高校投融资活动的内控优化探析

刘威　李响

摘 要：随着高校经营活动与资金来源的多样化，高校的经济活动更加复杂化，尤其是普惠金融观念的铺开，使得高校的投融资活动越来越频繁。然而，我国高校目前的投融资内部控制远远落后于投融资活动的步伐，腐败等不端行为多发生在这些环节当中。

关键词：高校；投融资；内控；风险

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）23-0173-02

一、我国高校投融资内控的现状及问题浅析

高校融资分为广义和狭义两方面。广义的高校融资是指教育所需的全部资金的来源，包括政府投入、收取学费、科研成果、其他投资者出资或捐赠以及各种形式的负债。而狭义的高校融资是指学校除了政府财政拨款、学费收入、科研成果收入等以外的其他投资者出资举债以及在资本市场上取得的资金。

（一）投融资内控观念淡薄

长期以来，我国高校经费一直以财政拨款为主要来源，重预算而轻执行和反馈，内控观念淡薄。同时，高校的管理人员多为学术水平突出的学术型人才、教学骨干，善于科研和授课但缺乏财务管理的有关知识。在目前的高校体制下，倘若领导不重视，投融资内控方面的制度完善便举步维艰，难以进行。而投融资内控的重要性并未引起各部门的重视，很多部门认为投融资内控只和财务、审计部门有关，与自己无关，这种情况下，投融资内控形同虚设。

（二）投融资风险识别能力不足

风险识别能力不足首先表现在对国家政策变化的不敏感上。例如，在工程项目建设的过程当中，如果国家扩招导向有变，项目工程就很可能超过需求；如果国家收紧银根，也会对在建工程的成本造成影响。对于政策的敏感度低，极容易导致过度投资、贷款负担过重，造成日常运转资金流动性缺乏甚至断裂的风险。

其次，高校投融资活动往往缺乏前期的可行性论证、融资结构合理性的分析，造成一方面资产闲置，另一方面资金紧缺的现象，容易造成财务风险。

（三）投融资情况信息沟通不顺畅

尽管高校已经实现了会计电算化，但是随着高校投融资活动的多样化，工作内容加大，财务部门无法及时、有效地向管理层提交财务信息，对所需投资资金分析，提高购置设备、图书的资金安排效率，加速资金运转。由于高校财务信息沟通不畅，投融资效率下降，重复采购、高价采购时有发生，投资收益无法提高。

二、高校投融资内控缺陷成因分析

（一）高校发展先行，制度未能跟进

高校扩招之后，我国高等教育得到前所未有的发展，学生数量、教师数量持续增长，同时，高校的合并潮、“圈地运动”、投资扩张风起云涌，大学城、新校区不断拔地而起。与之相应的新情况、新问题层出不穷。此时，高校相关制度的停滞不前已然无法适应当今高校高速发展的新需求，当面对大量的复杂经济业务时，出现了无章可循的现象，经济行为缺乏与时俱进的内控监督。

（二）治理结构不完善，道德风险丛生

按照经济学的理论，法人财产权是出资人所有权的派生权利，当高校的投资者、监管者以及资金来源主体均集中于政府时，校长的首要身份已经由教育者或管理者变为政府官员，其首要任务并非按照教育的规律来管理高校，而是响应与执行政府政策，由于现行国家对高校行政管理主要是“事先指导，事后追究”，无法做到全程有效监控，那么，难免有高校管理者为个人利益寻租的道德风险。

（三）财务管理模式落后，成本意识缺乏

由于我国高校会计核算实行收付实现制，高校教育往往成本意识淡漠，不计收益，而财务运作模式则是努力争取经费、花掉经费，导致高校有明显的成本最大化趋势。

三、高校投融资优化措施

（一）设定合理的投融资内控目标

可以将高校投融资内控目标设置为总体目标与具体目标两个层面的目标体系。总体目标是长远目标。具体目标可以分别为：合规目标，即投融资决策合法合规；经营目标，即投融资决策要可持续健康发展，提升收益，资金流充裕，内控有效；安全目标，即投融资的全过程中有风险防范机制跟进。

（二）建立完善的投融资风险预警指标体系

针对风险的评估，首先要加强的是风险意识，管理层在决策时要能够对国家政策有一定的敏感度，识别政策变动带来的风险，从而合理制订投融资计划。对隐藏的风险点进行关注和具体分析，使投融资风险可控、可承受，特别是要关注重大投资项目仔细权衡投融资结构是否合理，资金成本是否压力过大。

（三）流畅部门信息沟通

加强实施投资与融资各部门及时、高效的沟通。一般而言，流畅的信息沟通可以提高投融资行为透明度，从而规范投融资行为，降低道德风险发生的可能。为了实现沟通的通畅，应该建立信息化平台，建立投融资资料统计数据库，同时关注国家宏观经济政策的变动。

（四）设计投融资绩效评估体系

有了绩效考核和评估，高校投融资才能真正提高效率，才能实现公共资源的有效利用。可以将投融资的结果以一定的权重融入高校绩效考核，发挥高校的主观能动性。投融资绩效评价的内容包括投融资目标实现情况、投融资收益的实现情况、投融资项目管理的有效程度以及投融资过程中资金使用流向。

（五）提升管理人员素质

投融资内控优化，应该全面树立内控的观念。从目前日益复杂化的高校经济活动来看，急需富有经济管理知识的复合型人才，因此，高校在人才培养上应该有一定的针对性，可以设总会计师职务，全面管理高校财务工作，设置全方位内控，参与投融资决策。

总之，高校需要从合理目标设置，建立风险预警体系、流畅信息沟通、设计投融资绩效评估体系、提升人员素质等方面来优化高校的投融资内控活动，让高校的发展全面可持续。

Analysis of the internal control optimization of

the investment and financing activities in Colleges and universities

LIU Wei ，LI Xiang

（Heilongjiang University，Harbin 150080，China）

Abstract：Along with the diversification of business activities and sources of funds，the economic activity is more complicated，especially the spread of inclusive financial ideas，make the investment and financing activities have become increasingly frequent.However，the pace of investment and financing of internal control at present is far behind the investment and financing activities in Colleges and universities in China，corruption and other misconduct occurred in these aspects.

Key words：colleges and universities；investment and financing；internal control；risk

[责任编辑 王 莉]endprint