论企业存货管理中内部控制与财务管理技术的应用

刘群英

摘要：存货的管理与内部控制相结合不仅有助于监督日常的存货业务的收发计量工作，对于企业的成本控制，防范风险都起到积极的作用。本文简单地介绍了存货，存货成本的构成和以及在存货管理中存在的问题，并提出加强存货管理内部的控制与财务管理策略。

关键词：存货 存货成本 内部控制与管理

一、存货以及存货成本

在财务管理中，企业持有充足的存货，有利于生产过程的顺利进行，能够迅速地满足客户各种定货的需求，从而为企业提供较大的机动性，避免机会损失。

在存货的成本中主要包括：一是进货成本，进货成本往往是企业管理存货的重点，通常企业将精力都放在材料采购或是商品的销售上，对于存货的成本和资金的占用的问题容易被人忽视。企业缺乏存货的采购计划，盲目的采购，在操作上不是依据实际需要，仅凭着感觉办事，察觉到用料不足就去采购一批回来。凭借估量，缺乏科学性，常常会造成存货的大量积压，增加了资金的占用成本和储存成本。二是存货的储存成本，在储存成本中，从存货的验收，保管，储备，及销售每个环节中都应当加强管理机制，例如在验收环节上，警惕性不高，放任管理就会造成有质量问题的材料入库，在验收人与采购人成为一人的情况下易造成贪污舞弊的现象。在日常工作中存货的保管与储备也是非常重要的，忽视仓储的管理，时间过长，有的存货会造成霉烂变质被盗或被人为的吞噬掉，造成物资的流失，带给企业的是经济损失。三是缺货成本，它是指因存货不足而给企业造成的停产损失，延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等。

二、存货管理中的问题

首先，缺乏科学的购进计划。一般来说中小企业很难做到科学的存货采购计划，在采购过程中具有很大的隋意性。往往没有经过市场调研，仅凭用货人员或保管员的判断提出来的。这种单凭直觉断定的管理，造成企业的损失要么是存货的短缺，要么是存货的过剩，使企业资金被存货所占用得不到释放，会影响正常地开展生产经营活动。

其次，企业的出入库制度不建全。有些企业为了简便管理，货物的验收有时会只凭隋货的装箱单清点数量，存在着没有订单，没有合同为依据的验收方式。还有的企业验收人员即为采购人员，缺乏监管的机制，造成不相容职务不分离的局面，为营私舞弊创造了机会，为企业带来不必要的损失。另外，在企业存货管理中存货的领用也是重点，它也是企业财产清查中账实相符的关键环节，有的企业没有编制使用计划，存货的领用没有相应的定额计划，领用的存货没有明确区分是直接用于生产耗用还是间接使用，在缺乏严格的审批制度及规范的登记制度下，没有监督的制约，隋用隋领，缺乏计划，多余的存货又不及时办理退库手续，无人过问，任意堆放，造成企业存货的流失，是形成存货账实不符的主要原因。

最后，存货日常的清查工作不及时，存货的清查是通过查明各项财产物资的实有数量与账面数量之间的差异，是验证企业的资产的完整与安全的重要手段。按清查的时间分为定期清查和不定期清查。有的企业在日常的收发过程中，没有开展清查的工作，会计核算不规范，计量不准，漏记，错记时有发生，或由于管理不善发生的霉烂变质，丢失，被盗等各种损失以及因自然灾害，意外事故等非正常损失原因，都会给企业带来巨大的财产损失。

三、建立健全内部控制制度，加强存货的财务管理

（一）完善企业的内部控制制度。在存货管理上具体要求为明确职责权限，实行职务分离，实行相互制约。例如，存货采购与审批权限相分离，采购与验收以及保管相分离，这样才能使不相容的职务之间相互牵制，相互制约，相互监督，形成良好的制衡机制。

（二）加强人员的培训工作，提高存货管理人员的素养。存货管理的好坏，取决于存货管理人员的素质。这些人员中有采购的，有销售的，有财务核算还有保管员等，通过培训增强存货管理意识，使得相关人员掌握存货进货成本的构成因素，了解存货经济订货批量的使用方法，通过培训让相关人员知晓存货的再订货点，订货提前期，和保险储备情况，从而为采购确定了进货时间和数量以及存货的现销情况，对存货的市场需求情况及时地做出反馈。

（三）加强授权审批程序控制。企业在办理各项经济业务中应当严格授权审批制度。授权的力度的把控要适中。权力过大，易滋生腐败，权力过小，控制力度不强，会产生舞弊行为。明确审批的程序，确定审批责任，是存货管理中的安全保证。

（四）合理规划企业的供产销过程的存货控制管理。这其中包括采购环节中的请购和采购控制，存货入库环节中的验收与保管的控制，存货的使用环节中的领用与发出的控制。在采购业务中按照计划严格申报程序。结合本企业的实际情况编制采购的预算计划，由年度到季度再细化到月份，做到按计划办事，不盲目，透明化。对于存货的验收与保管，做到按合同执行，严格杜绝不符合要求的存货入库。对入库的存货加强管理，建立台账，并及时的与财务部门沟通存货信息。存货的发出过程中，应建立严格的出库制度和程序。特别是贵重的存货或危险品，其出库须经特别的授权方可放行。对于出库情况也应及时与财务部门及销售部门构通存货信息。

（五）加强存货的清查制度建立。建立清查制度，要做到定期清查和不定期清查相结合，或全面地清查，或局部地清查。一般来说，在企业年终决算之前应当进行全面的清查。而局部的清查适用于日常的存货的管理工作。对于贵重的物资，每月都应清查盘点一次，对于流动性较大的材料物资，除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查。在清查工作中也应严格编制清查的程序，首先，要组织清查人员并学习相关的政策规定以及相关清查的业务。其次，明确清查对象，范围及清查任务。再次，制定清查方案，本着先清查数量，核对有关账簿再认定质量的原则。最后，要将清查的结果编制盘存清单，并及时的反馈给有关部门及人员，为企业的存货信息真实完整和存货管理决策提供资料。

參考文献：

[1]程艳.《中小企业存货的财务管理探讨》[J].企业经济 ，2011年第5期

[2]康其东.《中小型企业存货的管理与控制研究》[J].产业与科板论坛 ，2012年第11卷第12期

（责任编辑：罗亦成）