浅析事业单位内部控制存在的问题

王智慧

[摘要]社会经济发展中，内控制度是事业单位控制的核心，只有建立切合实际的事业单位内部控制制度，才能有利于事业单位健康发展。本文从内部控制的视角分析出发，在讨论其对事业单位发展重要性的基础上，分析当前事业单位内部控制中存在的一些问题。

[关键词]事业单位；内部控制；问题

[中图分类号]F810[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）51-0019-02

1事业单位内部控制简析

内部控制是事业单位实行的一种有效的管理和控制系统。在其具体的应用中，是以事业单位自身的实际情况为出发点，对其内部的管理措施以及规章制度等进行有效的控制，实现对内部相关部门的有效约束，从而实现内部资源的有效配置，资金得到有效应用，有效规避事业单位管理和发展中潜在的风险。

为了进一步健全公共财政体制，需要加强提高财政管理水平和实施过程中的科学化水平，财政厅下发了《关于行政事业单位严肃财经纪律、完善内控建设、提高会计管理水平的通知》（吉财会〔2014〕244号）。2013年，我国修订并印发《行政单位会计制度》，加强了财政方面的内控建设工作，使得事业单位在运营的过程中实现了内控制度的规范化管理，很大程度上提高了内部控制的管理水平。根据我国《关于开展行政事业单位内部控制建设及会计准则、制度执行情况检查的通知》（吉财会函〔2014〕258号）可以了解到，各级财政局于2014年1月1日起开始试行《行政事业单位内部控制规范》，而《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》早在2013年就相继实施，这些制度和规范对事业单位内部控制建设起到了很大的促进作用，在《规定》和《会计法》中明确了内部控制的相关事宜，对内部控制的实施提供了更多的依据。

在《关于进一步推进行政事业单位内部控制规范实施工作的通知》（吉财会函〔2014〕259号）中，更加明确了内部控制的意义和职责，为开展相应的工作奠定了一定理论基础。内部控制对于事业单位的发展具有至关重要的作用，可以对事业单位的信息等进行有效的管理和控制，事业单位为了更好地进行相应的控制，需要严格按照在《行政事业单位内部控制工作基本指引》中的步骤进行相应的控制管理，以此更好地促进事业单位的健康发展。

2事业单位内部控制的重要性

事业单位因其资产构成以及其发展目标等具有的特殊性，使其内部控制也具有更多的社会价值，对于事业单位管理的优化以及资源的优化配置等都有着重要的作用。具体而言，内部控制的重要性主要体现为以下几个方面：

第一，对事业单位的发展具有战略性的意义。从长远的角度看，事业单位为了更好地促进其发展，加强自身内部控制对事业单位来说具有十分重要的意义，其不仅可以使得事业单位在运营的过程中对自身具有充分的把握，并且还能够有效地促进事业单位在进行内部控制的过程中对自身不足进行相应的调整，有助于后期进一步推进，从而更好地促进事业单位的可持续发展。

第二，事业单位加强内部控制有助于有效防范舞弊和预防腐败。我国行政事业单位掌握了大量的社会公共资源，在进行资源和资金的分配过程中，由于监督不力等各种原因，舞弊和贪污腐败行为时有发生，造成社会资源分配不公和极大浪费，损害社会公共利益。发挥内部控制防范舞弊和预防腐败的作用是内部控制的重要目标。

第三，事业单位加强内部控制有助于提高事业单位财务会计报告和管理信息的真实度。对于事业单位而言，财务会计报告和管理信息的真实性在事业单位发展进程中具有十分重要的意义，其不仅能够更好地促进事业单位的发展，而且对于事业单位在进行管理控制的过程中能够减少不必要的工作，从而能更好地引导事业单位健康发展。

第四，事业单位加强内部控制有助于提高事业单位资产的完整性。对于事业单位而言，资产的完整性在其发展进程中具有十分重要的意义，对事业单位在进行资产评估的过程中具有很大的促进性，是事业单位资产安全的有效保证。

第五，事业单位加强内部控制对于其在运营过程中遵循国家法律法规和相应的监管要求具有很大的推动性。一个事业单位的发展和国家相关的法律和法规具有十分紧密的联系，而为了更好地促进社会的进步发展，事业单位在进行发展的进程中必须要与国家相应的法律制度进行有效的联系，以此做到与时俱进的发展。

3当前事业单位内部控制中存在的问题

当前社会经济发展中，内部控制因其对管理质量的提升以及风险的预防能力而受到重视。但是在事业单位的日常管理中，内部控制仍存在很多问题，主要有以下几个方面：

第一，内部控制环节薄弱。在市场经济的不断发展中，事业单位在管理的过程中，对于内部控制衔接环节在认识上还存在一定不足，这就导致其对单位内部控制约束力方面认识不到位，使得事业单位在社会竞争中处于相对劣势，而在竞争日益激烈的社会环境下，对于事业单位可持续发展具有十分重大的影响。

第二，事业单位内部控制制度和资产管理流于形式。事业单位在进行发展的过程中，受我国经济发展的影响，使得内部控制过程中相应的资产是否归口管理，是否明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况是否及时进行处理；是否按照规定处置资产，这些环节没有真正落到实处，这样也就使得相应的控制和管理形同虚设。

第三，合同管控不严。事业单位在进行合同管控过程中，相关法律部门未介入合同签订、履约全过程。相关业务员缺乏经济合同相关专业知识，为此这就在合同管理和合同内容的控制上存在缺陷，这在很大程度上限制了事业单位发展，加大事业单位内部控制和管理上的风险。使得事业单位的内部控制效果受到了相应的影响。

第四，财务管理制度不能得到有效的落实。事业单位在发展过程中，财务管理制度在制定和落实上存在的不足，财务管理制度在部门与部门之间落实上不能层层递进，使得一些部门对相关的制度视而不见，对此这在很大程度上使得内部控制不能有效管理，使得财务管理制度仅仅是表现于形式上。

4解决事业单位内部控制问题的措施

为了有效地提高事业单位内部控制的整体水平和效果，实践中，要针对存在的问题采取有效的应对措施。具体而言有以下几种方式：

第一，事业单位管理层应当提高自身的内控意识。管理层的内控意识对于事业单位内控工作的发展具有很大的促进作用。事业单位管理人员要通过相关的法律和法规学习，充分认识内部控制的重要性。建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制，确定本单位内部控制职能部门或牵头部门，建立本单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。从而更好地促进事业单位的发展和进步。

第二，加强事业单位的资产管理和使用，完善相应的控制制度。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。为有效降低事业单位发展中存在的各种风险，除了要提高管理层内部控制的意识外，还应建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。成立风险评估工作小组，单位领导担任组长，从而更好地促进事业单位整体管理水平的提高。

第三，加强对合同的管控。事业单位在发展进程中应加强合同管理，有据可循，有法可依。因此，应当建立健全合同内部管理制度，合理设置岗位，明确合同授权审批制度，确保合同管理规范有序开展；确定合同归口管理部门，建立财务部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。更好地促进事业单位健康发展。

第四，落实财务管理制度。对于事业单位而言，主要是由多个部门组成，为了更好地将财务管理制度落到实处，需要事业单位根据自身情况完善相应的财务管理制度，严格审核资金支付申请；建立资产台账，加强资产的实物管理；加强对投资项目的会计核算，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益情况；按照单位审批的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金，财务部门还应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。

5结论

内部控制是企事业单位为实现控制目标而制定的一项重要制度，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，从而推动和促进企事业单位健康发展。

参考文献：

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