浅谈如何加强高校财务内部控制

李超

摘 要：近年来，随着我国高校规模的不断扩大，高校所支配的资金数额越来越多，而我国高校财务管理存在的漏洞影响着高校财务管理的水平，造成了国有资产的流失，这就需要高校加强财务的内部控制。本文结合高校财务内部控制存在的常见问题，分析内部控制存在问题的原因，并针对这些原因提出有效的应对措施。

关键词：高校财务 内部控制 应对措施

随着高等教育大众化的快速推进，我国的教育事业得到了蓬勃发展。随着国家对教育投入的不断增加，高校的经济活动呈现出了复杂化、多元化的趋势。目前，高校渐渐从依靠政府资金拨款走向向银行贷款途径，其本身的融资渠道越来越广，这说明外来金融资金在高校的管理建设中起的作用越来越大，同时，财务风险也日益突出。我国现阶段还未出台专门针对高校内部控制方面的法律法规，而高校自身制定的内部控制制度也存在诸多漏洞和问题，这些问题可能会导致国有资产的流失。因此以加强和完善内部控制制度来提升高校财务管理水平以及高校教学、科研工作的效率，并有效增强财务监管的透明度以确保高校资产的安全完整就显得尤为重要。

一、高校财务内部控制存在的问题

1.内部控制环境薄弱

高校财务内部控制环境主要包括财务人员控制、规章制度控制、工作流程控制、岗位职责控制、学校领导重视等方面。依据以上所提到的这几个方面，就可以对高校财务的内部控制环境加以分析。目前高校财务系统普遍存在重核算、轻管理的弊端，从财务部门工作人员分布情况可以发现，大量财务人员在从事具体会计业务，只有少数不直接执行报账业务的预算管理人员、系统管理员、部门领导等。高校管理者在日常管理中对会计信息的需求相对较少，对会计工作的管理意识较为淡薄，缺乏足够的重视。财务软件的兴起为财务工作带来了便利和快捷，可以提高工作效率，但一些单位会计人员总体素质不高，知识结构不合理，难以适应网络、信息时代对会计核算的要求。一些高校在制订内部控制制度时，内容简单，控制程序不规范，职责权限不明确，造成许多管理上的漏洞，为腐败和犯罪现象的发生创造了有利条件。以上种种现象究其原因是由于财务内部控制环境薄弱造成的。

2.内部控制制度不完善

高校一般采用以收付实现制为基础的事业单位会计模式，一般不核算成本，成本概念的缺乏导致高校在一系列的教学科研活动中经费使用失控。成本概念的缺乏也容易产生漏洞，给一些人提供了职务犯罪的机会。控制活动是管理层在取得风险评估结果后采取相应的控制措施，以将风险控制在可承受范围之内，主要包括货币资金控制、预算控制、收入控制、支出控制、资产管理。这几方面的控制还是落脚于相关财务制度的实施、财务流程完整性和执行力度、相关财务文件的审批及岗位的授权、相关票据的保管、各项资金应用的报批程序、对大额资金的管理以及相关应急计划的制定。一般高校在编制预算表时都是以上一年的财务支出为依据，稍稍做一些调整，这样是不合理的，缺乏现实依据。另外，预算编制过程透明度不高，预算表中的内容不实且项目混乱，单从预算表上不能看出高校的工作重心及发展方向。一些资金的使用缺乏预算管理，只要领导签字就全部报销，全然不顾相关报批程序，预算缺乏约束力。财务的内部审计监督是高校资金运转的重要环节，但是现实是不少高校财务部门在这点上没起到该起的作用，财务内部监督控制往往因过多行政干涉而无法发挥作用，这使得财务的审计监督流于形式。

3.高校财务信息存在滞后性

信息对于单位的决策是十分重要的，信息管理是决策的基础性工作。信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能。财务工作的四个最基本的环节是确认、计量、记录、报告，四个环节都揭示了信息与沟通的实质。目前，高校的财务信息系统还无法达到相关信息在管理层及时共享，使各层级能及时获取所需信息并做出决策的要求。信息的不准确和滞后性使员工没有清晰的工作目标，没有进行下一步工作的导向，以及所有相关的操作流程，也不能按财务的要求及时保质保量地完成任务。完整的信息系统能使管理层及时了解员工的工作情况，绩效考核评价系统就是很好的例子。因此，良好的信息沟通系统，有助于管理者做出正确的决策，使员工有明确的工作目标并能够熟悉业务流程，做到遇事不乱。

二、加强高校财务内部控制的措施

1.营造良好的内部控制环境

良好的内部控制环境包括良好的财务制度、清晰的财务流程、财务职责分工明确、财务人员有良好的职业道德和专业素养，领导充分重视财务工作。具体来说就是高校领导要先树立正确的财务内部控制意识，将财务工作和行政工作一起抓，然后建立健全财务制度，设立岗位责任制，将每一个岗位职责细化，使财务人员有明确的职责，使责任落实到每个财务人员的身上。加强财务人员的培训，使财务人员的专业素质顺应时代的变化和财务制度的变革，使员工熟知财务流程，这样有助于财务工作的衔接，能提高员工的业务素质，在财务工作中一些关键的环节要加强管理。人是财务内部控制环境中一个重要的因素，财务人员要努力提高自身的综合素质和技能，提高职业道德水平，普及财务知识，就能创建良好的控制环境。

2.加强风险控制和风险管理

高校经济活动的多元化意味着需要进行风险评估和风险管理才能使高校工作正常进行。经营、投资、筹资活动是现金流量产生的基础，所有涉及到资金的活动都是有一定风险的。风险评估在活动运行前期是很重要的，通过财务报告中的一些指标可以分析得出。在筹资的同时要进行风险评估，将评估的结果作为参考依据来申请资金。由于越来越多的高校的资金运营和银行贷款活动日益相关，因此完善财务内部控制机制，必须树立财务风险意识，建立风险预警体系，明确风险预警标准，组建风险分析团队，将风险意识作为财务内部控制的一项重要内容予以规范。各高校应该结合自身的财务状况，对自身的运营状况要有一个正确的分析和评估，尤其是风险和收益之间的关系，对于可能突发的财务风险，则应该建立一定的预警机制和问责机制，规范处理程序，以保证高校财务情况的稳定"endprint

3.健全货币资金内部控制机制

货币资金的流动性较强，不容易管理和控制，尤其是现金和银行存款。因此要坚持钱、账、物分管，支票应和印鉴的管理分离，出纳人员只能一人负责资金的收付及保管但不能同时负责总分类账的登记和保管，明确规定会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。经办人员必须在授权范围内办理业务，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。现金收入要及时存入银行，财务人员要定期盘点现金，做到账实相符。票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节一定要明确职责权限和程序，防止票据的遗失。

4.加强对预算的管理

预算是高等学校年度内所要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入和控制支出的依据，也是一个学校的规模和事业发展方向的综合反映。一方面，我国高校经济活动的多元化使得预算管理与控制也要顺应这种变化，财会人员要加强学习，紧跟高校改革的步伐。另一方面，高校预算应该和财政部门布置的预算时间一致，在编制预算表时开支与所列项目要一一对应，预算不应只是以上一年的开支作为依据，因此调整预算时间能够避免预算缺乏现实依据。另外，要推行校级预算和所属各级预算，将各级预算结果汇总合并形成合并预算表，通过与校级预算进行对比就能发现预算过程中存在的问题，这样既加强了预算内容的管理，又克服了预算约束不强和执行不了的情况。分级预算推行之后可以建立反馈、分析、评价制度，这样可以调动各级单位的积极性，利用计算机对各部门的经费使用情况进行跟踪，对考核的结果进行评价，并对有结余的单位进行奖励，使得高校的财务预算能够全面进行。

5.加强对财务内部控制的监管

高校对于财务内部控制的监督力度取决于高校领导是否重视财务工作。为此，应成立领导小组，由高层管理者联合高校内部审计部门对财务内部控制进行监督和检查。一是针对一些比较容易出现问题的方面要进行定期或不定期的检查，做到账证相符、账实相符。二是加强对物资采购的监督，防止和遏制贪污和舞弊的行为。对一些涉及资金较多的基建项目、投资项目的可行性研究报告、审批程序以及会计核算要进行抽查。三是各级财政部门也要加强对高校的审计，内部审计结果有时可能会有一些主观原因而无法得出客观的审计结果，从而起不到监督的作用，各级财政部门的权威性能够对高校的监督起到指导和检查作用。

6.强化信息系统，促进信息沟通

在财务工作中，与财务相关的数据、指标都必须有一个共同的特点——及时性，只有具备了这样特点的信息对于决策、沟通才是有效的。财务软件的账务处理功能也具有信息系统的功能，其中财务报表中的数据都是有助于决策的信息，因此，更新、维护信息、对信息的保密都是非常重要的。财务数据中反映出来的信息可以作为高校经营、投资、筹资活动的决策依据。endprint