完善企业内部控制 减少财务风险的研究

程生群

摘 要：企业要提升管理水平、防范财务风险、实现经营目标，就必须加强企业内部的控制。很大程度上，企业的财务风险都源自企业自身。内部控制失当或没有与企业相适应的内控制度，都会阻碍企业发展。

关键词：企业管理；内部控制；财务风险

中图分类号：F271 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）26-0238-02

企业生产经营的各个环节的财务风险都是实际存在的。做好内控制度建设，是维护企业利益最为关键的环节。企业风险管理所应该达到的基本状态包括了有效率的经营、真实的财务报告和合规合法经营。为了保证这些环节，企业就需要建立和执行良好的内部控制制度。加强和完善企业内部控制，对于提高会计信息的质量、防范企业财务风险具有重大的意义。

一、财务风险控制对企业财务核心能力提升的意义

1.财务风险控制是对原有企业财务核心能力的再造。由于企业竞争的加剧，财务风险的预警和控制就显得尤其重要。而各企业对财务风险的预警和控制能够及时将风险影响的范围和程度及应采取措施和对策传递给与利息相关的人，以减少风险发生时对企业或其他与利息相关的人的冲击程度，提高企业的竞争能力，从而保持企业的可持续盈利能力。因此，如果一个企业具有在上述这些方面胜于对手的能力，那就说明它拥有财务核心能力，它能为企业带来优异的财务效益。

2.对财务风险的控制促使财务管理者更新观念。财务管理观念作为思考财务管理问题的出发点，同时也是指导财务管理实践的价值观，是需要在不同的时期有不同的表现，并且时刻更新的。所以，财务管理人员必须要不断更新财务管理观念，树立风险防范的意识，从思想到行为上对风险有正确的、客观的认识。只有这样，才能使企业一直不停地发展，从而提升企业的财务核心能力。

二、通过完善企业内部控制防范财务风险的主要措施

企业从财务的角度对经营过程和活动进行监督控制。为保证经营活动的有效进行和资产的完整和安全并保证会计资料的合法、完整和真实而制定和实施的措施、政策和程序，这就是理论上的企业对财务的控制。从目前企业的发展情况来看，还存在着多方面的问题，为了解决存在的诸多问题，财务控制应注意以下几个方面。

1.完善企业的治理结构和组织结构。根据企业制定的规则并结合企业的具体情况建立规范的法人治理结构，这样可以强化企业内部的管理体制，提高财务报表质量，从源头上制止报表的徇私舞弊，从而改善企业经营业绩。

2.提高企业人员的素质。企业的治理层和管理层首先要身体力行起到表率作用。由于内部控制制度的设计与执行均需要有人的介入才能完成，而制度设计以后，由于执行人员素质不一样，所以执行的效果也会有差异。因此，要形成良好的企业文化来感染员工，促动员工不断提高自身的素养，以贯彻内部控制制度的执行，充分发挥内部控制的作用。这就是当今内控制度建设中值得重视的重要问题之一。

3.加强内部控制的执行力度。企业管理层应要加强内部控制的执行，同时要对执行过程中所存在的问题及一些漏洞进行及时改进，同时对执行不力的人员或部门进行惩罚，使内部控制发挥其应有的作用。且已建立的内部控制制度只有在得到有效力的执行中才能够发挥出它的作用。例如，国外的巴林银行之所以倒闭，就是因由银行职员执行内部控制力度不够，使得己有的内部控制制度变为一纸空谈。

4.重视人力资源建设加强员工的道德教育。企业要对员工进行技能和职业道德准则培训并同时设立员工信箱、投诉热线等方式方便员工，鼓励员工及企业利益相关方监督企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。其次还要在使用人员的时候应当采用“公平公正公开”的方式招聘人才，并在企业内部使其安分的呆在其职位上，并在生活上关心员工，潜移默化地培养员工的主人翁意识，使企业员工不会产生舞弊的动机。

5.合理设置内审机构。很多企业内部审计机构都是从属于总经理领导的，内审机构的独立性不够，在工作开展的初期就容易受到很大的限制，而且目前中国企业很多内部审计机构设置不合理，导致内审监督作用没有充分发挥。因此，企业应建立内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业财务会计信息的真实性和可靠性、企业经营方针的贯彻执行情况、内控环节的协调情况和各级管理人员的绩效等，为企业提供内部控制的改善建议。并且建议将从属于总经理领导的内部审计机构改为从属于董事会领导，增强内部审计的独立性，充分发挥内部审计强有力的监督作用。

6.進行企业制度改革，充分发挥治理层的监督作用。形成合理的法人治理结构，这是实施财务内部控制的基础和前提。在合理的法人治理结构下，真正实现权责明确、产权明晰、管理科学和政企分开，使治理层能有效的监督管理层，从产权制度上保证内部控制制度建设的制度化。而在这之中，制定公司章程是完善公司治理的又是一个重要内容。在章程中明确表明股东大会、董事会及经理人员的职能和权限，确保在建立科学的现代企业制度的同时，使企业治理层、管理层与企业兴衰成败紧密联系在一起。这样，企业治理层和管理层才能够有动力推动内部控制制度的建设。

结语

总之，建立一个完整的内部控制体系并非一蹴而就的。企业财务活动的管理和组织过程中的某方面和某环节的问题，都可能造成风险转变为损失，导致企业偿债能力、盈利能力的降低。所以说，财务风险是客观存在于企业财务管理工作的每个环节的。因此，企业只有建立一个完善的内部控制制度，才能降低和化解财务的风险、提高企业的经济效益。

参考文献：

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[责任编辑 仲 琪]