浅谈我国房地产税收政策的调整取向

唐育芳

【摘 要】我国在房地产税收方面主要涉及到所得税类、流转税类、目的行为税类和资源税类这几种。房地产经营除了要缴纳这几类税类外，还需要支付在房地产建设、交易、开发和持有等各个环节中所产生的各种费用。因此，我国房地产税收制度相对复杂繁琐，有些税收重复收取，导致房地产经营前端支付费用过高，从而影响我国房屋交易，房价水平等。因此，本文将通过分析房地产税收状况，来探讨我国房地产健康发展所适合的税负程度，从而提出建设性的税收政策调整方案。

【关键词】房地产；税收；政策；调整

一、我国房地产税负水平状况

我国房价从2008起居高不下，房地产市场发展过热，泡沫经济越演越烈，这些都在一定程度上影响了我国经济的健康快速发展。而我国房地产企业的税收负担从2007年的11.86%达到2011年25.18%，增幅明显。在此期间，宏观平均税负水平上升不到3%，我国房地产税收负担水平不断攀升，与平均税负水平差距在不断的加大。

再将我国房地产税收增长与房地产GDP增长进行比较，在2007到2011年间，我国房地产税收平均增长率为18.9%，而我国房地产GDP平均增长率为13.2%。可以看出，我国房地产经济增长速度明显比我国房地产税收增长速度慢，这也就是使得我国相关的房地产企业所承担的税收负担在不断的加大，而房地产企业在经营过程中承担的高税收负担会大部分转移到房屋经营方面，最直接的表达便是房价等的不断上涨，从而影响整個房地产市场的健康发展。

政府，作为调节和控制房地产税收的重要构成部分，在影响和调节房地产税收制度方面的发挥着决定性的作用。因此，要引导我国房地产企业的健康快速发展，需要科学合理的对房地产税收政策进行调整。

二、房地产税收政策调整建议

1.进行税收主体分配制度

（1）我国大部分地区在房地产税收方面的收费项目一般在70-140项之间，收费项目的杂乱，税收种类的重叠等，另外还存在某些地区滥收税，乱收税等现象，这就直接导致了我国房价大量上涨，从而增加了普通老百姓购房的经济负担。

（2）其次，由于我国税收制度项目过多、过杂等使得房地产开发预算资金总量增大，相关政府无法统筹安排和有效监督这笔庞大的预算资金的使用过程，极易导致征收的房地产税费使用时的漏洞，从而导致公有财产私有化，滋生腐败。

（3）因此要规范房地产税收制度，引导房地产健康发展，需要首先完善政府的分配体系，对税收制度进行强化，规范相关税费项目，从而建立起科学合理的税收制度。对于目前我国税收存在的问题，首先应该要取消不科学合理的收费项目，然后对重复性的税费类别进行重新整理规范，将不能反映政府服务型的收费转化为房地产经营性的收费，并且相应的减少原来经营性的收费项目。另外将房地产部分税收性质的收费改为公有性收费，从而进一步完善国家政府调节房地产经营利润的分配范围，强化房地产调控能力。

2.建立合理有效的监督和惩罚机制，强化调控功能

（1）目前对房地产业征税的税种过多、重复征税现象严重，从而造成税负偏高，给企业带来不小的负担。如土地增值税实行30%-60%的超额累进税率，如房屋出租要按租金收入征5%的营业税，还需按租金收入征12%的房产税，加上企业所得税，税负率超过20%，高税负造成执行中阻力很大，企业偷税、漏税、逃税和欠税严重。

（2）将土地收入以税的形式纳人财政分配渠道，能规范收入并确保其用于公共支出。另外，在土地出让收入不与地方政府利益挂钩后，就从根本上消除地价上涨过快的动力因素。再科学合理的设计税率，使现有土地成本降低，稳定地价，可减轻房地产交易环节的税负。房地产税作为地方政府的主力税种，其税源充足。为了保证物业税的收取及时，减少偷税、漏税、抗税的发生，国家必须用明确的法律规范，由税务机关定期向纳税人发出财产估价、税率、税额和纳税时间的通知。同时，还要加强房产税法的宣传，提高居民对新的房产税的认识和缴纳的自觉性。房产税属于地方税，中央应给予地方政府足够的权限根据本地区的具体情况制定相应的税率，可以由中央政府规定一个税率幅度，再由各地方依据本地区情况最后确定，这样既能保证中央的宏观调控，又能体现和照顾各地不同的实际情况。

三、总结

我国房价从2008起居高不下，房地产市场发展过热，泡沫经济越演越烈，这些都在一定程度上影响了我国经济的健康快速发展。我国在房地产税收方面主要涉及到所得税类，流转税类，目的行为税类和资源税类这几种。房地产经营除了要缴纳这几类税类外，还需要支付在房地产交易，开发和持有等各个环节中所产生的各种费用。房地产企业在经营过程中承担的高税收负担会大部分转移到房屋经营方面，如房价等，从而影响整个房地产市场的健康发展。所以，需要通过公平合理的税收政策的调整来规范我国房地产市场。通过进行税收主体分配制度，建立合理有效的监督和惩罚机制，强化调控功能等可以有效的调整和完善我国房地产税收政策，从而引导我国房地产企业健康快速的发展。

参考文献：

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