企业廉政风险防控机制构建探析

赵西林

摘 要：本文通过对企业廉政风险经济业务的影响因素与关键流程进行风险评估，提出企业廉政风险防控机制构建五步曲，经济业务控制环境廉政风险防控—经济业务风险评估廉政风险防控—经济业务控制活动廉政风险防控—经济业务信息与沟通廉政风险防控—经济业务监督检查廉政风险防控。

关键词：廉政风险；防控机制；内部控制

本文通过对企业廉政风险经济业务的影响因素与关键流程进行风险评估，提出企业廉政风险防控机制构建五步曲（经济业务控制环境廉政风险防控—经济业务风险评估廉政风险防控—经济业务控制活动廉政风险防控—经济业务信息与沟通廉政风险防控—经济业务监督检查廉政风险防控）。

1.廉政风险影响因素分析

廉政风险依附经济业务而存在与发展，其表现形式也以经济业务识别特征而表现出来，也有的廉政风险潜伏于经济业务下而以其它误导性、虚假性、遗漏性信息表现。廉政风险的影响因素按照不同的标准可以划分为不同的因素，如按照体制设计与运行划分为廉政风险设计风险因素与廉政风险运行风险因素；按照影响角色划分为人为廉政风险因素与非人为廉政风险因素；按照企业环境划分为系统环境影响因素与非系统环境影响因素；按照经济业务特征划分为经济业务特征与非经济业务影响因素等等划分标准；按照内部控制影响因素分析可划分为控制环境廉政风险因素、风险评估廉政风险因素、控制活动廉政风险因素、信息与沟通廉政风险因素、监督检查廉政风险因素。

2.廉政风险防控机制五步曲构建

由于企业廉政风险与经济业务有着密不可分的关系，因此本文基于企业经济业务内部控制理论对廉政风险进行防控机制构建。根据企业内部控制要素，将企业廉政风险防控划分为经济业务控制环境廉政风险防控—经济业务风险评估廉政风险防控—经济业务控制活动廉政风险防控—经济业务信息与沟通廉政風险防控—经济业务监督检查廉政风险防控五个步骤。

（1）第一步曲：经济业务控制环境廉政风险防控剖析

廉政风险产生的温床是经济业务控制环境，因此经济业务控制环境是廉政风险防控基石，通俗地理解亦即“万丈高楼平地起”，若没有有效的控制环境，那么经济业务后续的防控将是徒劳无效、苍白无力的。控制环境主要可以从以下几个方面进行理解：①企业的组织结构与组织设计。由于组织设计方式或结构与经济业务不同流程或经办人员息息相关，所以企业的组织结构与组织设计对廉政风险防控至关重要。②决策权、执行权及相关责任分配。由于权力、义务或责任直接涉及廉政风险是否牵涉该权力、义务或责任的相关人员，因此权力与责任的分配也直接影响着廉政风险的防范。③企业的经营理念、经营方式方法以及文化。古人言“蓬生麻中不扶自直，白沙在涅与之俱黑”，所以说一个企业的灵魂与直接影响着管理者、执行者的经济行为，关乎着廉政风险防控。

（2）第二步曲：经济业务风险评估廉政风险防控剖析

经济业务风险评估主要是针对识别出来的影响廉政风险产生的风险源进行评估并确定其重要程度并为下一步控制活动奠定基础。因为企业要进行廉政风险防控，那么就需要确定针对什么对象廉政风险进行防控，在哪一个经济活动环节进行防控以及怎么进行防控的问题，所以廉政风险在分析了控制环境基础后就需要紧接着对企业廉政风险进行评估亦即经济业务风险评估。

（3）第三步曲：经济业务控制活动廉政风险防控剖析

在第二部廉政风险识别与评估后就需要对识别并评估后的廉政风险进行控制，主要涉及如何进行廉政风险的防控。针对工业制造企业经济业务活动，该环节主要需要从以下一个方面进行防控：①不相容职务分离控制，也就是说经济业务的发起、处理、记录必须分离，避免一人多权而产生廉政风险。②授权审批控制，该控制主要是针对企业的经济业务授权与审批是否科学合理进行控制，防止未授权、授权不当、未审批或审批不当而产生廉政风险。③会计信息系统以及调节与复核控制，此控制主要针对企业财务信息权力、职责等其它当面进行合理设置，以防产生廉政风险。④财产保护控制，该控制主要是指设计有效的措施和程序以保护财产的安全。⑤其它影响廉政风险的控制，主要包括企业的人力、绩效考核、运营等其它方面控制。

（4）第四步曲：经济业务信息与沟通廉政风险防控剖析

在进行廉政风险控制活动设计前后，需要考虑廉政风险相关信息的沟通并且贯穿于整个廉政风险防控过程当中。在该步骤中需要明确信息与沟通的目的、对象、方式方法以及意义。信息是指涉及廉政风险的所有信息，不过有的需要进行沟通而有的不需要，因此在对待信息时要进行剖析其影响程度以及方式。

（5）第五步曲：经济业务监督检查廉政风险防控剖析

廉政风险涉及的经济业务活动实施过程中与过程后需要进行有效的监督检查及评价，监督检查有利于将廉政风险进一步的降低，评价有利于对实施结果进行评估并进行反馈，在监督检查与评估后经过对结果的反馈进行廉政风险防控的改善至关重要。在廉政风险监督检查及评估环节，可以对经济活动再实施进行有效的改善或者根据结果直接进行内部控制完善。

4.结论

通过对企业廉政风险剖析与防控机制五部曲构建，可以得出企业廉政风险防控首先需要从企业文化以及经营理念方面从源头上进行防控，接着需要对企业经济业务进行廉政风险关键环节进行风险识别与评估并根据评估结果进行廉政风险控制活动的落实，同时在整个廉政风险防控机制下需要进行相关廉政信息沟通，最后企业需要进行内外相结合的廉政风险监督检查从而对廉政风险进行复核。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材公司战略与风险管理[M].北京；经济科学出版社，2012