浅议出纳的日常工作流程

吴翠俐

摘 要：出纳工作虽然没有总账会计那么复杂，也没有财务科长那么有权，但它的岗位设置非常重要，承担着管理、监督、收付和反映的职能，具体工作包括货币资金结算、往来结算和工资结算等。医院出纳的工作比较繁琐，同时专业性很强，要求出纳人员非常熟悉业务操作流程，本文主要介绍了出纳的工作内容以及医院出纳在日常工作中的一些流程。

关键词：医院出纳；工作内容；工作流程

一、出纳的概述

（一）定义。出纳是在遵循有关规定和制度下，办理单位的现金收付、银行结算和有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算都属于出纳。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。[1]

（二）特点。出纳在各个单位都是一个非常重要的职位，它关系到整个单位的正常运转。出纳的特点有四个，分别是：（1）政策性—出纳工作的每一个环节都必须依照国家的明文规定进行，政策性很强；（2）专业性—出纳工作有着专门的操作技能和工作规则，专业性要求很高；（3）社会性—出纳工作涉及到一个单位资金的收付、存取，而这些工作都要与整个社会经济相互交织合作才能完成；（4）时间性—对于出纳每个工作的执行时间是很有限制，有严格的时间要求，不能延误。

（三）职能。（1）管理职能。出纳的主要工作就是对单位的各项资金进行运用和管理，加强对货币基金和有价证券的保管，对银行存款进行研究分析，为单位投资决策提供数据和信息。 （2）监督职能。出纳的监督职能主要体现在对单位的各项资金进行登记核算，检查其有效性、合法性。（3）收付职能。企业经营活动肯定会产生很多货物价款的收付、往来款项，这些业务都是由出纳人员进行操作完成。（4）反映职能。出纳工作专业性非常强，各项资金的出入都要使用统一的货币计量单位进行分类，通过对各项资金记录和核算来反映单位的经营情况。

二、出纳的工作内容

（一）货币资金核算。（1）现金收付的办理及审核。该项工作必须严格按照国家相关现金管理制度的规定，对已经过稽核人员审核通过后的凭证进行复核，无误后办理收付业务，在凭证上签章并加盖“收讫”、“付讫”戳记；（2）银行结算及支票的办理。对公司在银行的各项存贷款业务按规定时间和要求进行结算，同时规范支票的使用。严格控制空白支票的签发，逾期未用的空白支票应退回签发人，遗失支票必须立即向银行挂失，填错支票应加盖“作废”戳记；（3）库存现金及有价证券的保管。出纳人员要对医院的库存现金和有价证券进行妥善保管，确保其完整无缺。当库存现金超过银行规定金额时应及时将多余部分存入银行，如发现库存现金出现盈余或短缺应查明原因进行处理。对于医院保险柜的密码和钥匙更要严格保管，切记不能随便转给他人；（4）重要印章的保管。医院交给出纳人员的重要印章必须非常小心保管，并按规定进行使用；（5）日记账的登记结算。出纳人员每天对各项现金及银行存款业务进行日记账登记，当天结算余额，到月末时编制银行存款余额调节表，现金账面余额和银行对账单要进行核对，发现不相符要及时查询，进行处理；（6）收入凭证的复核及销售结算的办理。定期对医院发生的收入凭证进行复核，认真审查药品收入及医疗收入和相关凭证，及时办理药品收入和医疗收入的结算。

（二）往来结算。具体工作包括：（1）现金业务结算。医院与内部核算部门和职工之间的、医院与外部部门不能办理转帐手续和个人之间的、低于结算起点的小额款项结算，以及根据规定可以用于其他方面的结算；[2]（2）预借差旅费结算。及时督促医院工作人员办理报销手续，对余额进行收回，不准拖欠和挪用；（3）应收应付和预收预付款结算。购销业务以外所产生的应收、预付款项要及时进行结算，期间加紧催收，发现不能支付后及时查明原因并报批进行处理。购销业务以外所产生的应付、预收款项按时偿清；（4）备用金管理。如果医院实行备用金制度，就要对备用金进行审核，及时办理领用和报销手续；（5）建立清算手续制度，加强管理。

（三）工资核算。具体包括：（1）根据医院人力资源部批准的工资计划，严格按照规定进行工资和奖金的支付，对于违反工资政策要给与制止并报告相关部门；（2）依据医院职工数、工资等级和标准对工资奖金统计表进行审核，然后组织发放，发放的工资和奖金必须由领款人签名盖章；（3）对员工的工资进行明细核算，根据管理部门要求编制有关工资总额报表。

三、出纳的日常工作流程

作为医院会计工作的一部分，医院的出纳工作关系到整个医院的资金安全，因此出纳工作在财务工作中虽然平凡但是却有着举足轻重的作用。医院出纳是按照医院有关规定和制度，办理医院的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、财务印章及有关票据等工作的总称。传统的观念认为医院出纳是会计工作中比较低档次的工作职位，实际上医院出纳作为一个医院的资金结算负责人，其工作的好坏直接影响到医院的资金安全和正常运行。医院报账的审批程序一般为：（1）报账人→本科负责人及相关部门负责人→主管院领导→会计；（2）会计→财

务科长→分管财务副院长→审计科→院长→财务科→报账人领现金。

下面将具体介绍医院出纳的日常工作流程。

（一）现金收取。医院出纳人员在处理现金收取业务时的工作流程一般为：根据会计岗开出的收据凭证进行收款，检查金额是否准确、大小写是否一致、有无经手人签名等；检查无误后在收据上签字并加盖“收讫”戳记，将收据第二联给交款人，然后登记现金流水账；最后再登记票据传递登记本，将记账联和票据登记本给相应岗位签收制证。

（二）现金支付。（1）费用报销。医院出纳人员在处理费用报销业务和病人退款时的工作流程一般为：审核会计岗传来的现金付款凭证和原始凭证是否一致，领款人是否签名；根据记账凭证金额提取现金支付，在原始凭证上加盖“现金付讫”图章；将费用单据交给支出会计审核，进行入账，出纳同时登记现金日记账，做到日清月结。（2）人工、福利费发放。医院出纳人员在处理人工、福利费发放业务时的工作流程一般为：根据人力资源部开具的支出证明进行付款，在证明单上加盖“现金付讫”图章；登记现金流水账和票据传递登记本；最后将证明和登记本传给工资福利岗签收制证。对于重大的开支项目，必须经过会计主管、审计、院领导审核签章，方可办理。

（三）现金存取和保管。医院出纳人员在处理现金存取和保管业务时的工作流程一般为：每天根据医院用款计划制定现金支票提取现金；期间妥善保管好现金，并准备各项业务支付；不定时盘点现金，将当天剩余库存现金送存银行。每日业务终了，及时检查现金的账存数和实存数是否相符，对发生的长款或短款，立即查明原因，并及时向财务科长汇报。

四、出纳工作错误防范

医院出纳工作经常出现的错误有：（1）手续不齐全，疏于防范。经常会出现凭证没签字、没盖章就把业务办了；（2）监督不力，管理混乱。在医院出纳中可能现金保管和现金收支是同一人，这样会出现管理不到位导致短款问题；（3）工作不勤奋，粗心大意。每天重复同样的工作会让人产生麻痹感，让人心不在焉，马虎了事；（4）知错犯错，动机不明。出纳这个岗位负责管理医院的资金安全的运作，而且量还很庞大，随着社会生产压力的增加，会让罪恶的思想萌生等。对于这些常见的错误应该加以防范，具体防范措施如：加强医院出纳人员的职业素质；对操作进行规范，杜绝漏洞；加强对出纳的监督和管理；提高对错误的惩罚力度，尤其是对于知错犯错的行为等。

参考文献：

[1] 孙织宇.浅析如何做好医院出纳工作[J].中国外资，2011（13）.

[2] 陈建美.会计出纳工作常见错误及防范[J].职业·中旬，2012（01）.endprint