浅谈财务预算管理中存在的问题与对策

隋玉颜

摘要：财务预算在企业经营运作中占据着核心地位，财务预算是否合理，是否能如实反映，是否能达到利益最大化，都关系着这个企业的存亡。尤其是如今越来越多的企业涌现出来，企业间交流与合作日益频繁，市场上的资金流越来越庞大，使企业财务预算管理所面临的压力也越来越大。重压之下，预算管理工作中也有一些问题凸现出来，例如预算管理体制仍然不完善，财务预算制定过程中长期以来存在缺陷，即使财务预算制定和完成没有争议，但在方案实施过程中又存在着类似阳奉阴违，偷梁换柱等令人惋惜的行为。这些问题如同蝼蚁侵蚀着一些企业甚至市场经济的基石，近几年来正在成为使一些企业崩盘破产的巨大威胁。所以，针对以上的问题，相应的对策也被制定出来，以便及时有效的预防类似悲剧的发生。

关键词：财务预算管理； 现状及重要性； 管理体制； 不良习惯； 执行

一、财务预算管理在企业发展中的重要地位

财务预算管理在企业的经营管理中处于中心地位，它承接了企业的资本预算和经营预算的结果，对现金流量进行分析计算，对比本企业和其他企业经营状况并结合市场或行业宏观经济形势，以及现有的一定时期的现金流量表和资产负债表等，从而制定有预见性和规划性的财务预算，并持续跟进它的落实情况和效果。它一定程度上能体现该企业某一时期内的总体战略规划，资金流转和盈利能力，以及该企业在未来一段时期内经营和运作趋势。宏观上说，科学严谨的财务预算能够为企业在市场竞争中赢得先机，能够帮助企业将自身劣势转换为优势，巧妙的抓住机遇，实现企业的做大做强；而如果该企业在财务预算中判断失误或在执行流程中稍有偏差，则会不同程度的使该企业损失利益，错失机会，严重的更是会导致资金流运转困难负债难以偿还，甚至以财务崩盘，企业破产告终。

类似的例子在现如今的市场上也屡见不鲜，《每日经济新闻》就披露道，长期以来拥有良好口碑的珠江啤酒在财务预算的却是危机重重。2014年于4月1日披露了2013年报，研究显示，去年的净利润下滑两成，而去年年度财务预算却表示净利预算值应增长两成。不仅如此，类似的问题已经在自其2010年8月上市以来持续了三年。珠江啤酒的一味“乐观”让始终关注并支持珠江啤酒的消费者和股民产生了怀疑，到底是企业内部的模糊控制还是高层授意的刻意隐瞒，是什么造成了近几年净盈利的“跌跌不休”，这些疑问使投资者纷纷摸不着头脑，对珠江啤酒内部管理也产生了质疑。可见财务预算管理不论是出于它本身的核心地位，还是考虑其研究和制定的难度险度，都应予以高度的重视。财务预算管理自身的合理和透明也能为企业增添不可或缺的软实力。

二、企业财务预算管理中存在的问题

（一）传统企业财务预算管理体制的羁绊

长久以来，国内各企业所沿用的管理体制实际上大相径庭，特别是企业财务预算管理体制更是一味严格的“传承”，这对于日新月异的企业管理活动，更加多元化的公司运作方式来说可以说是弊大于利。尽管传统的财务预算管理体制为工作提供了基本框架，但它缺乏创新，运作环节冗长，实则给越来越全面和复杂的财务预算工作造成了羁绊，体制的不完善和落后很大程度的减缓了财务预算自身的发展进程，以及有关企业在财务管理上实现飞跃。它的不足大致可分为几种情况，比如一些中小企业在发展初期就没有认识到财务预算管理的重要性，盲目沿袭和从众，没有从自身实际情况出发，未能建立起适合自己公司的财务预算体制和有关公司规定和章程，忽视时间安排，资金流控制，合作交流时机，以及必要的奖惩制度和考核制度，从而在最初就为企业运作埋下隐患；又比如一些企业没有根据企业融资活动，市场经营反馈结果等灵活调整财务预算环节，长期以来财务预算体制一成不变，即使出现个别部门或环节冗杂繁复，影响财务部门工作效率，甚至直接造成经济利益的损失等问题，管理部门仍不为所动，不适时求变求发展，如同机器生锈老化仍不维护和修理，等到腐朽变质，毁于一旦时才醒悟便为时晚矣。

（二）财务预算具体工作中存在不良习惯

财务预算中具体工作是多层次，高要求的，它涉及数据广泛却又要求精确，涉及部门繁多却又要求统一指挥，即注重实际数据研究，又要求有一定的前瞻性和可变性。这些看似矛盾的要求在实际操作中需要大量工作人员的通力配合和有效沟通，才能使公司财务预算不论是从宏观的整体方向还是容易忽视的细枝末节上都做到严谨合理，稳健又有利可图。 但是人工的操作不同于机器，难以避免主观的不良习惯与差错。例如参与财务预算制定的财务主管部门及公司负责人在决策过程中往往有重视局部利益忽略整体运营风险，重视静态财产负债报表忽略实际操作中指标的动态波动等正常人都会存在的过于片面的思考角度。但是，要知道站在一个企业管理層级的预算方案将会对公司上上下下产生多么明显的“蝴蝶效应”，个人判断的过分偏差或是使公司现金流运转产生异常，或是引起企业股价震荡，甚至是对公司员工薪金引起起伏变动，种种结果表明预算过程中的陋习应该尽量避免，才能实现平稳，安全的经营。又比如珠江啤酒事件中，公司财务预算过程存在模糊控制过度，预算缺乏严谨程序的问题也是工作中不良习惯对企业产生的恶性影响。

（三）财务预算执行难以保障

一份合理科学的财务预算除了需要有前期的精密研究，和各部门的团结协作，更重要的还需要严格的落实。成功的财务预算没有严格贯彻落实也只是一张美丽的蓝图，而预算方案得到层层落实，并按预期获得效果，才能实现其真正价值。宝钢股份，金隅建材等企业在精密预算后严格贯彻落实，得到良好的预期效果；而还有些企业实际运营操作与预算方案严重不符，执行与预案严重脱节，使预案徒有虚名，不仅难以实现预期效果，还是企业自身陷入巨大的财务危机，信誉扫地，严重的甚至濒临破产。预算方案并没有保证各级部门及时了解和吸收，导致工作承接脱节，效率低下，各部门推卸责任，合作受阻；方案执行过程中仍然存在随意性大，专业性较差的陋习，短时难以改正，造成小错积累成大错，千里之堤毁于蚁穴；个别企业部门工作人员为一己私利挪用资金，伪造凭证的违规违法行为屡禁不止也是阻碍财务预算方案如期进行的恶性阻力。

三、财务预算管理工作的改进方法

（一）健全科学预算体制，借鉴吸收先进管理方法

随着社会经济不断发展，经济领域的制度体制创新也层出不穷，各类资深人士的集思广益使财务预算体制改革有了可乘的东风，比如定性与定量相结合的工作制度调整，定期开展的企业各部门考核等新举措，都为长期以来沿袭的传统预算体制注入了新活力。同时，关注同行业企业年度财务报表，财务部门工作方法及其改进方向也不失为一个好方法，这种省力的借鉴不是简单地模仿，而是在对比和竞争中观察自身和对手的优势与劣势，从而从中获得最大的边际效用为自己所用。通过这些方法而对财务预算体制的健全和改革更具针对性和实效性，能够在短时期内体现新体制的优势。

（二）摒弃陋习与低效，养成严谨科学的工作方式

财务预算管理工作中个人或是部门的不良习惯的确是难以短时间内改正的，但是它却是必须改正的，不论对于财务工作人员，财务部门还是对整个企业都是相当有益的。对于财务预算部门的工作人员来说，从自身做起摒弃陋习是基本。工作人员在工作上中应该做到态度端正，胆大心细，避免低级错误，积极参加部门或公司的业务水平考核，做到业务水平过硬，才能从预算之初保证“零差错”；财务部门主管作为财务预算的领导者，除了做好本职工作，对财务预算工作严格把关外，还应做好连接执行和预算的交流反馈，做好枢纽和桥梁，润滑和疏导整个预算的制定，执行，反馈全过程；而作为企业管理人员，他们是整个公司活动的指导者，掌控着全部经营活动，出于对公司安全运转，稳健盈利的要求，管理层更应加大对财务预算的重视程度，对财务预算管理提供最大限度的配合，重大决策的制定需与预算部门商议和协调，以谋求一种有效又对整个企业负责的方案。

（三）上下齐心，共同监督与参与财务预算的执行是财务预算活动的重中之重，它一方面是预案是否行之有效的检验，另一方面也是企业经济运转的重要指标。执行过程是一个庞大的机制运转，资金流启动的环节，它要求各部门协调配合，需要市场和竞争对手等大环境的孕育，有时甚至存在着一些投机和运气的成分，才能让整个方案充分实现。可见公司内部每一部门的严格执行是整体运作的第一步，也是最根本的一步，预算部门在预见外部因素时是存在空间的，而企业内部各部门的协作配合则是方案运行的最基本保障。虽然执行涉及人员多，工作杂，但部门不能掉以轻心，使小纰漏酿成大隐患。这就需要企业各部门的团结协作，不仅体现在各部门工作的有序有效衔接，也体现在整个企业的精神面貌，思想价值取向和凝聚力大小上。工作中即互帮互助相互促进，又相互监督攻克难关，才是预案执行过程中最理想的模式和氛围。而前文提到的挪用资金，凭证造假等违法违规行为应当被遏制和严惩，坚决不能出现在企业中。

四、总结

财务预算管理工作意义重大又相当严谨，始终保持端正严谨的态度，杜绝违法乱纪和不负责任的行为的发生才能使财务预算工作透明无误；不断追求科学与合理的方法，并对市场形势时时关注和分析，财务预算水平才能得以不断提高。财务预算管理工作的改进就如同企业发展的内核动力，不引人瞩目却持久的提供企业前进与竞争的动力，使企业经营能够永葆青春。（作者单位：烟台市住房公积金管理中心）

参考文献

[1]王建福.论我国小企业的财务预算管理[J].当代经济.2013（14）

[2]王拥军.浅议企业财务预算实务[J].商业文化（学术版）.2012（10）

[3]朱耘.公司尾牙：不能節省的管理手段[N].中国经营报.2014