优化医院内部控制制度的建议

王艳

【摘 要】在现代市场经济的快速发展下，进一步促进了医疗制度的深入改革，医院要想持续健康的发展，就必须深化改革内部整体管理制度，保证成本核算的准确性，科学合理的减少开支，优化配置内部资源，提高医院市场竞争实力。但是纵观当前医院现状，其内部控制管理中还存在一些问题未得到解决，对医院的发展造成了制约。本文以内部控制在医院中的重要性为切入点，指出了医院内部控制制度中存在的问题，提出了优化医院内部控制制度的措施。

【关键词】医院；内部控制制度；问题；措施

当前，我国多数医院内部管理中出现了松弛现象，内部控制制度薄弱，数据精确度低等，导致这些问题发生的根本性原因主要归结于医院没有完善的内部控制制度，或者内部控制制度实践运行时过于松散，缺乏严谨性所致。因此制定可操作性强的医院内部控制制度已是加强医院内部控制，保证内部信息可靠性的重要途徑。

一、内部控制在医院中的重要性

1.保证会计信息的真实可靠性

医院开展的经营活动直接与会计信息真实可靠性紧密相连，准确、可靠度高的财务信息可以促进医院形成良好的形象，保证医院较高的公信力，从而推动医院在竞争激烈的市场中持续健康的发展前行。而构建并落实一套行之有效的医院内部控制制度能够对会计活动中出现的问题及时的发现与有效预防，从而保证会计信息的真实性，消除财务风险的发生。

2.保证医院资产的安全完整性

一套健全的内部控制体系对医院来说，能使其资产一直处于安全完整状态。医院内部制度中在加强财产物资日常管理登记与清查后，能够保证医院精确无误的核算财产物资，在详细记录、科学保管、认真盘点及核对医院财产物资后，能对医院财产物资全方位的监管，维护财产物资的安全完整性，确保物资登记的有序性，避免私自领用。

二、医院内部控制制度中存在的问题

1.内部控制机构缺乏科学性

当前，部分医院对内部管理与内部审计方面的职能事务划分的不够清晰，错误的认为审计机构及审计制度与内部控制制度是一样的。而医院审计部门根本职责是对内部控制制度执行情况进行科学评价与严格审核，同时基于此制度提出相应的建议或者意见，保证此制度更进一步的健全完善。但部分医院没有正确的认识内部审计职能和内部控制制度，在财务管理部门中设立内部审计部门，这样将极大的削弱内部审计部门的权威，导致审计机构难以科学的评价内部控制情况，内部审计部门毫无独立性。

2.内部控制管理制度不够完善

由于国家针对医院颁布的是事业性单位管理体制，所以导致医院内部控制管理制度基础薄弱，缺乏一套完善清晰的医院内部控制管理制度，一些细节性规定落实不到位，这样内部控制管理制度的规定将难以贯彻医院中，执行力度不足。医院管理人员与医务人员都没有认识到内部控制管理制度在医院中发挥的重要作用，没有严格考核医院资产管理和财务工作，没有构建完善的监督考核体制，从而对医院内部控制管理制度实效性难以做到精确无误的评估。

3.财务人员缺乏责任感与业务能力

有的医院从事财会工作的人员依旧处于事业性单位体制管理下作业，依旧采用传统方法、经验，没有时刻关注现代市场经济中医院面临的财务风险。没有认识到贯彻落实内部会计控制制度对医院发展起到的作用，工作不认真，未加强规范会计审计。还有的作业人员缺乏业务能力，未充分掌握具体的作业内容，不清楚自身所担负的职责权限，对自己的工作没有严格的要求，从而导致财务工作者具体的职责划分不清晰，审计工作实效性低下，很难对医院发展中出现的问题及时的发现，管理者决策过程中缺乏有力的依据。部分财务人员素质有待提高，未树立科学的职业道德感，当内部控制管理制度不严，监督力度不足时就会发生弄虚作假的行为，从而难以获取清晰的医院资产账目，给资产核对带来了困难，甚至还会造成医院严重经济损失的发生，进一步加剧医院管理成本，浪费大量的资源，管理体制运行紊乱，对医院工作的顺利有序运行造成了极大的阻碍，并且还削弱了医院竞争实力。

三、优化医院内部控制制度的措施

1.构建完善的评价体系，设置专门的机构

对于内部控制制度与审计制度间的差异性，医院必须及时认识，设置专门的内部审计机构，保证内部审计部门的独立性，直接对院长负责，只有机构与隶属关系是独立的，审计工作才会在独立性原则下更好的开展，将自身的职能作用全面发挥。医院内部审计的主要任务是对医院内部控制制度具体执行情况进行合理评价。为了淋漓尽致发挥医院内部审计部门的优势作用，应熟知审计部门实际所担负的职能，在现代医院内部管理效率日渐增强下，编制匹配的新内部审计方式刻不容缓，通过集分析与评价为一体的方式对医院内部控制加以强化，朝着组织目标方向快速发展。内部控制运行中，一套健全的卫生系统不可少，将内部审计制度纳入内部审计机构的特殊权威下，充分显现其独立性。此外，还要加强内部审计工作者的业务知识培训，掌握相关规章制度、提高计算机应用水平，科学合理的创新审计方式，从而确保审计人员良好的素质水平。

2.构建健全有效的内部控制管理制度

医院应根据自身实况，将持续健康发展作为核心目标，积极构建行之有效的内部控制管理制度。对人员管理过程中，必须准确划分医院各部门、医务人员作业中担负的职责义务，及时上报与严格审批会计预算情况，加强控制预算体系，关于预算方案，应由专门的部门来初步审定，基于医院整体预算指标，对有关负责人进行初步核对，实际获取有关责任人授予的权利，财务工作者第一时间向医院管理处申请预算批复，待该批复工作结束后，应实时监督管理预算整体执行情况，若实际情况出现了一定的变化，那么应重新深入分析预算，科学合理的调整，并强化预算业绩考核。

3.严格考核与监管财会人员

准确划分财务人员的职责义务，有效监督管理财会人员工作过程，并开展财务业务的培训活动，以保证财务人员具有较高的业务能力，对《会计法》中提出的要求能良好满足，强化会计入账记录，落实电算化考核方式，以对会计数据有效处理，促进财务信息管理效率，严防由于人为因素而带来的损失，设置信息管理系统，消除随意篡改数据及弄虚作假的行为。构建并落实完善的考核激励体制，提高财务人员的责任感，认真积极的工作，对工作业绩好的人员给予相应的奖励，对工作常发生问题的人员则进行一番惩罚，达不到岗位要求的人员应及时的更换与调离，培养财会人员树立正确合理的风险防范意识，不得泄露与医院资产相关的凭证、账目及内容，对由计算机录入的数据要及时进行备份，保证信息的完整性，防止信息流失。结合医院具体的财产记录认真盘点与核对固定资产、药品、医疗设备及现金，若最后的核对结果和记录间不相一致，那么应立即仔细的查找有关物品与资金。

科学规范内部控制会计制度的程序，提高对风险加强防范的意识，有效评估医院项目建设过程中存在的风险因素、回报率，从而使医院形成合法的经济业务，认真核实用于报账的原始凭证，以保证其真实可靠性，严防不法人员钻管理缺陷的空子获取不正当的利益，医院日常发生的固定性支出必须得到院长或主管财务的签字认可，综合评估医院高额支出，把最后所得的评估与分析结果及时的报告给医院管理组织，然后管理组织召开讨论会议，统一签字确认。科学规范的内部控制会计程序可防止由于一人决策而带来的严重失误，医院财务人员可通过自身掌握的知识技能防止医院经济损失的出现。

四、结论

综上所述可知，为了进一步完善医疗制度，应加强制度内容的创新，推动医院管理体制稳固前行，加快内部管理制度建设进程，提高医院核心竞争力，保证用于医院发展资金的充足性，提高经济效益。当前，随着科技的快速发展，医院应通过先进高效的信息技术，根据自身实况，设置专门的内部管理系统平台，优化配置资源，不断提高管理者的业务知识水平，适当节约医院运营成本，健全医院各项管理制度，从而推动医院持续稳定的发展。

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