自贸区财务外包的可行性研究

王亚莉

摘 要：截至目前，中国已经有四个自贸区获批。自贸区的批准给自贸区企业带来了较大的发展空间。如何在激烈的企业竞争中发展核心竞争力使企业占据较为有利的竞争地位，是每个自贸区企业必须考虑的问题。财务外包业务的出现使得自贸区企业能够将自身精力投入到更为有利的竞争领域。本文在分析了自贸区产业和行业状况的基础上，基于对要素禀赋理论、会计职能剥离和价值理论的分析，阐述了财务外包在自贸区企业实行的可行性。

关键词：自贸区；财务外包；可行性

一、自贸区产业及行业状况分析

1.自贸区战略的提出

加快实施中国自由贸易区战略，是中国新一轮对外开放的重要内容。中国共产党的十七大把自由贸易区建设上升为国家战略，中国共产党的十八大提出要加快实施自由贸易区战略。中国共产党的十八届三中全会提出要以周边为基础加快实施自由贸易区战略，形成面向全球的高标准自由贸易区网络。

自2001年以来，我国自贸区建设从无到有，从小到大，取得了重大进展，初步形成了周边自贸平台和全球自贸区网络，不仅在国内外产生了良好的政治经济效应，而且为我国经济贸易平稳较快发展发挥了重要作用。2013年9月29日，上海自由贸易区正式挂牌成立，它是中国大陆境内第一个自由贸易区，是先行先试、深化改革、扩大开放的重大举措，意义深远。截至到目前，我国一共有四个自贸区得到了批准。

2.自贸区产业和行业状况发展

纵观上海自贸区的发展，其在贸易、税收、金融和投资四大领域的市场预期方面值得期待。新的产业规划和形态规划的制定要以国际贸易、金融服务、航运服务、专业服务和高端制造五大产业为导向分析，服务业比重有待于进一步的提升。具体细分到各个行业，则包括国际航运服务、贸易信息资讯服务、展示服务、采购配送服务、与国际贸易有关的研发设计和打样服务、代理服务、国际贸易结算、保险服务、国际电子商务服务、高端维修服务等等。产业和行业的提升与发展，带给企业更好的发展前景。2014年5月，习近平总书记在考察中国（上海）自由贸易试验区时指出，要切实把企业作为重要主体，重视各类企业对制度建设的需求，鼓励企业积极参与试验区建设。自贸试验区能带给他们更大的市场空间和更多的商业机会。上海自贸区试验这一年，依靠制度创新所释放出的巨大红利，已让很多企业切实享受到了实惠。

企业的发展因自贸区的出现拥有了更多的发展机遇。作为我国对外开放的高地，自贸区是我国经济升级版的样本。一系列金融改革和创新的推出，为自贸区改革服务，例如，为满足企业经营贸易便利化以及升级化的要求，在外汇管理体制方面动作较大，企业经营和投资中的金融服务也将因此而更加便利，金融服务领域的创新可以帮助企业更好地优化管理自身产业链，促进核心竞争能力的提高。然而，如何较好的保持自贸区企业的核心竞争力是自贸区企业管理高层们不得不面对的问题。财务外包作为一种新型的管理模式，能够帮助自贸区企业保持甚至提高核心竞争力，因此实行财务外包应该得到更多自贸区的企业管理层的应用和认可。

二、自贸区企业实行财务外包的可行性分析

1.企业财务外包的内涵

财务外包最早是由发达国家提出的一种财务管理模式，其目的是为了简化组织、优化流程，提高企业财务绩效。具体到其涵义是指企业某些业务或流程（涉及企业财务管理过程）交由企业以外的专业财务公司代为办理和操作，并以合同或协议的形式来规定双方在此业务中的权利与义务，专业财务公司向企业提供财务信息并保证其质量和保守相关的商业秘密，企业则向其支付一定费用的财务管理模式。

2.自贸区企业实行财务外包的可行性分析

（1）基于要素禀赋理论来分析自贸区财务外包的可行性。要素禀赋理论为国际贸易理论的基本模式，是波尔特尔·俄林早期师承瑞典著名经济学家赫克歇尔深受启发而得出的理论。要素禀赋理论指一国拥有各种生产要素，包括劳动力、资本、土地、技术、管理等的丰歉。国际贸易和国际分工的产生即来自于各国各种生产要素的相对丰裕程度。对该理论加以延伸，企业间因资源的丰沛程度的不同而进行的资源配置亦可运用该理论。自贸区建立后，自贸区内企业财务核算的开展、税金核定征收、政府财政政策的理解等财务活动进行的程度，对企业的发展起到举足轻重的作用。而由于自贸区各个企业的资源水平不同，理论上各个企业都应有企业经营领域擅长的业务，而对于一些在财务管理方面稍显薄弱的企业而言，特别是有些企业由于财务建制尚处于起步阶段，自身并不具备独立完成日常财务业务的能力。在这种情况下，自贸区企业实行财务外包的要求会极为迫切，财务外包就有了自身发展的空间和市场。当然，成本的考虑和比较也是自贸区企业将财务进行外包时所必需考虑的前提之一，这一比较是将企业设置并执行会计部门职能的成本与企业会计业务外包成本之间的比较。

（2）基于会计服务职能与企业业务相剥离分析自贸区财务外包的可行性。会计是对企业的经济活动进行反映和监督的一项经济活动，其目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有關的会计信息，并因此为重大项目的投资进行预算和决算。作为企业的一项重要管理活动，传统意义上被认为是不能由其他公司或人员而替代进行的。如果对企业的财务业务进行分包，则很可能会将企业财务信息和经营信息等企业商业秘密外泄，对企业的发展不利。现代企业的财务外包中重视对企业的财务管理方面的专业化需求进行外包，这当中传统分包包括总账核算、往来账款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，而为了确保安全性，在诸多的专业模块中，企业可根据自身特点保留如支付功能及监督职能等自主性较强的功能，将某些不重要的财务职能部分剥离。对于某些财务职能的外包业务，企业可以寻找经验丰富的专业机构为企业财务战略服务，一方面企业得到了专门机构的较为高端的财务服务，另一方面，也从某种程度上节省了企业的成本。基于此，涉及新兴产业的自贸区企业可以在财务管理模式上做出大胆创新的尝试。

（3）基于根据迈克尔·波特的价值理论分析自贸区财务外包的可行性。自贸区企业的运行包括了产品研发、产品设计、物资采购、产品生产、运输和销售等一系列纷繁复杂的环节，面对诸多的环节，企业要在每个环节上都占据竞争优势是非常困难的。尤其是对于新兴的自贸区企业，国内四个自贸区刚刚兴起很多业务尚处于萌芽和探索阶段，行政政策、税收政策的落地都十分迅速，而企业相关人员由于时间等因素的影响在短时间内无法对新政策进行理解和消化，并加以准确无误的应用。诸如对自贸区企业的税收优惠、减免税额及报税处理方法的不甚明了，某些财务业务对企业会计人员提出的较高的技能要求，而企业财务人员无法胜任等，都会使自贸区企业在强有力的竞争中失败。财务业务外包则能够较好的解决这一难题。将自贸区企业自身的劣势环节外包给具有相对成本优势和专业优势的企业代为运作，而将自贸区企业的自身精力集中在最具有竞争力的领域，既取得了有利的竞争地位，又合理整合了自贸区企业内外部资源，降低了经营成本。

（作者单位：天津商务职业学院）

参考文献：

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