宾馆财务收支内部控制问题

吕婕

实施内部控制的主要目的在于确保单位经营管理的合法性、资产的安全性、信息的可靠完整性，从而不断提升实际经营效率及效果，有助于单位发展战略的贯彻落实。该文是首先概述了单位内部控制的主要措施，其次着重对宾馆财务收支的内部控制进行了切实的

分析。

宾馆是服务行业中一项经营范围多样化的企业，以企业会计制度为主，主要为人们提供餐饮、住宿、零售、洗浴等服务，实际包含的收入核算具体是住宿、餐饮、租赁、商品零售等各方面的收入，支出核算包括餐厅材料出库以及客房销售备品、水果等各方面的成本类科目；与收支结算业务紧密相连的部门较多，管理过程中要根据部门实际业务特征，不断健全自身内部控制机制，所有经济业务都必须是两个或者以上部门共同完成，以做到彼此牵制，彼此监督的目的。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规，资产安全、财务及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制本文是笔者根据自己的经验，首先概述了单位内部控制的主要措施，其次，着重对宾馆财务收支的内部控制进行了一番探讨。

一、宾馆内部控制的主要措施

具体有以下几点：不相容职务分离、绩效考评、财产保护、运营分析、会计系统、预算等方面的控制，另外，使用较为广泛的控制措施有：内部报告、复核、人员素质等方面的控制。要想构建一套完善、切实可行的内部牵制制度，提升管理水平，降低或消除弊端发生率，就必须做到：编制牵制规定，以约束职工人员和岗位；制定能够促进牵制制度顺利实施的规定。要对成本控制的实施情况予以充分的掌握，全面详细的统计食品饮料的实际收入以及成本消耗情况，制定一套完善的成本与收入报告，从而对成本预算的实施情况进行全面的考核，同时，制定整改措施，以对实际成本消耗予以有效控制。编制各消费定额和开支定额标准，在节约、合理的基础上加以修订。具体涵盖了材料定额、流动资金定额、各项费用开支标准等内容。制定合理的内部价，以适应于会计核算、内部经济核算的实际需求，所编制的内部价必须符合于企业内部管理经济责任的考核及划分。比如，材料价格、产品价格、调拨价格等。

二.宾馆财务收支的内部控制的分析

进一步强化餐厅收支管理力度。在整个企业中，餐厅占有主导地位，其支出额较大，进行岗位的合理设置至关重要，必须有采购岗位、质量检验岗位、保管岗位、领料岗位，要派两个或者以上的部门负责这些任务，结合餐厅每天的订餐情况和每天的用量制定出材料采购计划单，然后，总务部按照餐厅递交上来的计划进行采购，保管员的任务是做好入库和出库管理工作，质量检验部门与餐厅的任务是加强质量与数量的审核，最后，餐厅根据当天所需用料委派相关人员领料，同时，办理好领料手续，要求各部门经理担任审核、签批的工作。菜品实际加工过程中，应通过材料定额标准予以控制，质量检验部门经常性的抽样检查，以避免原材料浪费情况的发生。各部门彼此监督和促进，及时发现问题并采取有效措施加以解决，如有难以解决的应第一时间向上级报告，尽快处理。

对价格有效控制。实际管理过程中，应构建完善的价格公示制度，以对价格有效控制，由于进货的长期性和送货的定点性，价格通常低于市场价格，应定期把购买原材料的价格公布出来，接受全员的监督，实现价格的公开透明化。另外，在米面、备品、燃料等物资采购过程中，也应采用政府采购公开招标的方式，主要的操作方法是：由两家或者以上的与标准相符的供应商拿着自己的样品参加投标活动，使用部门制定详细的用量及标准，由职工代表投票选择出价格合理、质量高的商品，由采购人员进行采购，严格根据审批权限办理好相关手续，如采购申报等，从而将执行和决策分离开来，彼此约束，避免浪费与腐败行为的发生。

坚持收支配比原则控制餐厅收入。根据餐厅每天的实际收入额以及毛利率对出库材料等成本支出数加以详细的核算，以此复核每日实际成本支出数，对于支出额较大的，不应采取集中进料，对于燃料等无法分批出库的材料成本进行细致的分析。财务部门必须加大材料管理力度，派专业人员担任登记工作，同时，有效保管材料明细账，定期和保管员进行详细的核对，从而确保账簿记录与实际情况相符。

不断强化管理的收入。宾馆管理软件的开发，极大的改善了手工操作带来的弊端，入住情况、押金数额、退宿情况、收入日报表等各环节均得到了有效的管理。不过，其一定程度上也潜在着和手工操作相同的缺陷，诸如住宿客人未办理退房手续就离开，也有未办理入住手续就入住的情况，这样，记录在管理软件中的收入额和实际收入额就不相符，因此，需要设置相关岗位，彼此牵制。要求客房部门每天递交一份客人入住情况日报表，前台接待部门每天递交一份客房入住登记日报表。当前，宾馆全部都是实名制登记，前来住宿的客人必须用自己的二代身份证办理入住手续，公安部门中有专门的软件，也大大方便了登记日报表，财务部门对两个部门递交上来的日报表加以核对，并将其作为收款的依据，同时，还要经常性的组织保卫部门、人事部门以及财务部门认真抽查未入住房间，以避免漏洞的存在。

准许长期客户挂账，定期进行结算。结算在收入中同样占有重要地位，以往的宾馆结账任务主要由财务部门担任，并且，也没人对其结算进行审核，极易发生纰漏，我们应改变这一种做法，把住宿客人回执一联存放在接待部，财务部门只需要保留一联记账，客人结账时两部门进行金额核对，结算清楚后才可存放在接待部门的回执，最后返还给住宿者。该方法实行起来比较繁琐，不过，能够将内部牵制制度的功能作用全面的发挥出来，及时发现存在的错误并采取有效措施予以解决，大大防止了权力过度集中，降低或消除了诸多损失的发生。

此外，还应加强管理的收入。有客房住宿收入，酒店管理软件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情况，押金数额，退宿情况，交接班报表，收入日报表等都方便了管理，但也存在和手工操作一样的漏洞，比如说住宿客人没办理退房就离店，也存在没办入住手续就入住的可能，这样管理软件中的收入数与实际数就不一致，这就要靠内部岗位设置来相互牵制。客房每天报一份入住情况日报表，前台接待部每天报一份客房入住登记日报表，现在宾馆都是实名制登记，每位客人都必须用二代身份证登记，公安局有一套专门的软件，也为登记日报表提供了方便条件，财务部门核对两个部门的日报表，并据以收款，加上不定期组织保卫部、人事部、财务部联合对没入住房间进行抽查，以尽可能堵塞漏洞。因此，应该注意对酒店管理的收入加以高度地重视与关注。

综上所述，宾馆内部管理工作中，财务是极为重要的部门，其实际掌握着各个环节的操作程序，并且，各环节都必须细心谨慎。构建一套切实可行、完善的内部牵制制度，强化

管理，避免各种弊端的发生，编制详细的原始记录管理制度，从而保证所收集的数据完整真实性，对于核心岗位，应派多名人员担任，，对计划完成率和收支核算进行细致全面的考核，

这些对于宾馆财务收支的内部控制工作水平的提高至关重要。

（作者单位：哈尔滨金鹤宾馆）