铁路货车维修全面预算管理控制体系研究

冯芳

摘要：全面的预算管理控制系统将市场与企业内部联系起来，已经成为新的竞争环境下企业实施战略管理的新工具。文章通过介绍全面预算管理体系的职能，分析了实施铁路货车维修全面预算管理的原因，从制定合理的货车运输维修站段全面预算管理体制和强化成本控制，加强核算管理两个方面对实施全面预算管理控制系统进行了探讨。

关键词：全面预算管理；企业管理；铁路货车维修；成本控制；核算管理

中图分类号：F530 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2014）19-0099-02

在高度信息化、技术化和全球化的当代社会里，战略化的企业管理思想是当今企业管理的主流。全面的预算管理控制系统将市场与企业内部联系起来，已经成为新的竞争环境下企业实施战略管理的新工具。当今复杂的经济形势，决定了企业在进行管理时需要具备全面的视野，全面预算管理体系作为企业管理制度的一个重要组成部分，不仅能帮助企业进行自我监督，同时还能帮助企业完成既定目标，有助于企业在激烈的社会竞争中得到更好的发展。

1 全面预算管理体系的职能

全面预算管理体系大致有五个职能；计划职能、沟通与协调职能、资源配置职能、控制职能、业绩评价和激励职能。通过预算对企业的运营进行量化管理达到计划职能。预算的编制信息不仅是一个纵向的上下传递的过程，还是一个横向的内部各部门之间进行流动。这五种职能共同作用，推动企业进行全方位的预算管理。职能是否充分有效地发挥，是企业能否成功实施预算管理的关键。

2 实施铁路货车维修全面预算管理的原因

2.1 铁路站段管理具备独特性

铁路作为我国重要的基础设施，是我国国民经济的大动脉。国家利益和社会效益是铁路要考虑的首要因素，对国民经济的发展和社会发展进行服务是铁路的主要存在意义。当前我国铁路企业政企不分，收入支出分立，在企业管理的过程中依赖行政系统，所以在铁路企业中实现全面预算管理是十分有必要的。

2.2 全面预算管理能促进铁路企业的发展

计划管理体制为铁路企业内部管理和成本控制积累了经验，但其工作重点主要是安全生产，其次才是对财务进行计划。因此，企业成本效益常常难以控制，导致企业的经济效益低下。全面预算管理体制与计划管理体制最大的不同在于，企业经营的利益和成本指标逐渐受到重视，经济效益逐渐成为企业的工作重点。全面预算管理是企业内部各项计划、责任成本、利润目标的联系的桥梁，通过全面预算管理，企业整合了经营目标。

3 制定合理的货车运输维修站段全面预算管理体制

自改革开放以后，我国经济飞速发展，环境对企业管理的要求越来越高。几年来原料燃料的上涨和人力成本的提升，促使企业利润空间缩小，这无疑对企业的成本控制管理和预算管理提出了挑战，在这样的情况下，企业要在竞争中取胜就必须适应环境的发展变化，对成本进行控制，对预算进行管理，以先进的战略和核心竞争力来更好地满足市场的发展，在全面预算系统实施的过程中，需要企业不断依据环境对其进行调整，才能提高自身的经济效益，完成预期的目标。

全面预算管理具备系统工程较复杂、涉及面广、包含内容较丰富等特点。在铁路货车维修站段实施全面预算管理时，需要站段部门间相互配合，提供预算相关资料并贯彻落实自身的预算指标，从而完成预期目标，实现可持续发展。

3.1 建立预算管理委员会

完善预算管理体制，合理构建预算管理组织框架，提高预算管理效能是全面预算管理工作的重中之重。制定和完善全面预算管理体制能协助站段运营管理及成本控制。在实施全面预算管理体制时，可能会遇到生产任务、地域差异等各方面的阻碍，实行起来有一定的难度。因此通过建立段长负责制的预算管理委员会来辅助全面预算管理体制的推行。

制定预算相关政策，对企业发展规划的预选进行审议，及时对预算调整进行审查，对预算的执行过程进行监督等等，是预算管理委员会工作的主要内容。预算委员在工作时，要通过参与预算编制和审查确定预算的权威性，通过编制预算方案，及时对其进行调整，对其结果进行评估，从而实施全面预算管理。预算组在工作中既要与执行层相互合作，又要对其进行监督，明确执行层的相关责任和义务，以促进全面预算管理的实施。

3.2 增强预算管理意识

站段经营时，应该对年度预算进行落实，在工作中，增强预算管理意识，从而确保全面预算管理的实施。当前，各货车辆段的工作模式和预算管理模式不一，要实行全面的预算管理存在难度，因此，在进行预算管理时，要统一标准，完善制度，确保标准和制度能够有效实施。一方面，要强化约束，实行责任制，确保预算渗透到工作的各个领域，另一方面，要以预算为基础，不实施没有预算的项目，强硬约束铁路各个站段的控制，既对经营活动进行规范，又能辅助站段经营目标的实现。

3.3 合理制定消耗定额计划

第一，要定期监察材料的消耗定额。通过研究材料消耗定额的规律，重新查定各修程材料的消耗品名范围，制定材料消耗定额计划。第二，查定监管费。对车间进行深入了解，在制定费用定额标准时，结合车间的实际情况制定车间的基本情况，在保证生产不受影响的同时，节省开支以免不必要的浪费。第三，和定好段制品单价。加强段制品的管理工作，变外购为自制，在进行车间经济核算时，将段制品预算与货车检修成本相联系，纳入经济核算中做好统一目录。第四，对限额领料标准进行核查。在进行预算管理的过程中，统计和核定各车间的领料额度，对标准进行统一，对指标进行

调整。

3.4 加强预算控制，实施监管

预算控制既要和会计核算相结合，又是实现全面预算管理的重要步骤。运用会计核算对车辆段的预算提供参考，才能加强控制，达到目标。编制月度预算执行方案，经过审批后开始执行。财务部门需要结合规定和预算，对其进行会计核算和会计监督。通过对预算计划执行度的分析，及时做好反馈，分析原因与结果，提出改进措施和方案。endprint

4 强化成本控制，加强核算管理

成本管理系统遵循可控性原则、责权统一原则和收支配比原则，向全面预算管理系统看齐，其主要功能是进行基础的控制核算和成本分析。通过对班组核算人才进行培养，对组织机构管理进行完善，建立材料成本支出动态监控系统，形成信息共享的成本管理体系。

4.1 完善组织机构管理，加强车间核算人才培养

经济核算的基础是班组核算，要想做好成本管理工作，首先就要做好班组核算。车间核算员通过承上启下对班组进行组织指导，从而强化经济核算。加强车间核算人才的培养，能对成本控制起到重要作用。运用统一的规范和标准对车间的核算员和仓库管理员进行培训，培养其成本管理与经济核算意识，从而为经济核算提供保障，通过对车间核算人员进行培养，以确保具体的核算工作得到落实，核算的数据准确，核算工作连贯而

有序。

4.2 运用科技技术，实施材料支出实时监控

以科技技术为基础，运用材料核算程序对生产的各个部门进行实时监控。材料核算人员审核各部门每日输入材料支出的数据，对支出不合理的部分予以警告纠正，及时有效地进行监控，根据修车实际，对用料配件和支出标准予以规定规范，对预算款源进行落实，实现事前事后双控制。

4.3 健全成本考核机制，强化经营管理力度

对各部门的权利、责任、利益进行明确，提高经济效益，确定考核办法，对成本和超支部分都进行考核，促进车间管理人员从自身开始实施成本控制，充分发挥废旧材料配件的作用，以降低成本，促进全面预算管理控制体系的落实。

5 结语

通过建立健全全面预算管理系统，一方面对管理制度进行完善，另一方面对控制措施进行改变。全面预算管理系统的实施，可明确站段各级管理人员的责任和目标，使支出程序得以简化，使决策效率得以调高，使站段具有更强的适应市场的能力，从而不断提高站段的经济效益，有助于铁路站段在未来的激烈竞争中求得更大的发展。

参考文献

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