电网运行企业内控存在的问题及对策分析

国网上海市电力公司检修公司 王治强

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范危险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直接表达生产经营业务过程而形成的管理规范，企业内部控制管理即是建立全面的企业管理规范、规避企业风险的过程。企业内部控制管理是全面风险管理系统中的一部分，对电网运行企业的未来发展至关重要。

1 电网运行企业内部控制管理

电网运行企业以电力输、配、售服务，以及电网规划、建设、检修等业务为主要经营范围，涉及社会民生、国家战略规划等层面，故此类企业以国有形式为主，加之电网运行企业在运营方面具有得天独厚的市场优势，使得企业的内部控制管理具有一定的特殊性。

1.1 电网运行企业内部控制管理的特点

在电网运行企业的市场环境和企业经营基本模式的双重影响下，内部控制管理出现以下几方面特点：第一，企业内部控制偏重财务审计，即关注企业内部审计，而企业其他资源如人力和环境等被忽视；第二，企业内部控制管理的主要负责人常身兼数职，除了财务部门有专门的稽核人员之外，其他部门很少有专职的内控管理者；第三，企业内部控制管理是风险管理的一种，而风险来源于各个方面，电力运营企业仅对企业内部的风险加以规避，对外部风险，如来源于客户的风险则有待提高重视。

2.2 企业内部控制工作人员能力不足

1.2 电网运行企业内部控制管理对企业发展的重要作用

企业内部控制管理即全面风险管理，则管理的实际效用，就体现在能够帮助企业应对未知风险的方面，换言之，就是内部控制管理将在企业长远发展方面发挥巨大的作用。对电网运行企业来讲，尽管目前电力能源仍是首要能源且电力市场空间还很巨大，但其他能源的开发最终会使电力相关产业面临强烈的市场竞争，随着国家进一步放开能源市场准入门槛，加强企业内部控制管理是电网运行企业应对未来行业挑战的重要策略。

1.3 本研究的目的及意义

本研究根据电网运行企业目前的发展状况及内部控制管理的现状，分析企业内部控制管理中存在的问题，探讨解决这些问题的方法，旨在对电网运行企业的发展有所帮助，同时也将为电网运行企业内部控制管理进行研究内容上的补充和研究方法上的开发及完善。

2 电网运行企业内部控制管理中存在的问题

研究者对多家电网运行企业的管理人员进行访谈，以期获得这些企业的内部控制管理基本状况，并对相关的内部控制管理人员进行职业能力调查，结合现有文献，分析电网运行企业内部控制管理中存在的问题。对企业管理部门负责人的访谈由以下题目组成“企业内部控制应包括哪些方面”、“目前企业的内部控制管理现状如何”、“对企业内部控制有何设想”等。对企业管理部门工作人员的职业能力调查则包括职业定位和工作绩效两个方面，实证研究的结果如下。

2.1 对企业内部控制认识不足

管理人员对企业内部控制的认识普遍限于基本的企业建设和运营方面，企业财务和人力资源管理等是大多数电网运行企业在内部控制中的主要工作，而对企业长远发展和企业业务开发同样具有重要意义的业务管理、商业信息、组织建构、企业文化建设等，虽然有所提及，而实际被纳入内部控制的却不足一半；另外，企业社会责任、合同管理和外包业务等方面则较少被提及，可见在电网运行企业内部控制管理中存在对企业控制认识不足的问题。

大多数电网运行企业的管理部门负责人都认为企业的内部控制进行得较好，而在管理部门员工职业能力调查方面得到的结果却与之大相径庭。经过对电网运行企业的管理部门职员进行职业定位调查，只有5%给出了与企业未来发展相关的内容，而余下的员工都是以岗位说明作为蓝本进行职业定位，对未来职业发展的可能和与企业发展战略相关的内容并未做出过多解释；对电网运行企业的管理部门职员进行的工作绩效调查来源于企业每月的绩效测评档案以及部门负责人对管理部门员工工作的评定，高绩效员工不足全体管理员工的40%，这说明企业内部控制管理人员的能力与实际要求还相差较远。

2.3 企业内部风险控制存在漏洞

企业内部风险控制是最能够说明企业内部控制作用的一项，而大多数电网运行企业将风险控制的“鸡蛋”全都放在财务管控的“篮子”里，对市场的观察和企业发展的未来估计较少；即使是对财务风险的规避，也存在不少缺失，大多数管理者认为财务风险规避包括内部审计和财务预算两方面，前者能够规避企业内部的腐败行为，后者为企业资金使用、资金回笼和硬件、软件设备更换提供保障，能够帮助企业更好的运行下去，然而，电网运行企业始终以业务经营为获得利润的主要方式，对来源于客户的风险未进行合理规避，是风险控制的一大漏洞。

3 适用于电网运行企业内部控制管理的对策

上述电网运行企业内部控制管理中存在的问题并非空穴来风，很多问题的产生都与企业的运营环境有关，要解决这些问题，也需要从分析问题原因入手，从而提出相应的对策。

3.1 以企业发展战略为蓝本提高对内部控制的认知

电网运行企业对企业内部控制的认识不足，主要原因在于电网运行企业的运营环境较为轻松，国家各地对电网铺设、检修和相关的电力输送的要求较高，各地用电部门和用电设施都相继增多，而电网运行企业的增长速度却相对比较缓慢，可见电网运行企业作为大型的社会资源输出企业，其行业竞争力较小。因此对于电网运行企业来说，对企业内部控制只需做好财务审计方面就可以了，至于企业未来的发展走向和隐形的竞争关注度较低，对企业发展战略的部署，也是基于这种认识之上的。然而，对企业内部控制认识不足，将导致电网运行企业的经营方向受眼前市场情形的禁锢，不利于企业面对新兴的核能、生物能源等竞争，长此以往，电网运行企业的发展将会受到严重的威胁。

电网运行企业如要解决企业内部控制认识不足的问题，需要企业抱着居安思危的管理态度，对当前市场发展形势进行深刻的调查。例如，对企业经营范围内的其他能源设施和能源来源进行调查、对企业经营范围内的客户满意度进行调查，通过企业每月、每季度、每年的财务核算的结果对企业固定资产增长、流动资产使用进行统一的协调和调配，以保证企业有足够强大的经济实力应对可能存在的竞争问题。另外，企业还应该以发展的眼光去考虑企业未来可能面对的经营问题，如对企业经营存在的风险进行估计和准备，如企业可能面对的其他能源行业的竞争、企业面对的同行业的其他公司的竞争、来源与企业内部的组织风险等，企业管理层应对发展战略做出更宏观、更长远的部署，在对企业发展战略进行长远部署并细化发展战略目标实现的过程中，企业管理层就必须重视到除了财务和人力资源之外的其他内部控制管理内容的重要性，从而提高企业内部控制的认识程度，进而优化企业内部控制管理。

3.2 采用工作绩效监督和岗位培训的方法提高内部控制工作人员的能力

电网运行企业管理部门员工的工作能力较系统外而言，存在一定的不足，这与企业所处行业有关，很多员工在工作中缺乏来自同事的竞争，也缺乏来自企业工作绩效的压力，自然不会积极主动地对自己工作能力的提高有所准备；另外，电网运行企业员工的工作岗位通常是相对固定的，所以员工在工作能力提高方面的需求也比较低。

企业员工的工作能力不足会直接导致企业资源的浪费，企业内部管控既然是对企业的全面控制，则避免资源浪费是十分必要的。竞争力强的行业往往容易培养出精英型复合人才，一方面是由于企业发展的需要促成的，另一方面也与企业对员工的高、精、尖要求有关。一旦电网运行企业进行长远的发展战略部署，那么提高工作人员的能力也势在必行。工作绩效监督和岗位培训是两种行之有效的方法。工作绩效监督应与岗位绩效工资挂钩，建立完善的管理人员绩效考评规范，强调管理部门职员的工作与企业发展的重要性，并将此作为绩效考核的内容，这将促进内部控制工作人员整体能力的提高；企业还应加强对内部控制管理人员的专业知识的培训以及必要技能的培养，员工的工作态度和责任心也是其工作得以有效进行的重要因素之一，加强对员工政治素质的培养是使员工具备高度的责任心、事业心以及处理问题的高效工作能力的主要方式。

3.3 采用信用管理策略弥补企业风险控制的漏洞

企业风险控制中存在来源于客户风险管理方面的漏洞，与电网运行企业受国家财政支持有极大的关系，由于电网运行企业的经营状况直接影响到一个城市甚至一个地区的用电安全，因此，政府部门对电网运行企业在经营中的帮扶政策是比较多的，保障电网运行企业不亏损、能够正常运营，就是保障了一方的用电安全，换言之，企业实际经营的盈亏对企业运行的影响较少。但是观察市场经济发展的态势和新兴能源的发展，电网运行企业未来必将面对更大挑战；届时，电网运行企业需要对客户逾期缴纳电费、电网铺设费用收取不全等业务漏洞负责，这将直接影响电网运行企业的流动资金数量，甚至可能使企业固定资产有所减少；因此，从现在开始进行客户风险管理是极为必要的。信用管理是客户风险管理的主要措施，电网运行企业应重视客户信用管理制度的建立，从企业内部推行客户信用管理条例，使企业外勤工作人员和档案管理人员通过工作对客户建立起全面的信用管理档案基础；电网运行企业还应与同客户行业建立联合信用考评机制、引入信息技术进行客户信用管理等，这些措施的综合实施，将会为电网运行企业建立起严密的客户风险控制系统，使企业经营免受客户信用风险的威胁，达到增强企业内部控制的目标。

4 结语

综上所述，电网运行企业内部控制管理存在于企业经营范围的一系列特殊性中，而企业内部控制管理中的问题，也正是由于这些特殊性引起的。通过实际调查发现，电网运行企业内部控制管理在管理认识、管理能力和风险规避方面都存在一定的问题，而通过实证研究不难发现，以企业战略规划为蓝本进行企业控制管理，能够使管理者对企业内部控制的认知有所提升；实行绩效考核制度和进行有针对性的职业培训，是提高管理能力的有效方法；合理使用信用管理策略，则是能够进行有效的风险控制的可行之道。只要从企业内部控制管理的全局出发，仔细对内部控制管理工作进行总结，使用合理的、科学的策略，相信电网运行企业的内部控制管理必将变得更为高效和完善。

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