从加强基建财务入手提高人民银行工程管理水平

袁敏

【摘要】随着社会经济的快速发展，作为中央银行的中国人民银行，肩负金融调控和金融服务的工作任务越来越重，业务量迅速增长。基本建设工作是各级人民银行有效履行中央银行职能的基础保障。随着社会经济发展速度、发展水平和人民群众金融服务需求的不断提高，人民银行发行库、营业窗口等办公场所的改造和建设也越来越重要。由于基层人民银行在工程建设方面缺少专业人才、经验不足，如何能够按照标准和要求，保质、保量、保工期完成基建工程建设，实现不超面积、不超投资的“双不超目标”，是摆在基层行面前的现实问题。笔者结合基层会计财务和基建管理工作实践，尝试从加强基建财务全过程管理角度，探索提高基建管理水平的有效途径。

【关键词】基本建设 工程管理 基建财务

人民银行的基建建设工作，特别是发行库、营业办公用房等较大项目，在筹备、预算、审批、建设、管理、决算等各个环节无处不体现较强的政策性和专业性。对于基层人民银行而言，在项目执行和管理过程中，普遍会遇到一些难点和问题。比如，缺乏专业人才，过于依赖外部管理，从而难以掌控工程质量和工程进度，也容易造成资金管理与现场管理脱节；对政策掌握不透，容易疏漏一些审批和报备程序，导致工程开始以后才发现制度刚性约束，从而造成停工误工；工程实践经验不足，容易导致工程规划、工程概算与实际情况出现偏差、甚至遗漏，给控制投资规模、进行工程结决算埋下隐患。

一、通过基建财务条线，加强基建工程全过程管理

按照基建财务这条主线，全程审视项目的合法性。一是监督立项批复的执行。基建财务人员通过参与招投标，参加招标文件编制及工程建设合同的审计过程，以《基本建设财务管理若干规定》及《国有建设单位会计制度》的相关规定为依据，确保建设单位投资概算编制、投资计划的实施在制度的框架下操作，保证项目概算严格执行总行核定的指标。重点掌握分项指标、重点部位工程和设备的执行情况，如监控工程、金库门、精密空调等等。二是把好招投标合规关。财务人员通过参与招投标和合同签订工作，从财务管理视角对招标文件和合同条款进行审查，如招标文件重要事项是否填写、详实准确，招标文件填写内容越详细在合同谈判的时候分歧就会越少、包括主要材料的供货方式、工程进度款拨付方式、质保金留存的比例等等，都要在招标文件中具体阐明；其次审查签订的合同条款是否与招标文件一致，合同种类是否公平、价格调整依据、执行标准是否明确等；对招标文件和合同中约定不清，容易引起歧义条款提出相应的修改意见。

二、通过强化预算管理，防控基建工程超投资风险

在基建过程中基建财务应严格执行《预算法》。在编制预算时，应遵循客观准确、真实完整的原则，同时对基建投资概算的执行控制要有切实可行的措施。一是要建立计划和概算相结合的制度。通过财务部门编制投资计划加强基建相关联部门之间的协作，切实建立计划和概算相配合、相制约的管理机制。二是严格执行基建财务制度。财务部门对于基建投资要专款专用，专户管理，加强监督，杜绝单位经费和建设费用窜户使用现象发生。三是做好工程项目各分项投资的控制。对于施工现场常的不确定因素引起的设计变更、不可预见等因素造成分项工程经费增减情况，要及时完备审批手续，做到先审批后施工。四是定期开展资金使用情况检查，及时掌握资金的使用情况，发现问题及时纠正。对建设单位管理费等费用性支出，实行分年度据实列支，严格控制超概算现象发生。

三、通过进度款控制管理，有效掌握工程质量及进度

要通过制定规范的资金管理办法，对基建资金实行源头控制，加强对基建资金的使用管理。一是实行财务管理的事前控制。工程进度款、所有费用类支出等必须经审批之后据实支付，确保审批手续完备符合制度要求。二是科学严谨进行账务处理。针对施工过程中工程进度款拨付不能及时取得工程完税发票的现象，可采取代扣代缴税金的方式，避免在账务核算时预付工程款科目下挂账金额过大，年末报表数据中不能计入在建工程投资的情况，同时避免工程结算时承包商不给开具发票给单位带来偷税漏税的风险。三是实行授权集体审批制度。资金支付环节要按照授权额度执行集体审批，杜绝由于少数人说了算带来的腐败案件风险。四是工程进度款实行事先申请制度。由施工方按照已完成工程形象进度，提出进度款支付申请，经监理确认、甲方现场管理人员审核之后提交造价咨询机构核定施工进度造价之后，按照合同约定的支付比例付款，即保证工程质量和进度，又能够把工程价款支付控制在合同约定范围内。五是严格规范资金使用审批程序。由基建管理部门依据已经审核通过的进度款支付申清单编制主题签报，并经经办人、工程管理部门负责人、主管基建的行领导、主管财务行领导、按照审批权限逐级审批，并据此办理资金划拨手续。

四、通过工程造价审计控制，防止基建工程合同风险

基建财务应全程参与基建合同的订立过程。通过对合同的审计过程，重点关注合同价款与概算及招标文件比对，合同文本类型是否存在潜在风险；付款周期、价格变动因素、政策调整因素、不可抗力内容约定是否明确；主材的供货方式及双方认可需要共同遵守的承诺等在合同中是否表述明确。将草拟合同文本交由法律事务部门进行审核通过后，由相关部门人员组成的基建领导小组对合同进行会审，就合同条款提出审核意见。对工程决算实行“预审”“终审”制度。初审以基建财务为主线联合基建管理部门，以项目合同切入点为对施工单位报送的原始资料如图纸会审、设计变更、现场签证、竣工图纸等的真实性、完整性进行实地丈量和现场确认；在工程决算中要重点关注甲方出资采购的设备、材料是否在施工单位决算书中重复计算等情况进行认真核对。终审由总行指定的审价机构完成，应积极配合做好决算审计的前期准备工作，做好招标文件、投标文件施工合同、决算资料的收集整理。

五、通过强化决算管理，确保基建工程顺利竣工验收

竣工财务决算工作是整个基建工作的收尾工程，也是基建财务的重要收口工作。一是统筹决算工作。要有把竣工财务决算编制贯穿于基建工程全过程的整体规划，在初始建账设置会计明细科目时，应充分考虑工程概算明细项目相匹配。二是加强原始资料的及时收集整理。要在项目建设之初从竣工财务决算表角度，为竣工决算做好充分准备。三是要加强竣工财务清理。清理范围主要包括项目相关合同的清理，将与该项目相关的合同全部列表登记、与基建项目相关的固定资产与有关部门经济关系清理以及账目清理等。确保账目清晰、账物相符、决算资料真实完整。待工程完成后，由基建投资购置的设备、办公家具等一并进行清理，能够继续使用的，应由基建管理部门移交到单位财务管理部门，不能继续使用的经评估后进行变价处理，原值全部由“其他投资”转入“待摊投资”进行费用摊销。四是全面梳理账务。以施工合同为切入点，逐项梳理明细账、应收预付款，对于错账、漏记账务及时进行调整。

参考文献

[1]陶存峰.加强事业单位基建财务管理对策初探.《金融经济》2009年10期.

[2]粟小粒.加強事业单位基本建设财务管理.《会计之友》（中旬刊），2007年20期.