中小企业财务监管问题探究

黄劲曌

摘 要：在全球化日益激烈的市场竞争环境中，如何创造价值、持续发展，实现管理目标和提升管理水平，是中小企业财务监管迫切需要解决的问题。为此，探讨了中小企业财务监管的现状和存在问题，从外部监管和内部监管两个大的方面，提出了中小企业财务监管的对策建议。

关键词：中小企业；财务监管；外部监管；内部监管

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）12011902

财务监管就是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促，是公共组织财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。从监管的主体来分，财务监管可以分为外部监管（政府监管和社会中介监管）和内部监管（企业自行监督）两种方式。财务监督对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作，保证收支预算的实现具有重要意义。中小企业占了我国企业总数的99%以上，贡献了近60%的GDP，可见中小企业在我国经济社会中具有重要的地位，发挥着十分重要的作用。所以，探讨中小企业财务监管问题，对规范中小企业财务管理、提升财务管理水平，进而提高中小企业的可持续发展能力，为国民经济作出更大贡献具有重要意义。

1 中小企业财务监管的现状和存在问题

如前所述，按监管主体的不同财务监管可以简单分为内部监管和外部监管两类，这里分别进行探讨。

1.1 外部监管的现状和存在问题

尽管《公司法》、《会计法》等法律对中小企业都有制约作用，但完全针对中小企业的法律只有2003年实施的《中小企业促进法》，而对中小企业财务监管方面的法律法规可以说是空白的。在政府有关部门监管方面，财政、税务、工商、统计、银行等部门对中小企业都有宏观监管的责任，财务监管仅仅是从属于某些职能基础上，因而存在多头监管的问题，起不到有效的监管作用。只有审计部门是专职履行财务监管职能的部门。社会监管方面，会计师事务所、评估师事务所对中小企业的财务监管起到重要的补充作用，但社会监管机构以利益为中心，其审计报告和评估报告受事务所资质、人员素质、职业操守等多方面的影响，因为监管的局限性较大。总的来说，中小企业财务外部监管存在的问题主要有：

（1）监管缺乏统一规划。

监管部门过多，一方面会给中小企业带来更大的压力，疲于应付各种检查和考评；另一方面，也会造成监管真空，导致中小企业的某些财务问题得不到及时和有效的解决，例如对银行和税务部门分报不同的报表，以获得更多的贷款或者少交税、逃税。出现这种问题的原因就在于各监管部门之间缺乏有效沟通和协调，各自为战，对中小企业的监管信息不能实现共享。

（2）监管效果差。

我国中企业数量巨大，各监管部门的工作也比较繁杂，监管人员大多又是兼职的，所有很多监督人员对中小企业的财务监管自然是力不从心。例如，税务部门的监管人员主要对纳税申报比较熟悉，而对更高层次的财会问题缺乏深入研究和应对，因而其监督往往是应付式的；银行部门同样面临类似问题，银行工作人员主要关注中小企业信用和运转情况，以便放贷授信有依据，事实上他们主要精力是放在大客户身上，对中小企业会计监管的力度远远不够。会计师事务所方面，为了维持和客户的业务关系，工作人员往往会根据企业要求编制审计报告，对中小企业该披露的事项不予披露，职业道德水平不高。由于监管人员素质有待提高，导致对中小企业的财务监管不严格、不到位，监管效果差，一些外部监督流于形式。

（3）监管效率低。

在信息技术高度发达的今天，一些监管部门的信息化建设依然滞后，难以满足监管需要。“金税”工程、“金卡”工程、“金关”工程以及“金审”工程的推进，对我国税务、、银行、海关、审计等监管部门的信息化建设起到了很好的推动作用，然而从整体看，我国尚未形成有效的、通用的中小企业财务监管信息系统，各监管部门之间的信息难以共享、财务数据等信息传递缓慢，一些企业的指标数据在各监管部门不一致等。由于缺乏信息高度共享的财务监管系统，使各部门需要分别获取信息、建立不同档案，但结果往往有较大差别，因而监管效率低下。

1.2 内部监管的现状和存在问题

中小企业的财务管理受高层管理者的影响较大，一些企业主要领导思想僵硬落后，认识不到财务管理的重要性，对财务管理制度的建立不够重视，对制度的实行随意性大，专断独断，使得内部监管的效用难以发挥。具体讲，中小企业财务内部监管的问题表现在如下方面：

（1）管理思想观念陈旧，员工素质有待提高。

中小企业普遍存在有制度不执行、领导权力高度集中的现象，对企业财务管理也常常凭主观意愿进行操控，观念陈旧、保守；不注重学习科学的财务监管方法，存在为了私利要求财务人员做假账或少做账的现象。企业所有者思想观念的陈旧，导致缺乏科学的财务监管机制，绝大多数的财务工作由企业的决策层做决定，造成了务监管混乱。

中小企业的基层员工在企业所有者陈旧观念的影响下，对财会工作的重要性认识也不足，对财务监管的制定或执行漠不关心；加上许多中小企业的财务人员学历和职称偏低，又没有经过专业培训，对财务监督缺乏必要的理论知识，更缺乏实践能力，对企业经营决策提供不了有效的财务信息。

（2）财务监管制度缺失，监管不严。

一些中小企业内控制度不全，没有明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法，没有明确资产记录与保管的分工，对会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求不严；还有的企业财产清查盘点制度不健全，计算机财务管理系统操作权限和控制方法设置不合理。有的企业即使建立了完整的内控制度，然后很多执行不了，成了摆设。内部控制度不全，必然导致中小企业财务管理监督制度也难以全面建立并有效实施，账外资产、闲置资产、呆账坏账等现象普遍存在，严重影响了企业的发展。

一些建立了财务监管制度的企业，由于制度不全，大都只重视事中监督，而忽视了事前监督（前期的风险分析、预测）和事后监督（事后的总结分析），这必然导致监管不严的问题，例如员工绩效评估认定不公平、会计数据造假、财务监管零乱无序、财务的全局管控松散等。

2 中小企业财务监管的对策建议

针对上述对中小企业财务监管现状和内外部监管存在问题的分析，有必要找出合理的应对措施，解决中小企业财务监管问题。

2.1 外部监管对策

（1）完善新的监管体制。

以财政部门监管为核心，加强税务机关、银行部门、会计师事务所监管相结合的“四位一体”的中小企业会计监管体制基本构建起来，但是在具体实施中还需要不断完善。财政部门在中小企业信息质量、法规执行情况方面的监管力度要进一步加强，确保中小企业会计信息的真实、合法；税务部门对企业纳税申报、按时缴税等问题认真记录，切实审查有关纳税信息的真实性和完整性；银行部门要客观反映中小企业的财务状况和经营状况，监督其日常运转情况；会计师事务所要真正做到以第三者的身份对中小企业出具客观的设计报告，不牵涉任何利益关系。只有这样，才能充分发挥新监管体制的作用，改变以往多头管理、各自为战的局面，强化相关监管部门的有机协调，实现提高财务监管效率的目标。

（2）建立和完善信息共享机制。

针对各监管部门信息化建设滞后、信息不共享的现状，财政、税务机关、银行部门、会计师事务所等各部门要加快建立信息共享机制，提高对中小企业财管监管的效率。在统一收集中小企业的资产负债表、损益表、现金流量表等主要报表的信息基础上，对各指标的变化进行动态监管，实时通过监管网络系统进行揭露。信息共享机制构建以后，要根据不同行业中小企业的财务特征建立中小企业财务监管指标，包括关键指标、会计风险检测指标、实时监控指标、日报、旬报指标、月报指标、季报指标、年报指标、会计风险评价标准以及财政部规定的各种量化监督指标，对中小企业的财务管理进行科学的监督和评价，发挥出财务监管的预警作用，为监管机构监管措施的实施和中小企业企业经营决策提供依据。

2.2 内部监管对策

（1）加强企业所有者的财务监管意识。

中小企业的所有者和管理者要加强对企业管理知识的学习，深入了解财务管理的重要性，不断更新观念。只有摒弃原来落后的管理模式和理念，重视现代化管理理念和方法的学习，才能不断提高管理素质，确立财务监管在企业管理中的重要地位。这样才能发挥财务监管在企业经营管理活动中的规范作用，同时形成良好的财务监管氛围，让全体员工都意识到财务管理的重要性，在日常工作中严格执行各项财务管理制度。

（2）重视对财务管理人才的引进和培育。

只有财务管理人员的综合素质提高了，财会人才队伍稳定了，财务监管工作才能有效开展起来。所以，中小企业要重视培育和培养自己的财会人才，打造合格的财务管理人才队伍。首先，通过对外招聘的方式寻找优秀的财务管理人才。通过人才市场、高校专场招聘会、招聘网等平台，引进优秀的财会人才，调整原有的人才结构。其次，加强对原有财会人员的培训和教育。一方面，可以通过举办定期的财会知识专题培训，不断巩固从业人员的专业知识；另一方面，鼓励员工通过远程教育、函授、夜大等途径提升学历，完善企业的后续教育体系。最后，加强考核。鼓励员工为企业财务监管提供良好的意见建议，对合理的采纳实施并给予相关人员精神和物质奖励；通过专业的考核方式，不定期对财会人员的专业知识和综合技能进行考核，淘汰工作学习消极、能力较差的员工。

（3）完善内部控制制度。

中小企业应严格按照有关法律法规建立全面的内控制度，树立财务监管的事前、事中和事后全程监管的基本原则。中小企业应根据法律法规和经营需要建立一系列的财务管理制度，不断提升财务监管水平。这些制度包括资金管理制度、采购制度、成本管理制度、销售和收入管理制度、利润分配制度、内部审计制度等等。通过严格的内部控制制度，约束企业所有者和员工的不合理行为，规范财务管理监督制度。内部审计制度的完善，有利于实施对相关财务活动的再监督，是企业内部控制的主要组成。所以，中小企业的内部审计人员必须确保相对独立、和财务管理人员无交叉，才能有效地发挥审计的再监督作用，更好地避免中小企业财务监管中存在的内部监管问题。

总之，在市场经济不断发展、经济全球化的背景下，我国的中小企业面临的挑战和威胁将越来越多，市场竞争环境不容乐观。要更好地发挥中小企业在社会主义市场经济体系中的主体作用，就必须坚强对中小企业的财管监管。财务监管的有效实施并不是政府一方就能完成的，还需要社会中介机构的协助监管，以及中小企业自身在思想观念变更、内控控制完善、财务管理人员素质提升等方面的努力。

参考文献

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