哈尔滨市地方税务局税收征管问题及对策建议

金仲元　孟令勇

摘 要：十八届三中全会提出了继续深入进行财税体制改革，而完善税收征管体制又是财税体制改革中的重中之重。随着我国市场经济的不断完善与改革开放的不断深入，税收征收管理面临着诸多的新问题，同时也对税收征管模式的改革提出了新的要求。完善税收征管模式、提高税收征管的效率，能够有效降低税收征管的成本，使税收更好地发挥其对经济社会的调节作用。在财税体制改革的大背景下，哈尔滨市地税局按照国家、省地税局的要求，不断完善税收征管模式，取得了一定的成效，但也存在着不足之处。

关键词：税收征管；征管模式；纳税信息；哈尔滨市

中图分类号：F810 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）23-0223-02

2012年全国税务系统深化税收征管改革会议提出，要进一步加强和深化税收征管改革，统一思想，凝聚共识，认真总结实践经验，积极借鉴国际成功做法，不断开创税收征管改革新局面。十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》中指出，“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。完善国税、地税征管体制。”我国目前的税收征管成本率高达5%—6%，而发达国家的税收征管成本率一般在1%—2%之间，美国只有0.6%，日本只有0.8%。因此，降低税收征管成本，提高税收征管效率成为社会普遍关注的热点问题。本文在介绍哈尔滨市地税局税收征管的现状基础上，分析其存在的问题，并提出解决措施以提高税收征管效率。

一、哈尔滨市地方税务局税收征管现状

自2008年的机构改革之后，哈尔滨市地税局开展了强化“一户式”档案户籍管理，规范征管基础建设；推进信息管税；推进纳税服务体系建设等工作。由于多方面的原因，哈尔滨市地税局税收征管工作还存在着很多亟待解决的问题。现简要介绍一下其发展现状。

第一，税收征管流程管理。从整体上来看，哈尔滨市地方税务局采用的征收管理流程仍然是传统的税收征管业务流程。传统的税收征管流程体系基本是从满足各征管环节职能需要的角度来划分、设计的。在税收的征收管理过程中，大家遵循的都是在工作中长期形成的业务流程管理，以工作习惯作为税收执法的原则。征管流程管理追求对征管活动目标达成和质量、效率状态的控制，尤为突出对质量状态地控制。而目前的哈尔滨市地税局的整个税收征管流程只是机械地完成税收的征管任务，在质量控制方面基本上没有体现，同时在有些注重业务流程质量的项目上忽视了对征管质量的分析和评价。

第二，税收征管信息化建设方面。哈尔滨市地方税务局的税收信息化建设始于20世纪90年代，从简单的公文处理开始，逐步应用到税收业务处理，建设现代化办税服务厅，构建市、县（区）二级广域网络，推广税收征管软件等系列管理软件，开展网上纳税服务；建立“一户式”纸质和电子档案管理制度，规范了征管档案；推行多元化申报、先申报后缴税的申报征收方式；出台《纳税人户籍管理办法》，规范了纳税人户籍管理。哈尔滨市地税局信息化建设经历了从无到有，从单一工作方面向全局全方位、从单一的小规模手工模拟功能操作开始的，发展到现今的信息化三大体系，即面向纳税人的服务体系、面向内部的办公服务体系和同外部各部门协同办公体系。

第三，税收征管决策管理方面。近几年来，哈尔滨市地税局在工作实践中，紧紧围绕“准确定位、依法治税、科学管理、和谐服务”的新要求，结合全市地税工作实际，把深入落实省局“一条主线、三项任务”新时期治局思想、“巩固、扩展、提高”六字方针和十项重点工作的成果，体现在紧紧抓住组织收入这个中心和更加突出强化管理这条主线、牢牢把握队伍建设这个根本上。“十二五”时期哈尔滨地税局税收预期：税收增幅不低于同期全市GDP增长速度；宏观税负率每年平均提高0.3个百分点，至“十二五”末期达到6%以上；税收弹性保持在1.5左右；税收规模到“十二五”末期再翻一番。

第四，税收征管纳税监控方面。哈尔滨市地税局围绕省局确定的实现“三个最大限度”的目标和“强化管理、信息整合、执法监督”的工作方针，在“十一五”开局之年，进行全市稽查人员重组，落实税收管理员制度，建立新的岗责体系。通过理顺管理机构，优化人力资源配置，实现了“征收、管理、稽查”三分离，有效解决了疏于管理、淡化责任的问题。哈尔滨市地税局在1994年成立了稽查局，是哈尔滨市地方税务局的直属机构，专司偷税、逃避追缴，欠税、骗税、抗税案件的查处；同时兼具市局处室职能，主要负责全市稽查工作制度的制定和实施和全市地方税收专项检查的组织和部署。

二、哈尔滨市地方税务局税收征管存在的问题

从现状的分析中就能看出哈尔滨市地税局税收征管工作存在着很多问题，主要包括：

第一，税收征管流程设计不合理。主要包括：一是流程设计原理不科学。哈尔滨市地方税务局目前采取的税收征管模式仍然存在着传统的税收征管业务体系的制度，这种体系是面向职能的业务划分，导致税务部门和纳税人之间呈多点接触。二是存在大量的非增值活动，以职能为前提，使设计业务时产生一种倾向，即因管理需要调整业务活动时，总是不断累加，造成了很多无意义的核批环节。三是缺乏对税收征管风险的控制。哈尔滨市地方税务局的税收征管流程设计过分强调效率和质量，从而忽视了对税收征收管理过程中存在的征管风险。

第二，税收信息管理体系不完善。主要包括：一是领导干部信息化意识比较薄弱，有些地税干部信息化意识不够强，仍未能摆脱传统的思维方式和观念，税收信息化观念还未真正落实到实际工作中；二是流程和数据层面质量不高，哈尔滨地税系统中现有系统业务流程模拟手工操作模式的痕迹依然浓重，当前的征管流程和岗责体系未能与税务管理模式形成良性互动和调节机制。

第三，税收征管决策系统不健全。主要包括：一是缺少科学的税收征管决策系统。哈尔滨市地税局目前还没有建立起独立的税收征管决策支持系统，缺少科学的税收征管决策系统的组织机构。二是税收征管决策的支持系统不完善。从目前哈尔滨市地方税务局纳税征管决策系统的建设情况来看，数据管理和纳税服务系统建设还不完善，模型管理和知识管理系统还没有建设成型。endprint

第四，纳税监控体系不完善。主要包括：一是税收征管监控力度不够。目前哈尔滨市地税局内设稽查局，负责税收征管的监控，但是税务稽查人员编制少、管理区域大、任务较繁重。同时，稽查人员的业务素质不高，缺乏专业知识。二是纳税监控选案及监控工具缺乏科学性，税务稽查实施以选案为起点，传统稽查依赖人工选案，随意性较大。三是税源监控不到位。目前哈尔滨市地税局税务人员和办税地点相对集中，对税源的掌握往往只停留在纳税人所提供资料的静态信息上，税源的动态性变化无从监控。

三、提高哈尔滨市地方税务局税收征管水平的对策建议

（一）优化税收征管模式和流程

第一，建立现代化的税收征管模式。建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”的征管模式。优化税收征管业务流程包括业务流程的优化（再造）和组织机构的优化（重组）。目前对哈尔滨地税系统的征管模式实施彻底的流程再造难度很大，实施征管模式和业务流程的优化改进则相对容易实现，同时也切合实际情况。建立现代化的税收征管模式实质，就是根据税收业务和信息化内在规律，以流程为导向，对整个税收业务流程进行系统梳理整合、简化优化。

第二，税收征管机构的优化。主要包括：一是完善税收征管内部机制，在社会环境日益改善，纳税人素质不断提高，信息技术支撑逐步到位，流程化的税收征管业务日渐完善的发展过程中，面向流程的机构重组将使税收征管组织的整体架构趋向“简明化”。二是纳税服务机构的设立与创新，应该重点建设网上办税服务大厅，利用互联网信息技术更加方便纳税人进行税务咨询和税收知识的查询。三是扩宽纳税服务渠道，建立无偿服务与有偿服务的双轨模式，将一部分服务职能让注册税务师事务所这样的中介机构来完成。

（二）完善纳税信息管理体系

第一，加快电子税收局建设。主要包括：一是完善三大支撑体系，做好电子税收局的建设，应该着重建设三大支撑体系即技术支撑、外部支撑、管理支撑；二是构筑坚实的信息基础设施，要包括：信息网络（局域网、互联网、广域网）、信息装备（计算机软硬件和各种终端设备、数据仓库、安全防范）、应用信息系统（为税收管理服务的各类应用系统）、信息资源（储存在各种媒体中的信息）、人员等。

第二，加强纳税信息系统的配套建设。主要包括：一是硬件方面，主要是应该将先进的计算机技术应用到税收征管方面。目前，哈尔滨地税系统金税三期工程还处于起步阶段，应该加快金税三期工程的建设。二是在纳税信息系统的配套软件建设方面，主要是指服务人员的素质与计算机能力的培训。在众多影响税收征管的因素中，税务人员素质是最为关键的因素。因此，良好的税务人员素质有利于保证征纳双方的沟通和信任，有利于营造和谐的征纳关系。

（三）健全税收征管决策系统

第一，实行顶层的税收征管决策。目前哈尔滨地税局根本就没有成型的顶层决策系统，因此应该顺应经济改革的大趋势，尽快建立起税收征管决策系统。应成立决策小组，小组成员可包括税务局的领导阶层，还应包括税务方面的特邀专家。该小组主要负责研究税收政策变动、税收宏观经济环境的变化，关注税收征管中存在的问题，并根据哈尔滨市的实际情况制定出符合现实情况的政策制度和相关的处理方法。

第二，完善管理层税收征管决策。主要包括：一是划定管理层税收征管决策的范围。二是建立信息系统。地方税务局的中层管理人员应该具备现代化的信息处理能力，利用计算机技术分析实际工作中遇到的税收征收管理方面的问题，并借助信息化技术来进行税收征管决策，使决策内容更加科学合理。

第三，规范操作层税收征管决策。操作层的税收执法人员要加强执法方式和手段方面的学习和培训，这样才能在执法过程中遇到突发性事件时作出正确的决策。在税收征管过程中，会出现很多的随机因素和不确定性的情况，为使随机性因素造成的危机降低至最低水平，决策者必须在有限的时间内作出关键性的决策和应对措施。因此，要对操作层的税收征管决策进行规范，在规范的基础上才能更好地发挥随机应变的能力。

（四）构建现代纳税监控体系

第一，建立分税种监控体系。实现税种的精细化管理是纳税监控体系的一项重点，特别是对流转税、所得税及地方税种等主体税种，从税源的确定、监测、控制等方面采取更多具有针对性的措施。结合哈尔滨市地税征管的实际情况，可以分为流转税纳税监控、财产税纳税监控、行为目的税纳税监控、所得税纳税监控和资源税纳税监控。此税种的划分依据是根据课税对象的属性不同。根据不同的税种建立分税种的监控体系，将具有同一性质的税种划分为一类，进行统一的纳税监控，这种监控方法有利于提高纳税监控的效率和科学性。

第二，完善分行业监控体系。实施不同行业的纳税监控并不是把所有的行业都分类进行纳税监控，而是选择税款征收难度较大，纳税监控艰难的行业建立有针对性的行业纳税监控体系。结合哈尔滨市的税收和行业的实际发展状况来看，应该有必要对建筑安装业、房地产业、城区房屋出租业及私营企业的纳税监控。

第三，构建现代稽查体系。哈尔滨市地税构建现代税收稽查体系，主要包括：一是要建立科学、严密的稽查法律体系。“依法治税”体现到税务稽查中，应建立有关税务稽查的专门法规、制度和规程，做到“有法可依、有章可循”。二是加强队伍建设，提高税务稽查人员的业务能力，建立稽查业务等级体系。三是实现税务稽查技术现代化，从稽查方法和稽查手段两方面着手，应用现代信息化技术税务机关要尽快完善税务信息化建设。

参考文献：

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[2] 武靖州，武靖国.治道变革理论与税收征管改革[J].商业研究，2013，（1）：115-120.

[3] 杨杨.我国地方税征管模式改革探析[J].新西部，2013，（3）：66-67.[责任编辑 王 莉]endprint