我国中小企业内部审计外部化问题探讨

王彦

我国中小企业内部审计外部化问题探讨

王彦

我国中小企业内部审计外部化，是近年来新兴的一种企业内部审计管理办法。其主要目的就是希望通过将企业内部的审计工作职能由企业内部向外部专门机构转移的方式，促进中小企业内部审计工作的展开，加强中小企业内部工作的监督与管理，使企业内部审计工作对企业的约束作用充分的发挥出来。

我国中小企业；内部审计；外部化

审计工作是我国企业中的重要组成部分，其对企业的发展有着重要的意义。简单来说审计工作就是企业发展中的警示器，可以有效及时的发现企业中的问题，约束监督企业的工作，保证企业的工作维持在正确的航道上，有利于企业的良性发展。虽然企业内部审计工作在我国企业中的作用越来越突出，但是在一些中小企业中由于受到条件的制约，一些中小企业内部审计工作很难有效的开展起来，影响了中小企业内部的自我监督与管理，不利于中小企业的发展。因此我国中小企业内部审计外部化问题受到了社会各界的广泛关注，其将对我国中小企业内部的审计工作有着重要的影响。

一、实现我国中小企业内部审计外部化的措施

1.企业内部审计工作全部外移，减轻中小企业的内部负担

中小企业在我国广泛存在，是我国企业中的生力军，其在我国经济建设中扮演着重要的角色。就中小企业的内部审计工作现状来看，我国大部分的中小企业内部审计工作情况不容乐观。鉴于此，一些中小企业开始对企业内部的审计工作进行尝试性的调整，而企业内部审计工作全部外包就是其中的一种。所谓的审计工作全部外包就是中小企业将全部与内部审计有关的工作向外移，交付给适合的会计事务所，将企业的审计工作外部化进行。具体来说全部外包式的审计工作具有以下几种特点：（1）适用于企业创立之初，有利于企业的发展。中小企业自身实力与大型企业存在着较大的差异，尤其是在中小企业的创立之初，无论是从经济条件，还是内部管理都很难达到良好的水平。在这种情况下一些中小企业在企业机构的运转方面难免出现捉襟见肘的现象，无法对中小企业各方面的工作，做到面面俱到。因此一些中小企业为了减轻企业初创过程中的工作压力，将企业内部的审计工作全部交由外部管理，有效的解决了企业管理过程中的负担，便于企业轻装上阵快速发展。（2）对企业财务问题层层把关，全程监管。由于中小企业将内部审计工作全部外移，因此会计事务所在对中小企业内部进行审计工作的过程中，其针对中小企业的经济发展情况进行全程的监督。在这一过程中会计事务所将通过系统化，科学化的审计方式，对企业财务进行层层把关，充分的对企业财务行为进行约束，保障了企业经济活动的合法性，合理性。

2.企业内部审计职能部分外移，提高企业内部审计工作的专业性

相较于企业内部审计工作全部外移，一些中小型企业更习惯选择企业内部审计职能部分外移的方式来进行企业内部的审计。这种方式相较于企业内部审计工作全部外包具有更多的优势，是现在中小企业内部普遍选择的一种审计工作外部化的方式。企业内部审计职能部分外移的主要内容就是将中小企业内部的部分审计工作交付给专门的会计事务所。通过会计事务所的工作，提高企业内部的审计质量，促进企业内部审计工作的顺利进行。具体来说企业内部审计工作部分外移包括以下几方面的特点：（1）弥补了企业内部审计工作的不足。我国绝大多数企业单位内部均设有审计部门，但是从审计工作的进行情况来看这些企业内部的审计部门或多或少都存在着一定的缺点和不足，局限了中小企业内部审计工作的展开，不利于中小企业的发展。鉴于此种情况一般企业会选择将企业内部审计工作人员难以胜任的工作移交给外部会计事务所进行管理，以此达到弥补企业内部审计工作不足的目的，促进企业的发展。（2）提高企业审计工作的专业性。审计工作是一项专业性很强的工作，其对审计人员有着严格的要求。而纵观我国中小企业内部，我们不难发现大多数企业审计人员缺乏专业的审计知识，无法有效的进行审计工作。因此在实际的企业内部审计工作安排中，中小企业管理人员会通过将企业内部审计工作部分外移的方式，借助会计事务所的介入，提高企业内部审计工作的专业水平，保障审计工作的先进性。

3.内外人员通力协作，提高企业内部审计效率

我国中小企业的发展是分阶段进行的，当一个企业的发展进入成熟稳定阶段后其企业内部管理机能也会相应的进行有效的提升。因此我国中小企业在发展稳定后，往往会对企业内部的组织机构进行完善，而企业内部的审计部门在经过完善后基本上可以有效的对企业进行内部审计的工作。因此外部审计工作的效用被慢慢削弱，但是为了保障中小企业内部审计工作的质量，提高企业内部审计的效率，一些中小企业仍会将企业部分审计工作外部化。但这种外部化相较于前两种有着明显的不同，而其中最突出的一点就是企业内部人员在企业内部审计工作中开始起到了主导作用。简单的来说就是审计工作的主导地位回归到了企业内部审计部门的手里，而外部的会计事务所仅成为了企业审计工作中的辅助工具，听从审计部门的安排。

二、我国中小企业内部审计外部化的重要性

1.促进中小企业内部管理合理化，增强企业控制力

我国中小企业内部审计外部化是现在我国中小企业审计工作发展的大趋势。在我国中小企业的发展过程中，如何有效的发展企业经营一直是中小企业关心的问题。而企业中过于复杂的管理结构分散了企业的有利资源，不利于企业的发展。将中小企业内部审计外部化后，企业可以将更多的精力投入到企业的经营方面，使企业内部管理趋于合理化，让中小企业可以有效的对企业全局各方面进行全面的掌控，提高了企业的控制力，从一个侧面促进了企业的发展。

2.降低工作成本，提高工作效率

中小企业在发展过程中最大的问题就是资金不足，因此如何有效的降低工作成本，提高工作效率一直是中小企业急于攻克的难题。而将企业内部审计外部化就是中小企业降低工作成本的重要途径之一。相较于在企业内部组建审计部门，将审计工作进行外部化可以很好节约企业的资金，短期内可以为企业减少一定的资金支出，为企业的发展创造机会。同时将企业内部审计外部化还可以减少企业管理上的工作量，使企业工作效率得以提高，减轻了企业发展过程中的阻碍。

总之，随着我国经济建设的不断深入，企业发展过程中的审计问题，一直是国家关注的问题。因此如何有效的实现我国中小企业内部审计外部化成为了广大企业管理者们关注的焦点。在实际的工作中，广大企业管理者应对我国企业内部审计外部化问题进行有效的研究，积极的对我国中小企业的审计工作进行完善，促进我国中小企业健康，良性的发展。

（作者单位：嘉兴市南湖区审计局）