全面预算管理在集团公司中的应用

许二平

全面预算管理在集团公司中的应用

许二平

全面预算管理作为目前得到广泛应用的管理模式，对整合企业资源、连接集团公司各个部门、优化公司的成本管理模式都有着重要的意义。本文从我国集团公司应用全面预算管理的意义出发，对如何将全面预算管理应用到集团公司中进行研究。

全面预算管理；集团公司；意义；对策

一、引言

全面预算管理起源于上个世纪，在西方发达市场经济国家得到了广泛的应用，其对于提高企业的经营管理水平，完善风险抵御能力都发挥了重要的作用。它是指企业对于未来特定时期如何取得资源以及如何利用资源的一种预先规划与安排，并通过价值形式来对企业的各项经营管理活动进行预测、调节、决策以及目标控制的一种管理模式。集团公司拥有众多子公司，可以通过全面预算管理这种管理模式来整合企业资源，实现公司的战略目标。

二、集团公司应用全面预算管理的意义

（一）有利于公司经营管理决策的实施

集团公司下属众多分公司，各个子公司与集团母公司在经营管理的目标上会存在一些差异，集团公司的经营管理决策在一定程度上难以有效的执行。全面预算管理通过预算将各个子公司的经济活动予以统一管理，并以预算编制的形式将集团公司的各项经营管理决策表现出来，从而加强对子公司的控制。另外，全面预算管理作为一种先进的管理模式，能够帮助集团公司完善内部控制体系，达到全面控制和掌握子公司各项经营活动的目的，有助于集团公司的管理者进行科学的决策，实现公司资源的优化配置，提升公司的经营管理水平。

（二）有利于协调集团公司内部活动

通过全面预算管理的实施，有利于集团公司将经营管理目标责任进行层层分解，从而明确各个子公司的权责，协调好子公司之间的关系，更加高效的完成集团整体的战略目标。通过预算编制、预算执行，集团能够将整体的经营管理目标予以细化、指标化，从而将这些目标分解到各个职能部门，并延伸到每一个员工，使得这些目标成为其工作中的具体任务。目标利润是集团公司全面预算管理的一条主线，集团将各项活动紧紧的围绕着这条主线，从而实现全面预算管理的目标。通过目标利润的导向，集团的各个部门和员工能够对自身业务完成情况与目标进行对比，从而找出存在的差距，并及时的进行改进和完善。

（三）有利于集团公司加强对子公司的控制

通过全面预算管理，集团公司能够更加有效的控制子公司的各项经营管理活动，从而更好地实现集团整体战略目标。通过全面预算管理的实施，能够将控制贯穿于管理的全过程中，通过事前预测、事中控制、事后评价考核等过程来实现对各个子公司经营管理活动的控制。预算一旦确定了之后，就必须严格的予以实施，预算管理部门要对于预算实施状况进行评估和分析，将结果与预算编制进行对比，及时发现实际执行情况与预算之间的差异，并分析原因，采取措施，保证预算目标的实现。

三、全面预算管理在集团公司中的应用对策

（一）制定科学的预算目标

集团公司一定要制定科学明确的目标，为全面预算管理提供方向和指引。首先，集团一定要结合自身的情况，并对于所处的市场环境进行全面的分析，包括国家的相关政策规定、竞争对手的状况以及行业的发展趋势等，从而制定合理的全面预算管理目标，协助企业的战略管理目标的实现。在进行全面预算的编制的时候，要合理的定位预算目标，预算目标过高容易导致企业的过度扩张，提高公司经营管理的成本；预算目标过低不利于提高企业经营管理者执行的积极性，无法发挥预算的激励作用。集团公司还要将整体的预算目标分解到各个子公司中去，并尽量避免母子公司预算目标相冲突。

（二）健全集团公司全面预算管理制度

集团公司应该建立健全预算编制、审批、执行以及绩效评价等预算内部管理制度，将集团的全面预算管理以制度的形式落实下来。首先，集团公司应该在内部树立良好的预算管理意识，让公司的员工充分的认识到全面预算管理的重要性，积极配合预算管理部门，参与全面预算管理的各项工作，为预算管理营造良好的内部环境；其次，集团公司应该结合自身的组织架构，设置合理的全面预算管理岗位。集团应该明确相关岗位的职责和权限，对于预算编制、预算执行、预算审批、预算绩效评价等不相容的岗位进行分离设置，确保各项预算工作能够独立的完成。

（三）强化预算执行力度

预算执行是全面预算管理的最重要部分，集团公司一定要强化预算执行的力度，要将预算编制的内容落实到各个子公司的经营管理活动中去。首先，集团公司要将预算编制的内容予以层层分解，将子公司在预算管理中的权责予以明确，并加强监督，保证子公司能够积极的完成预算管理的任务；其次，集团公司要结合预算情况制定相关制度，以制度化的形式将全面预算管理落到实处；另外，集团公司要对各个子公司预算执行的情况进行总结和评价，并根据考核的结果对各子公司的业绩进行考评，并以此作为管理人员的奖惩依据。

（四）构建完善的预算管理组织架构

首先，集团总公司要设置专门的全面预算管理部门，并在各个子公司派驻专门的预算管理人员，从而为全面预算管理的开展奠定组织基础；另外，全面预算管理需要各个部门和子公司的协调参与，集团要由预算管理部门进行牵头，财务部门负责提供数据以及技术支持，各个子公司全面的参与预算编制和执行，充分调动企业各个子公司和员工参与全面预算管理的积极性，保证全面预算管理的顺利实施。

（五）健全预算执行反馈机制

集团公司一定要建立健全预算执行反馈机制，及时的总结全面预算管理中存在的问题，并为下一年度全面预算管理的开展提供良好的依据。集团公司可以建立月度预算完成情况分析制度，完善预算监督反馈机制，并将预算执行的情况纳入到集团各部门的考核指标中。集团公司可以于每月召开一次预算完成情况分析会议，由集团高层以及各子公司管理人员参加并听取财务部门对于月度预算完成情况进行汇报。另外，集团还要通过内部审计部门加强对于预算执行的监督，提高监督的独立性，使得预算管理能够得到有效的执行。

四、总结

全面预算管理有利于集团公司加强对子公司的管理和控制，优化集团整体的资源配置，保证集团整体经营战略目标的有效实施，从而提升企业的市场竞争力，提高企业的经济效益。

[1]李姿谕.企业全面预算管理工作问题研究[J].中国管理信息化，2013(16).

[2]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].中国财政经济出版社，2013.

[3]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2013.

（作者单位：西安建工（集团）有限责任公司）