企业财务规范指导实践

宗海虹

摘要：最近几年，笔者致力于对企业的财务规范指导，笔者一向认为：将财务标准延伸到业务前端，从业务链条上形成大财务管理，才能真正使财务基础工作做扎实，同时在贴近实务的基础上编制形成会计核算指导手册，才更有利于实现企业财务信息的集约化、信息化标准化，也符合大型企业集团财务管理的发展趋势。下面介绍笔者近几年为几家大型央企及其下属集团单位实施财务规范指导的工作实践经验。

关键词：企业财务 财务标准 规范 指导

一、工作目标

满足企业会计核算信息的规范化、标准化要求，根据企业统一的会计制度和会计政策，覆盖企业主要业务，适应企业不同业务板块特点，符合集团管理和分析要求，具有实务指导性，提升企业集团公司的财务信息质量。

二、基本要求

必须贴近实务，具有可操作性，因此要做到以下要求：

（一）基于业务流程

对企业业务板块进行分析和划分，找出重要业务板块必须覆盖到，然后以各板块的业务流程为主线，结合实际情况，以流程介绍、画出财务控制流程图、截取信息系统操作图的形式直观反映各项实际业务的操作步骤、单证流转、管控审核要点等会计控制及核算处理过程，清晰规范重点业务，原则规范特殊业务。

（二）基于财务管理系统、业务系统

充分了解每个业务流程涉及的财务管理系统和业务系统，核算结合信息系统，对每个核算节点明确体现数据的来源、数据传递的方式、凭证产生的方式等。

（三）与部门职责、岗位职责紧密结合

业务流程说明中明确各部门及岗位的职责要求，核算节点明确各岗位职责内容，同时与业务流程和相关制度要求进行匹配。

（四）突出体现财务内部管控

对每笔业务明确财务审核的要点，包括审核数据的完整性、真实性、准确性的具体要求，是否满足预算，必须后附的原始单据范围、具体内容及时点性要求，确保业务及交易数据准确，来源依据充分、真实，账务处理合法、合规。

（五）规范各类表单的内容及格式

对核算各节点涉及的各类表单包括审批表、计算表、摊销表等，以及凭证摘要等进行规范，便于信息的检索、汇总、分析。

三、工作程序

（一）分析业务特点及管理要求

按企业各业务板块及未来发展趋势，确定企业的共同业务、重点业务及其他特殊业务的规范化要求，确定适用该企业的会计实务指导手册覆盖的业务范围和类型。

梳理企业现有的财务及业务相关管理制度，整合现有内控管理成果，结合未来规划，融入各类制度要求。

（二）按确定的业务范围进行科学调研，提出问题解决方案

调研层面从企业总会计师、分管核算的财务主任、分管稽核评价的财务主任，到各业务板块核算处人员，充分了解目前会计核算中存在的问题，以及对财务管理信息系统提升功能的需求，听取各方提供的解决方案。

按业务板块选择有代表性的分、子公司对会计政策的把握和执行进行调研。

调研范围还包括与形成财务数据密切相关的前端业务部门，包括项目管理部门、生产部门、物资管理部门、销售部门、研发等部门，了解它们对收入确认、成本归集的看法，对与核算衔接存在的疑问。

了解目前生产业务信息系统及财务管理信息系统中与核算相关的配置，以便将核算的部分内容在信息系统中进行固化或调整。

按照上述确定的业务范围，取得适当的权限，对财务管理系统进行穿行测试，了解和落实业务系统产生的与财务信息相关数据的传递方式、各衔接环节应管控的要点及审核要求、对目前存在的收入、成本的确认、费用的分摊、资金管理、票据管理等方面存在的问题提出解决方案。

（三）确定共同业务的处理标准及特殊业务的处理原则

根据调研结果，结合企业管理要求，确定各业务板块中共同业务的核算标准及特殊业务的处理原则。

（四）确定会计实务指导手册的表现形式

选择一个重点业务板块，调研后起草会计实务指导手册探讨稿，经企业初步审定，再应用于其后的各业务板块。

（五）编写会计实务指导手册

会计实务指导手册是对企业准确进行各类业务会计核算的具体规定和操作说明，按照企业不同业务类型将会计核算操作具体划分为：资金控制、销售与收款、采购与付款、存货及工程物资管理、固定资产、工程项目、无形资产及其他资产、长期股权投资、职工薪酬核算、成本核算、税费、费用核算、特殊业务、会计调整、期末结账、财务会计报告等操作标准和要求。

（六）编制完成初稿，征求意见，讨论修订，下发执行

对调研单位的业务类型、业务流程、部门职责划分、岗位设置及职责、管控要求、单证流转、数据传递方式、会计核算处理过程进行详细调研，提交操作手册探讨稿，经企业项目领导小组初步审定后作为模板，为其他业务板块会计核算手册的针对性、实用性、操作性打下坚实的业务基础。

其次，对其他业务板块实施调研和撰写操作手册的初稿。根据初步确定的模板，对其他业务板块同时展开调研和撰写操作手册初稿的实施工作，实施过程中与相关人员不断讨论和完善初稿。

项目组完成初稿后，按财务控制流程划分组织召开专题谈论和验收会等形式，由财务部组织相关单位财务负责人、关键岗位人员集中讨论操作手册的可操作性、实用性，核实是否存在遗漏业务或可以简化处理的业务，查缺补漏。

（七）修订和完善

根据各类讨论的反馈结果，项目组进行修订完善，定稿后企业以正式文件的形式下发相关单位执行；项目组也会对项目实施过程中发现的薄弱环节及完善制度提出建议。

操作手册实施过程中需指定专人收集实施中存在的问题，以便于定期修订和完善。

四、预期效果

能够统一会计政策，规范各类业务财务处理，防范财务风险，统一核算标准，便于对标、财务分析和预算控制。

指导重点、难点业务、新业务核算，贴近实务操作，便于培训、轮岗和自学。

融入内部控制、流程管理及财务制度要求，将财务标准向业务前端推进，为推行企业集团管控的业财一体化奠定基础endprint