工业企业内部控制失效的原因及防范

余田

摘 要：工业企业在面对我国日益激烈的市场竞争时，其内部控制显得尤为重要与关键。然而，我国当前不少工业企业的内部控制形同虚设，其实际的执行力度与执行效果并不是很理想。因此，本文将侧重于分析我国工业企业内部控制失效的具体原因，并基于此些原因提出了一些有针对性的防范措施，从而切实提升工业企业内部管理的工作效率与效果，进一步提高工业企业内部的运营能力，让工业企业向着现代管理模式迈进。

关键词：工业企业；内部控制实效；原因；防范

一、引言

随着我国市场经济体制的日益完善，工业企业面临的市场竞争却愈发激烈，如果想要在严峻的市场竞争形势中获得一定的优势，就应该从自身的内部控制工作入手，切实提升其内部控制效果，努力形成一种良性控制循环。然而，我国当前不少工业企业由于各种原因而导致了其内部控制失效的问题。在此，我们将认真分析下其内部控制失效的具体原因，然后再提出一些有针对性的防范措施，从而努力确保工业企业内部控制的效率与效果，让工业企业有一个更为明确与可靠的内部控制制度作为指导与依据，进而获得较好的内部控制效果。

二、工业企业内部控制失效的原因分析

企业内部控制本来是为了企业能够确保各种业务信息的真实、完整与可靠而采取的纠错和防止政策、措施以及程序等。但是，就目前来看，我国工业企业的内部控制效果并不是很好，很多处于不同程度的失效状况之中，主要有环境原因、人员原因以及制度原因等三个方面造成的。

（1）首先，环境方面的原因导致的内部控制失效。我国工业企业相应的内部控制理论研究较为滞后，虽然说在这些年来工业企业的内部控制工作也取得了不小的成就，但是，其整体的内部控制体系还没有能够完全建立起来。因此，我国不少工业企业只能更多的依赖国外已有的内部控制理论来指导我国的内部控制工作计划制定与具体实施。实际上，由于我国工业企业与国外工业企业所处的各种经济环境与时代发展背景有着一定的差异性，因此，我国工业企业在借鉴其内部控制理论时将遇到一些不够相符的情况，，加之我国现代企业制度也在不断的建立与完善之中，工业企业的经营环境也在变得愈发复杂化，这就让其内部控制工作实际实施过程中遭遇了不少的现实障碍。

（2）其次，人员方面的原因导致的内部控制失效。我国工业企业的内部控制工作中，其具体的操作人员，无论是企业普通员工还是企业管理决策层，他们的内部控制意识不够强，内部控制观念较为落后，并没有能够对内部控制工作给予足够的重视，只是把内部控制工作单纯的看作是差错纠错的事情，认为企业内部控制只是为了保证会计信息的真实可靠性，并没有能够从更高的层面去理解内部控制工作，从而无法引导工业企业从权利制衡的角度去考虑内部控制工作，也无法让内部控制工作充分发挥出自身对于企业内部约束与评价的有效作用，进而无法真正优化工业企业的战略性发展规划与实现战略发展目标。

（3）最后，制度方面的原因导致的内部控制失效。工业企业的内部控制工作要想取得良好的效果，其内部控制方面的制度有着重要且关键性的作用，它是确保各项内部控制工作到位与规范的重要保障所在。然而，我国当前不少工业企业的内部控制制度建设方面较为薄弱，主要表现为不少工业企业的内部控制制度不够完善，内部控制人员缺乏科学、有效的内部控制制度作为指导与依据，从而让他们在对工业企业进行内部控制的时候失去了应有的规范化行为，比如说，企业财产清查并未形成完善的制度体系，内审机构也不尽完善到位，监督机制缺乏必要的作用力，这就导致了工业企业内部控制工作过程中容易受到人为主观的影响而出现各种违法乱纪行为。

三、工业企业内部控制失效的防范措施

鉴于以上所述的各种内部控制失效的表现极其导致的原因，工业企业应该尽可能的遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则以及成本效益原则，尽快采取积极有效的措施来进行有效防范。具体防范措施阐述如下：

（1）进一步完善工业企业的法人治理结构。这就是说工业企业的内部控制工作过程中，应该防止企业管理层的武断行为而不断完善企业内部的法人治理结构。换句话说，工业企业就应该从企业内部进行董事会等各个层面人员的约束与监督工作，当企业生产经营不善或者出现一些问题时，企业的股东可以有权对此提出不满意的建议，督促企业的董事会和经营者采取一定的措施来改进这样的状况。如果工业企业的生产经营出现了难以为继的严重危机状况时，股东监督委员会完全可以提出更换董事长或总经理的建议，并通过股东大会进行具体的讨论与表决，尽可能的避免工业企业内部控制往往被内部人员控制的尴尬局面，从而有效防范工业企业内部控制工作取得一定的相互协调与相互制约的成效。

（2）科学设置现代化的企业组织机构。工业企业的内部控制工作中，也离不开科学的组织机构。一般来说，工业企业的内部组织机构应该包含了决策机构、执行机构和监督机构三个方面的机构。这些组织机构在工业企业的生产经营管理工作中有着不容忽视的重要地位，发挥着不可替代的重要作用。因此，工业企业应该努力迎合现代企业制度的内在要求来科学设置一些企业的内部组织机构，让企业中的各种人才能够做到人尽其才，减少各个组织机构间由于沟通不畅而导致的管理费用激增或浪费，有利于提高工业企业的生产经营管理活动开展的效率，让整个工业企业处于一种分工合作的内部控制系统之中，有利于真正提高工业企业的经济效益，更好的完成工业企业的各项任务。

（3）提高企业内部各级人员的风险意识。工业企业要想真正有效防控好内部控制工作的失效问题，就应从企业领导决策层方面入手，提高他们对于内部控制工作的重视程度。事实上，企业领导阶层在重视内部控制工作时，将能够更好的增强企业的内部控制责任意识，更为到位的落实内部控制体系规范。那么，这就要求企业领导人成立内部控制的领导机构与实施机构，实行全员制内部控制规范的学习与培训工作，制定内部控制的实施方案，完善内部控制工作的实施情况，尤其是要强化他们的风险意识，让他们充分意识到内部控制工作中潜在的各种风险，在企业上下员工中都采取风险宣传工作，建立风险防范机制，让工业企业处于全员式的内外部风险防范体系当中。

（4）强化企业内部审计与外部监督工作。工业企业的内部控制工作中，其应该从内部审计方面入手，根据一定的内部审计工作要求，基于自身的生产经营状况来建立健全一个科学、合理且可行的内部审计工作机制，努力促使工业企业内部审计工作向着制度化、程序化、规范化的方向发展。同时，工业企业应该建立内部审计质量监控体系，加大对企业内部各项业务的风险审计力度，规范各项风险业务的审计调查工作，做到责任清晰，可以追究到具体的个人，从而有利于更好的提升企业负责人与内部审计人员的责任感，提高企业内部审计工作质量与水平。此外，工业企业还应该强化外部监督工作，即强化政府监督与社会监督工作，从而让工业企业的外部监督工作发挥出强化企业信息沟通与交流的积极作用。

结语：总之，工业企业内部控制失效，主要是由于环境、制度以及人员方面的原因造成的。那么，工业企业就应该构筑严密的企业内部控制体系，建立有效的激励机制，深化产权制度改革，加强对内部控制行为主体人的控制，进一步加强内部审计并强化外部监督，建立良好的信息沟通系统，全力推进内部控制国家化，还要注重内部控制制度的弹性设计，全面提升企业人才队伍的整体素质，最终让工业企业内部控制这样一项综合性系统工程得到切实有效的实施，进而提高工业企业整体的经营管理水平与风险防控能力。

参考文献：

[1] 邓春华.企业内部控制、现状及发展建议[J].审计研究，2005（3）

[2] 李兮：论我国企业内部控制失效的治理[J].当代经济，2007（10）：62