致性，就产生了应收账款。

3.内部管理不规范。部分施工单位缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒绝付款；因客户恶意欺诈、无资金来源或经办人员携款潜逃，导致款项无法收回。

二、当前油田应收账款管理存在的问题及风险

（一）应收账款管理存在的问题

1.在工程施工前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多单位在外闯市场过程中，对客户的信用状况调查不够，在没有弄清楚项目资金来源、对方经营状况和偿债能力、信用品质等情况下，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就盲目施工，致使许多工程项目在完工后款项无法及时收回，应收账款规模越来越大，从而增加油田经营的风险。

2.没有及时开展应收账款的账龄、市场构成分析，导致经营风险增大。对应收账款的账龄、构成状况没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了单位管理成本，也直接减少了单位的经济效益。

3.清收应收账款的方法和程序不当。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等。而目前油田部分单位尚未建立有效的款项追索办法，只是简单地将清收任务交给施工队伍，由其上门催收。但当工程完工后，没有实行责任交接制度，致使许多款项因清收责任不清而长期挂账。

（二）应收账款对油田带来的风险和危害

1.高额的应收账款直接影响油田的现金流入，资金周转困难。企业通过赊销不断扩大外部经济总量，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。目前，油田应收账款高居不下，许多外部项目在具有良好的盈利状况下，因应收账款难以回收导致经营风险加大，已经给企业的经营成果带来了挑战。资金周转困难已经成为制约油田生存发展的瓶颈。

2.降低了资金的使用效率，影响油田总体效益。由于物流与资金流不一致，提高劳务，开出销项发票，款项却不能同步收回。这种没有资金回笼的入账收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响资金的周转，进而导致油田经营实际情况被掩盖，无法实现既定的效益目标。

3.夸大了经营成果，增加了经营风险。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了油田经营成果，增加了的风险成本。同时应收账款余额过大，一方面占用大量资金，产生汇兑损失；另一方面油田为了经营发展，大举借债，形成了大额的利息支出，增加了经营风险。

4.过高的应收账款余额极易产生坏账，给油田带来损失。若应收账款不能及时足额收回，根据会计制度要求，企业应按照应收账款余额的一定百分比来提取坏账准备，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给油田带来很大的损失。

三、应收账款的管理措施

（一）事前控制

1.做好客户信用管理。（1）建立客户档案，开展信用评价。各外闯市场单位应设立客户信用管理部门，深入细致地做好客户的资信调查，建立客户信息档案，主要包括：客户基础资料（包括客户名称、地址、电话，企业所有者、经营管理者、法人代表及相关背景，与本单位业务交往的时间、业务种类等），经营状况资料（包括客户的经营规模、市场份额、市场竞争力和市场地位等），交易现状资料（包括客户的销售活动现状和存在的问题、公司战略、未来展望、市场声誉、财务状况以及信用状况等）；在此基础上采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展业务。（2）制定信用额度，控制应收账款规模。各单位应对胜利油田关联企业、中国石化系统内其他企业、中石油企业、东营市地方企业等企业，按照季度评价信用风险分类填写《信用额度及期限表》；初期信用额度确定应遵循保守性原则。客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行1次复核、调整。财务部门及时办理货款结算、记账及对账等手续，如实反映客户的信用额度使用情况；建立预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制应收账款规模。（3）建立健全赊销审批制度。合理的信用政策可以为企业争得更多市场工作量，提高市场份额。因此，油田外创单位应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、资金回收率以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值。授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在施工过程中，施工部门应严格据此限额控制工作量，不得突破，避免经办人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。单位对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全。endprint

2.完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。应收账款管理是一项系统的工作，企业应根据内控制度要求，建立岗位责任制，明确岗位职责和业务操作流程。外部工程的市场信息跟踪、招投标、合同洽谈、组织施工、结算、收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。市场部门主要负责市场信息跟踪、招投标等工作；经营合同部门负责签订合同、执行销售政策和信用政策、收款等工作；财会部门主要负责账务处理、对账和督促款项回收；施工单位主要负责施工、结算资料的收集、整理等工作；清欠办公室应及时召开清欠会议督促清欠工作，确定应收账款清理责任单位，签订回收责任书，责任书应明确第一责任人、直接责任人、清收责任人、责任部门、回收时间、回收金额等事项；负责呆坏账的的法律诉讼及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度地提高应收账款的回收率，缩短应收账款的收账周期，减少呆账。

3.加强市场开发人员业务培训。通过对外闯市场人员进行赊销业务培训，树立风险意识，提高其职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识。

（二）事中控制

1.加强合同管理，规范经营行为。应授权有关人同与客户签订销售合同，所有外部施工销合同应当通过法律、财务等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订外销合同。应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、结算期限、付款方式、付款时间及金额等事项及违约责任进行认真审查。一旦接受，要按合同要求组织施工，确保全面履行合同。合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，及时取得对方的工作量现场确认，以维护双方的合法权益。

2.规范进度结算管理。加强对应收款规模预测、清收计划、工作量签认、收款等结算环节的管理。（1）应收款预测。根据施工区域、施工井型和施工周期，工程风险及难易程度，提前预测应收账款规模。（2）制订清收计划。根据合同约定的工程结算方式与结算周期，制定合理的清收计划与措施。（3）工作量签认。施工队伍应及时随时根据生产情况，积极与甲方现场监督人员沟通配合，及时做好工程进度的写实及现场确认，并按日将确认资料汇总上报财务和市场部门，由其测算进度结算额，准备结算资料。（4）收款。市场部门应加强甲方财务部门的沟通与协调，随时了解甲方的资金动态，盯住每一个结算环节，以诚相待，取得对方的理解和支持，确保资金及时到位。发货后，根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。

3.选择先进的结算方式。应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金在途时间。可在合同中约定预付款，否则不开工，确保工程款及时回笼。另外，要充分利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。

4.积极推行应收账款风险预警管理。油田以经营目标责任书、清收责任书等形式向各单位下达清收任务，明确应收款项内容、清收时间、清收额度及奖惩措施等；各责任单位在客户信用管理、规范合同管理等前期工作的基础上，积极推行预警管理机制，根据不同风险级次，对责任人采取不同的处罚、督导措施，通过采取账龄分析及监控、下达风险预警通知书等方式，加快督促货款回收。

5.建立施工回款一条龙责任制。为防止片面追求完成外创市场任务盲目施工，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为各责任单位和部门的考核指标，每个外部项目经理或经办人员必须对每一项施工业务从签订合同到回收资金的全过程负责任，同时建立严格的责任交接制度，这样可使经办人员明确风险意识，加强款项回收的进程，最大限度减少坏账损失。

6.用信息化手段对应收款项的动态管理，防范风险。运用现代管理手段，建立应收款项内控管理运行和落实统一的信息平台，可以使企业的应收账款管理有了强有力的抓手。利用系统，以单笔债权为管理对象，实现登记到单笔、核算到单笔、分析到单笔、措施落实到单笔、责任追究到单笔、考核兑现到单笔；做到事前、事中、事后全方位管理和控制应收账款，有效降低企业信用风险，防范经营风险。

（三）事后控制

1.实行外部业务内部审计工作。油田及所属单位应定期或不定期开展外部市场业务专项审计，检查内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低经营风险。

2.实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。各级财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期二年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如往来询证函、对账单、付款计划等。

3.建立应收账款催收制度，定期召开应收账款专题会议，对货款回笼情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。各级领导必须高度重视应收账款管理，关注应收账款是否及时收回，定期组织人员召开应收账款专题会议，分析应收账款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，完善清理措施，落实专人，采取有效措施解决存在的问题。

4.建立应收账款账龄分析制度，加大应收账款回收。财务部门应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。

5.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工。应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与市场开发、经营管理、稽核、纪检监察等密切相关。要加强部门协作意识和整体观念，制定相关制度，协调一致地开展工作，有效地推动应收账款的全程管理工作。如财务负责督导应收款项清理工作开展，下达清收任务；稽核部门依据内控制度定期对各单位应收款项管理情况进行专项检查；组织部门、劳资部门负责督导各单位应收款项清理责任人认定、交接制度落实和奖惩兑现等工作；纪委监察部门负责核实、查处应收款项清理及相关工作中存在的违规违纪行为等等；建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

6.实行资金回收业绩考核和责任追究制。“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。应当按“谁经办，谁负责”的原则将清收任务落实到每个责任人身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况对责任人进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究责任人的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

总之，油田各单位要结合自身实际，按照成本效益原则，制定合理的信用赊销政策，努力控制应收账款规模，降低资金占用。在日常管理工作中，要始终坚持把款项回笼放在首位，强化应收账款的全过程控制，加大收款力度，确保实现的收入及时足额流入企业，规避经营风险。

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[责任编辑 吴明宇]endprint