浅析代建制模式下的国家储备油库项目财务管理

王学英

【摘要】国家石油储备库又称国家储备油库，是指由国家投资建设的，用于长期储存原油的大型油库，区别于“普通商业油库”和“一般企业储备油库”，国家级的储备油库具有储量大，储存稳定，储存油品凝点偏底等特点。本文结合代建制模式下油库建设财务管理的特点，分析目前代建制模式下油库项目财务管理的问题，并提出了完善代建制模式下油库建设项目财务管理的对策和建议。

【关键词】代建制；储备油库；财务管理

依据《国务院关于投资体制改革的决定》：“代建制的含义是通过招标等方式，选择专业化的项目管理单位负责建设实施，严格控制项目投资、质量和工期，竣工验收后交付给使用单位”。可见，代建单位应为专业化的项目管理单位，对投资、质量和工期均应负有责任。代建制是我国政府投资项目管理的一项制度创新。在储备油库事业的发展过程中同样发挥着至关重要作用的财务管理工作仍然不容乐观。结合实践我们不难看出，低水平的财务管理水平制约着财务管理工作的有序进行，不利于储备油库建设。

一、代建模式下的储备油库基建财务管理特征

1.财务计划管理

油库基建财务计划是组织、筹措资金，保证油库基本建设顺利实施的重要手段。油库建设项目所需的建设资金应由建设单位财务部门根据项目概算总投资和年度计划等资料，编制基础财务计划，作为资金申请、下拨、调度的依据。

2.资金管理

（1）建设资金遵循专款专用的基本准则，代理业主和建设单位双方共同保证全部资金全额用于油库建设。

（2）遵循二元控制模式，由代理业主和建设单位双方分别委派责任人，共同监管控制建设资金使用。建设资金的使用和支出。

（3）为进一步加强财务会计核算工作，政府对油库项目派遣财务总监进行项目建设资金的监督管理工作。

（4）以代理业主名义开设专用账户，制作项目财务专用印章，预留建设单位负责人印章作为银行支付指令印鉴，两印鉴由财务主管分别监管。油库建设资金统一通过油库建设专用账户收付。根据年度基本建设财务计划落实资金来源，组织资金供应，保证用好建设资金，并分别不同资金来源、性质和要求进行管理

3.油库基建支出管理

一是严格执行财经纪律，杜绝各种不合理开支；二是加强“三算”管理，做到设计有概算，施工有预算，竣工有决算。财务人员要参与概算、预算的审查。三是实行油库建设支出预算管理。四是协助推行各种投标招标及工程承包，合理确定承包基数，提高工作效益。五是严格管理油库建设资金的占用，建立合理储备，尽量减少库存，加速流动资金周转。六是严格控制项目建设成本支出，加强工程结算管理，控制建安设备工程采购费，利息费用等支出，借款单位要按合同向银行及时付息。

4.建设项目竣工的财务管理

（1）完工的分项工程按完工工程量的质量进度及工程合同及时办理完工结算。

（2）认真做好竣工项目验收和后评估的有关工作。凡新建的基本建设项目完工后，符合验收标准的，项目建设单位财务部门要认真负责地做好竣工决算，分析投资效果，做好交付使用资产有关工作，根据批准的竣工决算办理资产和债权债务移交，项目接受单位要参与项目的竣工验收。按投资地属关系做好基建与生产的账务衔接工作，做好有关国有资产的产权界定、拆迁登记、资产运营和偿还债务等工作。财务主管部门要协同项目管理部门搞好建设项目后评估工作。

5.财务决算管理

建设单位在年度终了时，要编制年度财务决算，并做好投资效果的分析评价工作。检查分析计划及各项技术经济指标完成情况，向有关决策部门提出切实可行的建议主管部门在审核汇编财务决算时要按财务管理制度规定对应完未完工程投资结转，当年投资完成额，当年交付使用资产，竣工结余资金的处理和投资包干结余以及建设单位所发生的各项费用的处理等等，进行严格审查，考核年度基建财务活动情况和投资效益情况。

6.基建收入管理

基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车运行收入以及其他收入，基建收入应按《中华人民共和国企业所得税条例》及实施细则和有关税收政策规定，按财务部门有关费用扣除的规定缴纳企业所得税，税后收入作为建设单位的留成收入。

二、目前代建制模式下储备油库项目的财务管理现状

1.“代建制”管理体制建设不顺畅

代建制模式下的储备油库项目部不具备企业法人资格，其财务管理有其局限性。如目前代建费尚未设有专门列支的科目。在试点项目中，仍然延续将代建费列入“建设单位管理费”科目。代建收费标准迄今为止尚没有统一标准。合理的建设管理费用是工程建设工作能否高质量完成的物资保证。项目使用单位的前期费用和后期费用是否也要列入“建设单位管理费”科目？如果列入，“建设单位管理费”按项目投资总概算提取应控制在多大比例？代建费应否超出“建设单位管理费”的核定标准？

2.对油库项目财务管理重要性认识不够

项目经理对财务管理工作重要性认识不够。目前仍然有项目经理存在“财务就是出纳”的片面认识。作为一个项目负责人，在代表项目管控过程中，如果片面的认识财务管理，那么在现金流控制，成本核算环节，验收计价等项目管理关键要素掌握上，达不到预期效果。而这样是非常不利用企业的财务会计的有效管理，企业要加以重视。

3.财务风险意识薄弱

财务人员对风险的分析往往局限在“一个点”的分析，但风险往往是一个可能性的集合，在现实的财务管理工作中往往只是列行公事式的对有关的材料和费用进行管理，对财务管理中出现的问题也不加以重视，听之任之。例如，财务管会计做账时，财务人员自我满足当好一个项目的“记录员”，未能从大量财务基础工作中思考，未能从大量数据中归类整理分析出反映项目管理水平的方法，就更别提风险管理了。例如，采购材料中钢板的采购金额在油库建设项目中所占比例较大，数量多、质量要求较高，钢板采购量受工程进度及仓库场地条件、仓库成本等约束，要求材料即能及时满足工程施工需求，又不能有大量库存造成长期露天锈蚀。不同施工阶段钢板需求量的不同决定了钢板分批次采购较为适宜。

4.保密意识薄弱

在有互联网的电脑上安装财务应用软件等。没认识到国家石油储备库承担着主权国家的能源安全，在布局、选址和规划上有一定区别于其他普通油库的规范。基于安全的考量，地下储油和水封石洞油库也被采用在国家战略储备库的建设中，此类储备库因目标隐蔽，一旦爆发战争更能够保证所处油料的安全。

三、完善代建制下储备油库项目财务管理的建议

1.落实并完善油库建设项目管理的财务制度实施细则

加强落实油库建设项目管理的财务制度。基建财务在反映基建经济活动的同时，一定要严格执行国家的财经制度，严格执行批准的基建计划，要建立计划和预算相结合的制度，防止以计划代替预算、重计划轻预算等情况的发生，合理确定预算并对预算执行情况进行监督检查。对代建项目的招投标、合同签订及执行进行必要的监控，及时发现和纠正代建项目具体实施过程中出现的问题，保证项目的顺利实施。在项目工程投资，固定资产的购置等大额根据油库项目的特点，在合理设置项目的成本核算的对象，细化核算。如建设投资项目分分油罐安装工程，油品装卸设备实施安装工程，油库管道工程，油库防爆电气设备安装工程等，建设项目分油罐安装工程，油品装卸设备实施安装工程，油库管道工程，油库防爆电气设备安装工程等，基建项目的每一笔支出都要科学地在基建账户明细科目上反映。有利于成本项目的细化核算，控制成本。

2.加强财务管理重要性宣传

作为财务人员要在单位内部不断的开展各种提高财务管理重要性认识的活动，以有效的财务管理方法加强财务环境控制，促进企业的规范化发展。

3.加强风险管理

财务管理工作的核心就是管理风险，这是企业管理中基础最扎实的部分。企业面临的风险，其影响最终都通过财务来反映。首先是观念转变，既从数据找原因转变为从风险找原因，其次要引人系统的管理方法，管理工具和机制，再就是要推动核心业务的管理思想变化，最后要懂一点统计学。

4.加强财务人员保密教育

储备油库建设工程是国家储备油库重要的工程项目。为确保油库建设工程的顺利进行和国家秘密的安全，要结合油库项目部实际，制定资料的保密制度。保守项目商业秘密。其他单位和个人因工作需要查阅项目的财务信息资料时，相关人员必须报财务部负责人，财务总监，公司负责人审核批准后，才能提供相应的财务资料，并做好查阅登记。会计资料一律不得借出，只能提供复印件。配备专用电脑，实行硬件隔离互联网，独立封闭运行。保证工程建设正常、有序与顺利地开展。

参考文献：

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