现行企业内部控制制度的问题及对策

林丽

摘 要：企业内部控制制度，能够有效提高企业的生产效率和财务管理水平，是目前很多企业都在实行的一种管理制度模式。随着我国市场经济竞争力度的加强，企业开始重视企业内部控制制度管理，由此可见，在市场经济的强烈的竞争力度下，推动了企业内部控制制度的管理发展。本文将对目前企业内部控制制度所出现的问题进行分析和研究，并对其存在的问题给予相关的对策。

关键词：企业内部控制制度；问题；对策

0.引言

企业内部控制制度的实施，是企业发展到某个阶段，必须实施的制度，这样才能够利于企业的管理。企业经营的成败、财务信息的失真、以及企业违法经营等，都是由于企业内部控制制度没有正确实施和落实。例如：我国巨人集团倒闭、深圳市亿光科技有限公司倒闭、美国安然公司破产等。这些企业的倒闭和破产，都与企业内部控制制度的失效有必要的联系。因此，企业内部控制制度的改革和完善，对提高企业财务信息的真实性，以及企业经营的效率，都起到了一定的作用。

1.企业内部控制制度的原则

企业内部控制制度的原则，主要是按照以下几点制定的，首先，要制定不相容的岗位和职位，对于岗位和职位之间要由明确的划分线，规定各个岗位与职位所在的职责与权限，让不同岗位和职位进行相互的制约，形成相对有效的制衡机制^[1]。除此之外，企业在接项目的时候，要进行集体的审批，因此，要适当的制定授权和审批的制度，在实行的时候，要注意授权审批的程序以及职责等。其次，企业在进行内部控制的时候，要制定合理恰当的制度，让决策人员与执行人员之间，能够相互的制约和监督，避免权利太过于集中，而出现中央集权的现象。除此之外，还要定期或者是不定期的对公司财务进行盘点核实，这样才能时刻的明确公司的财产账目。最后，公司要制定相对完善的员工工作制度和职业道德规范，要有合理的考核标准和方法，实行具有实际意义的公司内部控制。

2.现行企业内部控制制度存在的问题

2.1内部控制制度不完善。虽然我国大部分的企业已经开始实施企业内部控制制度，但是，仍然还有一些企业觉得企业内部控制制度不重要，在会计这个岗位上，不仅人员配备不够完善，而且会计岗位的设备也不够完善。企业各个岗位与职位之间，业务交叉严重，工作人员对自身的职责不明确。企业会计人员，对于财务的审核、复核以及监督，都太过于形式化；企业内部的审定机构，也没有发挥出审定的作用。

由此可见，企业内部的财务审定工作，不仅没有事实，而且工作起来也不能够得心应手。还有部分企业，虽然制订了企业内部控制制度，但是都基于形式，没有真正的去实施和落实。例如：深圳市亿光科技有限公司倒闭的原因，就是由于该公司的注册资金只有三四百万，而负债率却高达一两千万，由此可见，公司财务紊乱，财务报表缺乏真实性，因此，才导致出现负债的情况，进而导致公司倒闭。

2.2内部控制环境恶化。目前，我过很多企业，因为受到计划经济的影响，企业的高层管理者，都是由国家直接任命安排的。这些高层管理者的法治观念比较薄弱，因此，其领导的方式，大部分都是以人治或者是行政命令的方式，来进行企业内部的控制管理。很多企业的领导者，并没有意识到企业内部控制制度的重要性，因此，企业中央集权的现象比较明显，进而导致企业内部没有规范性和严肃性，这也是为什么企业内部控制制度失效的原因。

我国很多企业的董事会和监事会以及民主决策等机构，都没有完全的发挥出他们的作用，企业里没有建立起恰当合理的治理结构和企业现代化的运行机制^[2]。对于专门的建筑决策委员会，以及企业股东的控股决策权，都没有按照正常规范的程序进行建立。

2.3企业文化不够先进。先进的企业文化，能够营造出一个良好的工作环境，能够让员工尽心尽责的为企业工作。某些国家，在经历了二战之后，能够使经济在短时间内飞速发展起来，就是因为这些国家有着丰富和先进的企业文化。企业文化的好坏，对企业的经营和管理存在着直接的影响，先进的企业文化能够营造出好的工作气氛，企业管理者也能够对企业进行科学的管理。先进的企业文化，有利于经营战略和经营哲学的发挥。因此，想要将企业经营成顶尖的企业，就一定要有先进的企业文化。

2.4信息沟通不顺畅。信息系统就是记录、企业负债、企业所有者的权益、处理、经济业务等的方法。信息系统能够帮助企业所有者，了解掌握竞争企业的情况和财务状况，还能够帮助企业经营者了解到当前市场的变化，与此同时，企业还应该借助信息沟通的平台，向社会提供必要的，与财务相关的信息。

企业内部控制制度的缺失，将会导致企业财务信息不真实，甚至会出现很多贪污受贿、挪用公款、非发盗窃资金、以及与企业外部的非法商人进行勾结，对企业的资金进行非法侵占等，这样的情况，将会制约企业的发展，同时还会导致企业经济受到重大的损失。

3.改善行企业内部控制制度相应对策

3.1完善内部控制制度。要完善企业的内部控制制度，首先，企业各个岗位与职位之间，要避免业务交叉，工作人员要明确自身的职责。企业会计人员，对于财务的审核、复核以及监督，不能基于形式化，要将每一项工作都落实到位，企业内部的审定机构，要充分的发挥出审定的作用。企业内部的的管理要避免中央集权的现象，内部控制能不能成为企业管理者的需要，关键在于企业内部控制制度，是否落实到位。最重要的就是企业财务信息的真实性和企业所提供给社会的财务信息可信度的高低，能不能真正的取信于社会。因此，企业内部控制制度不能够只给予形式，而忽略了实践性。

3.2改善企业内部控制环境。企业内部控制环境的好坏，与企业的营运有着必要的联系。企业在各个岗位与部门之间要有明显的划分线，这样才能够有效的避免，一人兼多职和中央集权的现象，进而使得企业各个岗位和部门之间的运行具有充分的独立性。财务部门以及审定机构部门，都是要具有一定的独立性的，从而避免因为某些关系而导致内部控制失效。企业内部控制制度的实施，应该要有专门的人员来负责，进行定期的情况汇报，这样才能够有效将企业内部控制制度落实到位。

3.3重视企业文化建设。先进的企业文化，能够营造出一个良好的工作环境，能够让员工尽心尽责的为企业工作。企业要重视员工们企业文化的培养。企业文化对员工的潜意识具有一定的影响，能够营造出愉悦的工作气氛，进而使得员工能够达成同样的价值观。只有价值观相，才能够真正的让员工把企业的目标当作是自己的目标来奋斗，这样才能够有效的提高企业的经营效率，也能够规范员工的日常行为，使得企业内部控制制度管理能够井然有序的进行^[3]。

3.4构建良好的信息平台。信息平台就是向企业内部的管理人员与职工，以及其他企业的相关人员，提供相关信息的平台，通过信息平台的建设，能够清楚的了解掌握竞争企业的情况和财务状况，还能够帮助企业经营者了解到当前市场的变化。企业的管理者和职工能够清楚自己的职责，还能够获取其自身所需的信息。好的信息平台，能够帮助企业了解自身的运营情况，并且能够及时掌握企业信息的全部内容，方便相关部门的人员进行交流和沟通。

4.结束语

综上所述，企业内部控制制度，是企业间竞争的的突破点。随着我国市场经济的竞争力度加强，企业开始重视企业内部控制制度管理。企业内部控制制度的完善，不仅能够有效提高企业的经营管理效率，还能够推动企业的发展。（作者单位：南宁市工文物业服务有限责任公司）

参考文献

[1] 刘骏，李庆.我国企业内部控制信息露探析[J].江西社会科学.2013，（01）：88-89.

[2] 朱慧.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].中国市场.2013，（12）：55-56.

[3] 何燕.谈施工企业内部控制的现状与应对[J].中国外资.2011，（06）：32-35.