企业内部控制的有效性及其评价方法

【摘 要】最近几年，随着我国经济体制不断的深化改革，各行各业面临着机遇的同时也面临着极大的挑战，对于企业来说，现阶段的市场竞争更加激烈，企业要想在市场中获取更好的发展，占据更多的市场份额，企业必须加强对本企业内部的控制，并且要保证其内部控制过程中各种手段和方法能够达到应有的目的，对影响企业发展的各种因素合理地达到有效的控制。本文主要对企业内部控制的有效性进行简单的论述，并讨论了企业内部评价的几种方法，最后提出了完善企业内部控制的几种措施，希望本次研究对更好地提高企业内部控制的有效性提供一定的助益。

【关键词】企业内部控制；有效性；评价方法

随着现代企业管理理论不断应用到企业管理的过程中，企业内部控制逐渐成为人们重点关注的一个领域，一些国家和地区相继提出了企业内部控制的措施和要求，但是在企业运行过程中这种要求的执行情况还存在着一定的差异，这就需要我们对企业内部控制的评价方法和有效性进行详细的分析和研究，最终寻找到企业内部控制的几种有效途径，实现企业快速的发展，在市场竞争中获得更大的竞争实力。

一、企业内部控制及其有效性概述

企业内部控制是指企业为了实现企业既定的经营和管理目标，例如，提高经营的效益，保证财务信息的可靠性等，由企业全体人员包括企业的管理部门以及普通员工在内的全体人员实施的提供合理保证的过程。而企业内部控制的有效性指的是企业在相关法律法规的限制下，根据本企业的实际经营情况，设计出一套符合本企业发展的、合理的、完整的内部控制制度和相应的措施，并且还要保证这一制度和措施能够在企业运营过程中能够彻底的执行下去，同时还要保证该制度和政策发挥其应用的效用，从而在最大程度上保证企业控制目标的实现。

二、企业内部控制有效性的影响因素和完善方法

企业内部控制制度建设是否合理、企业对该制度是否重视，以及该种制度是否能够有效的贯彻实施、监督管理是否到位等，都是影响企业内部控制制度有效性的重要因素。因此，企业在经营过程中首先应该充分的了解清楚企业内部控制制度的影响因素，然后采用有效的对策加强对企业内部控制的管理和监督。针对其中存在的问题，作者认为应该从以下几个方面进行完善，提高企业内部控制制度的有效性。

1.建立适合企业发展的内部控制制度

最近几年，国内不少企业发生过很多经济类的案件，越来越多的经济领域的工作人员被调查，出现这种问题的主要原因在于企业内部控制制度不适合本企业的发展，制度建设过程中存在很多漏洞，同时，制度在建设过程中监督体系不健全，控制系统不完善、不合理、不适合企业的发展。对于不同的企业来说，都有企业自己的运营模式和管理方案，所以在实际的管理过程中，要根据企业的发展方向，探索出一套适合企业发展的内部控制制度。

2.提高对内部控制制度的重视程度

首先，在企业管理过程中，应该充分重视内部控制制度的重要性，不要让好不容易建立起来的规定成为一种形式上的制度。制度设计完毕之后，应该在企业内部严格执行，杜绝有章不循的现象发生；其次，领导要以身作则，在企业管理过程中应该起到示范带动的作用，如果领导不重视制度的建设和执行，其他员工更不可能重视这种制度的建设和执行。

3.贯彻制度，有效的进行执行

企业的管理人员和工作人员应该共同做好以下几个方面的内容，首先，企业工作人员在执行内部控制制度过程中，一定要严谨，并做出准确的判断，然后严格按照相应的规章制度执行；其次，要提高企业工作人员的职业道德意识，防止企业内部不良经济行为的发生，从而损害企业的利益；最后，要提高内部控制执行人员的专业水平和执行的意识，防止内部控制在执行过程中失控。

4.健全约束机制，保证监督到位

企业内部控制在执行过程中，不可避免的会出现小差错和疏漏，这就要求企业在制度建设和执行过程中要有完善的监督体系，在执行过程要持续的对其进行监督和管理，及时的纠正制度执行过程中存在的错误，从而为企业经营做出正确的决策，保证企业内部控制制度有效的执行。此外，企业在选择监督人员时，要进行综合的评价，防止在企业内部出现各种钱权交易的现象，从而损害了企业的利益。

三、内部控制有效性的评价方法

1.风险基础评价法

这是一种基于企业经营风险出发的评价方法，其主要流程是：首先，评价的起点是要实现目标评估对象所面临的风险；其次，确认企业是否有应对这些风险的内部控制措施；再次，对企业经营过程内部控制的证据材料进行收集，并对企业内部控制的有效性进行评估；第四，评价企业内部控制是否存在失误和遗漏的问题。这种评价方法既是对企业财务工作的整体评价，同时又涉及到财务报表的账户问题，既包含公司层面的控制，同时又包含企业经营过程中控制。在对财务报表进行评价过程中，应该先整体后局部，先宏观控制，后微观控制，既有战略方面的要求又有战略方面的控制，使评价过程更加的科学有效。由于该种企业基础评价法是基于企业经营风险的角度，所以能够最大程度的避免评价过程中简单的与内部控制框架进行核对，从而提高了评价的真实度和评价的效果。但这种评价方法的缺点是：对评价主体有较高的要求，尤其是对职业判断能力有较高的要求。

2.详细评价法

这种方法主要是借助国际上比较权威评价机构设计的内部控制框架，并按照框架内所要评价的内部控制设计是否完善、是否齐全，通过特定的测试程序检测企业的内部控制系统是否有效，最后得出总体的评价结果和评价的结论。这种评价方法的优点是操作起来比较简单，但是评价结构可能没有涉及到企业经营风险，因此，给出的评价结果存在一定的不真实性，同时这种评价方式评价的指标比较固定，弹性较差。

通过对以上两种评价方法进行分析，我们可以看出，尽管基于风险评价的方法对评价主体的要求较高，但是这种评价方式比较可靠，适用性较强。因此，在进行企业内部控制评价过程中尽量要选择风险基础评价方法。

四、完善内部控制有效性的路径选择

1.重视内部环境影响因素

内部环境是内部控制的基础，企业内部如果存在一个良好的内部环境，内部控制制度就能有效的执行下去。因此，企业要有合理的组织结构，要形成良好的企业文化，要有加权的企业监督管理机制，要有能够胜任企业工作的人力资源。制定企业内部控制制度的标准是为了实现企业既定的目标，规范企业内部在经营过程中的各种行为，预测可能会发生的风险，然后对项目进行评价，最后在相关法律法规的基础上，根据本企业的实际发展的情况，制定出合理的内部控制制度。

2.建立透明的内部控制披露机制

不管是国有企业，还是中小型企业，在企业经营过程中一定要讲究民主，顺应民意。提高企业民主化程度能够保证内部控制制度顺利的执行和有效的贯彻。这就要求企业在经营过程中应该将各种信息尽量公开，保证透明。首先，强制企业公开内部控制过程中的各种信息和公司的决策；其次，对于国有企业和上市公司来说，证监会可以采取统一的格式对公司的财务状况，经营业绩进行公开，同时在公开过程中还应该规范披露行为，防止假信息的出现。

3.建立健全监督控制程序

企业要对内部控制行为进行定期的监督检查，及时对内部控制制度的贯彻和执行情况进行评价，在评价过程中为了保证评价的客观性，企业还可以采用外部评价的方式进行评价，最大程度上保证评价的公平和公正。

五、结语

企业内部控制制度已经成为企业获得市场份额的重要竞争手段，在企业经营过程中，需要企业针对本企业的实际情况，制定合理、健全的内部控制制度，在最大程度上保证企业的健康发展。

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作者简介：

姚春姬（1973—），女，汉族，哈尔滨人，高级会计师，主要研究方向：企业财务管理理论与实践研究。