现金流量分析在商业银行中的应用研究

李丹

摘 要：商业银行现金流量分析的数据主要来源于商业银行的现金流量表，对其所含信息的充分挖掘与运用，有助于了解商业银行的现金流量状况，考察商业银行的经营管理水平，评价其支付能力和偿债能力，进而对其收益质量进行分析同时对其未来现金流量作出合理预测。本文简单阐述了现金流量分析的概念，并对其在商业银行中的应用进行了研究。

关键词：商业银行；现金流量分析

随着现代金融业的不断发展，商业银行已成为金融机构的重要组成部分，作为以经营货币为主的特殊行业，是提升我国金融业在社会经济中地位的关键所在。为了促进商业银行的快速发展，各商业银行开始争相改革。作为银行业财务分析体系的重大突破，现金流量分析在商业银行中的应用就是其改革的重要体现。它与商业银行的经济收益及发展密切相关。

一、现金流量分析的概念

现金流量分析是分析现金流入及现金流出间的差额即现金净流量。现金净流量通常并不稳定，可能大于零，也可能小于零，其绝对值主要受企业实际经营情况的影响。企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况及企业在各种生产经营活动中内部实际现金流量的结果都能通过现金净流量体现出来，通过对其进行分析能引导企业作出进一步的发展规划。不仅如此，现金流量的有效分析，是保证企业资金合理使用的重要途径，对企业的长足发展有着重要的经济学意义。这是由于它能比较直观地反映出企业投资资金的状况、利润分配以及固定资产的耗损状况等。

二、现金流量分析在商业银行中的常用分析方法

1.常规分析法。商业银行时常因为产品销售所产生的现金未及时收回，而出现收入高但实际收录现金量却低的情形，进而引起记录现金量与实际现金量的不符。这一状况的出现主要因为银行业相关人员在现金流量管理方面不够重视，导致现金量大量外流，这时需要针对这一问题提出解决对策。如果商业银行经营活动所产生的现金流入量大于流出量，则说明该银行本身具有较强的实力，能够及时回收销售活动产生的现金流量，不仅能满足日常经营活动的现金需求还能够为今后的投资计划备充足资金。另外如果投资活动产生的现金量超过商业银行总资产的20%，那么为了提高投资的科学性分析评估时应该选用权益法来进行精确核算。

2.结构分析法。结构分析法可分为流入结构分析、流出结构分析和现金净流量结构分析。如果商业银行的经营状况良好、具有较强的经营能力，那么其营销活动产生的现金流入量必然显著高于其他活动所产生的现金流入量。若需要判断商业银行的偿债能力，可以通过该银行在营销过程中构建的流入结构、流出结构和现金净流量结构的形势。通常情况下如果一个银行的经营实力越强，那么其流入结构中的现金流入占总现金流入量中的比例一定越高。相对的银行非经营活动产生的现金流出量所占总现金流出量的比例则越低越好。而且只要现金净流量为正，就能说明该银行的偿债能力较强。

3.比率分析法。进行比率分析时需要同时考虑现金流动性分析和盈利能力。第一，进行现金流动性分析时，需要考察现金到期债务比、现金债务总额比和现金流动负债三者间的大小关系。一般情况下如果银行的债务到期时其偿债能力越强，则其现金到期债务比率越大。同时商业银行承担债务能力的大小则反映在现金债务总额的数值上。再对盈利能力进行分析，可以通过考虑销售现金比率和每股营业现金流量的现金使用状况。商业银行支付股利能力越强，通常比率越高。总之，为了能够保证商业银行的正常运行和持续发展，必须不断提高商业银行的盈利能力。

三、现金流量分析在商业银行中的应用意义

1.有利于评价商业银行的支付能力和偿债能力。为了考察商业银行的现金流转效率和效果，可以将资产、负债和利润等信息与现金流量结合起来进行分析，得出银行能否偿还到期债务、支付股利并进行有效的固定资产投资等结论。这一分析主要建立在计算出现金比率、每股现金流量、盈利现金比率的基础上。这些数值的计算是通过现金与流动负债之间的比较、现金流量净额与实收资本加权平均数之间的比较、经营活动的现金流量净额与净利润之间的比较得到的。准确得出以上信信有助于商业银行提高现金利用率，制定行之有效的策略。

2.有利于分析商业银行收益质量和现金净流量的影响因素。净利润指标最能体现商业银行经营业绩的一个指标，而且能展现商业银行的经营成果。但是它未能反映出银行经营活动所产生的现金量，更没有反映出银行财务状况受到投资活动和筹资活动的影响程度。这是由于净利润表的计算是按照权责发生制来衡量的。而现金流量分析，为了从现金流量的角度得出净利润的质量，将经营活动产生的现金流量与净利润进行比较分析，有助于了解银行经营活动、投资活动以及筹资活动的现金流量。并进一步分析哪些是现金流入的影响因素，哪些方面汇聚了银行资金的流出，为投资者判断银行的发展前景提供重要依据。

3.有利于预测商业银行的未来现金流量。要想综合评价商业银行现金来源及用途的合理性，对外部资金的依赖性并考察其经营活动所产生的现金流量和其他经营指标，要通过统计分析商业银行过去多期现金流量的信息。评价过去是为了预测未来。只有在此基础上的综合分析才能为投资者和债权人提供估计银行未来现金流量、做出合理投资决策等的准确信息，并为商业银行合理安排现金流量、有效地运用现金创造条件，进而创造最大化的经济效益。

参考文献：

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