论“营改增”后对现代服务企业财税变化影响

【摘要】近年来，随着“营改增”开始在我国各地陆续试点实施，对现代服务企业财税变化产生了很大的影响。因此，现代服务企业应当及早认识到这一点并做好一系列应对措施。本文就“营改增”对现代服务企业财税变化的影响进行了深入探析。

【关键词】“营改增”；现代服务企业；财税变化

一、前言

从2012年起，根据国家颁布的相关文件，从上海开始全国各地按照国家规划进行“营改增”。所谓“营改增”，也就是说将营业税改为增值税，这是我国税收体制改革的方向。现代服务业作为我国经济产业的重要部分，能够尽快适应改革带来的影响是非常重要的。

二、“营改增”的实际意义

1.完善税收制度

“营改增”的实施，能够有利于税收制度的完善，从而避免重复征税的可能性。相比较增值税，营业税是各个环节都需要企业进行交税，企业在无形中交了许多重复税收。“营改增”的积极推进，使得增值税能够包括之前的营业税各个环节，最终通过覆盖整个生产服务环节而彻底解决重复税收。这样就可以将服务业与传统工商业进行统一征收增值税，使得现存的税收制度更加趋向合理化。

2.降低企业税收

传统的营业税涵盖了每个流转环节，使得企业背负了很严重的税收负担。“营改增”的实施，可以有效地降低国家税收，减轻企业的税务压力。而且，下游增值税的纳税人可以通过取得服务业的增值税发票来抵扣，来有效避免企业的重复税收，进而减轻企业的纳税负担。企业不再背负过重的税收负担，就可以更加灵活地选择不同的经营模式，优化企业的自身结构，从而增强企业的竞争能力。

3.有利服务业发展

“营改增”的实施，还可以优化投资、出口和消费结构，这样能够使得社会分工更加专业化。减轻了服务企业的税收压力，就可以减轻企业之间的区别，有利于将企业进行专业化分工，增强我国的服务企业在国际中的竞争力。“营改增”的大力推广，正是政府通过影响市场来推动我国服务企业的大力发展，进而促进我国经济发展方式进行转变，甚至可以有效减轻我国的就业压力。

三、“营改增”对现代服务企业财税变化影响

1.减轻小规模纳税人负担

“营改增”的大力推广，对于小规模纳税人来说，减轻了很大的负担。到2012年年底，上海市正式纳入试点的约有15.9万户企业，这里面包括5.6万户一般纳税人，10.3万户小规模纳税人，其中小规模纳税人约占整体的64.8%。实行“营改增”的过程中，小规模纳税人的税率基本从以前的5%下降到现在的3%，税幅下降了40%，大大减轻了小规模纳税人的负担。国家规定应税服务年销售额在500万以下的为小规模纳税人，这一部分是本次“营改增”实施的最大获益者。但是想要享受到税收优惠，小规模纳税人就需要注意把握好销售总额，一旦超过规定标准，就不再享受小规模纳税人的税收优惠。最重要的，是需要注意一年的实际时间不是我们平常的一个年度，而是滚动的12个月，另外还要将年销售额控制在500万以内。

2.一般纳税人税负整体减少

对于一般纳税人，由于其具体业务各不相同，纳税有增加也有减少，但是总体来看，一般纳税人税负整体是减少的。研发技术、租赁服务以及大部分的信息技术和金融服务的税收整体都是减少的。因为服务企业有各自的企业成本结构和经营方式，在“营改增”刚开始推广的一段时间内，大部分的企业税收是上升的。但是随着试点面积的不断扩大，增负的一般纳税人比例在逐渐减少，而且这个趋势还将继续维持下去。对于一般纳税人来说，面对“营改增”，需要采取一些措施来尽量降低纳税负担。对于那些资本有机构成比较多的企业来说，外购的货物可能需要交纳更多的增值税额，税额的减幅也就比较大。对于现代的服务企业来说，大多还集中在人力资本上，像房屋租金、交通食宿等费用都很难抵扣，使得企业税收负担过重。因此应当尽量争取增值税专用发票，还可以通过采购与应税劳务相关的固定资产设备来提升进项税抵扣额，或延伸到产业链中的其他环节，增加销项税额。

3.服务贸易出口量增大

对于出口型服务企业来说，可以根据具体情况适用于增值税零税率或者相关免征增值税的政策。许多行业如软件服务、知识产权服务、信息系统服务等都是免增值税的。“营改增”实施后，规定对于向境外提供服务的境内企业，可以看作产品出口，可进行免税。这样就可以通过降低服务企业的成本，使其更有竞争力。使企业更愿意进行出口贸易，能够更积极地为境外企业和个人提供相关服务。根据统计，上海试点内的200户企业中，施行“营改增”的2012年，境外客户合同数量比起前一年增长了7.13%，涉及金额比前一年增长了15.23%，而且服务贸易的出口量还在继续增加。跨国公司也更有意愿落户到上海，各种生产资料和生产要素也不断地涌入服务行业。再以深圳市为例，到2013年初，企业出口的免税备案增长为221户，比前一年增长了53.5%。免税销售额也比去年同期增长了32.1%.另外，江苏省获得认定的增值税零税率应税服务企业等也有大幅度的增加。对于出口型的服务企业，应当尽快适应零税率或免征增值税。如果企业能够从国家的优惠政策中得到利益，就必然会刺激出口贸易的增长，企业的管理水平也可以得到相应的提升，企业效益也会进一步增加。

四、结语

“营改增”的实施，对我国的服务企业产生了很大的影响，整体上降低了整个行业的税收负担。但我国的“营改增”还处在初始阶段，在各方面还有很大的发展空间，国家应当增加服务业的试点范围，对相应的税率也需要进行进一步调整，争取尽快地实现全国、全行业的覆盖。

参考文献：

[1]薛娅.“营改增”后文化企业财税变化影响之我见[J].新会计，2012，19（6）

[2]张艳辉.“营改增”后现代服务企业财税变化影响探讨[J].现代商业， 2013，15（3）

作者简介：

刘东升（1972-），男，汉，籍贯（省市县）：安徽省阜阳市临泉县，学历：本科，职称：会计师，研究方向：财政、金融、会计，从事工作：会计