浅议单位内部会计控制制度的重要性

曹荣华

摘要：单位内部会计控制是人类经过不断探索而总结出来的监督会计工作、保障会计工作有效性的内部管理办法。建立健全单位会计内部控制制度，有利于保证会计信息的真实性、时效性、准确性、可靠性，为单位经营管理的科学化决策提供可靠的依据。加强实施企业内部会计控制，能够规范社会主义市场经济秩序，用制度管权管事管人，促进创建风清气正的社会风气，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。

经济是人类社会的物质基础。政治是人类社会的上层建筑，经济基础与上层建筑是构建人类社会并维系人类社会运行的两大命脉。对社会来说，经济的健康、稳定、持续发展，是保障政治稳定的必备前提。会计是对经济活动进行管理并用量来反映的重要手段之一，会计工作的真实性和有效性会直接影响到经济的健康和稳定以及发展。单位内部会计控制是人类经过不断探索而总结出来的监督会计工作、保障会计工作有效性的内部管理办法，它会随着经济的发展而不断得到完善。一个单位如何能保证健康稳定的发展，加强单位的内部会计控制是关键。古今中外的管理实践证明：单位得控则强、失控则乱、无控则败。

一、单位内部会计控制的内涵、目标及应遵循的原则

1.内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。这样的制度与程序可使单位内部各方面、各环节形成一个相互制约的体系，通过这个体系，单位内部任何一个方面、一个环节的工作都会受到另一个方面或环节的制约，从而达到内部会计控制的基本目标。

2.内部会计控制目标是指规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

3.设立单位内部会计控制制度必须遵循的基本原则：合法性原则。单位设立内部会计控制制度必须符合国家颁布的《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等有关法律法规，并结合本单位的《财务管理办法》等相关内部管理制度。

全面性及重要性原则。单位内部会计控制制度的设计必须能够覆盖单位经济业务活动的全貌和经营管理的各个环节，并将业务流程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各环节，不得留有制度上的空白或遗漏。信任不能代替制度。内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效性实施负责。

相互牵制原则。内部会计控制应当保证企业内部的机构和岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离；确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约和监督。要明确经济业务事项和会计事项有关人员职责，实行岗位分离，相互制约的机制和处理程序。也就是每项经济业务都必须有两个或两个以上部门或人员处理，合理设置会计岗位，不相容岗位相互监督、相互检查，形成相互均衡的机制。特另4是各项业务的授权、执行、记录、复核环节的相互牵制尤为重要，该项原则是内部控制系统有效性的基本保证。

成本效益原则。内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。单位内部会计控制制度一定要结合本单位经济活动的实际和内部管理需求来设计，不能一味追求“大而全”，而要实现运行成本最低、效益最大的目标，实行有选择的控制。在保证控制有效性的前提下，确定控制环节和选择控制点，应充分考虑企业规模和业务特点，将发生频繁的业务，涉及金额较大的业务的内部控制作为重点，设置必要的控制环节和更加严密的控制措施。如对货币资金的内部会计控制，无论是事业单位还是企业单位，必须作为重点进行控制。而有的企业以对外提供服务为主，存货很少，如再对存货重点设计内控制度就没有必要。总之，必须以务实的态度，运用科学的方法，设计成本低效益高的、有效的内部会计控制系统。

动态性原则。内部会计控制是应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。任何单位的内部会计控制都要存在于一定的外部环境之中，这是内部会计控制发挥作用的基础。各级管理人员特别是最高管理当局应当慎重考虑外部中间机构和内部审计人员对单位现行内部会计控制的评价及建议，及时修订那些已不适用的规章制度和控制措施，建立新的内部会计控制制度，以确保内部会计控制的有效性。

二、加强单位内部会计控制的作用

加强单位内部会计控制，对于促进单位稳定、经济健康发展具有十分重要的意义。

（一）建立会计内部控制制度，有利于保证会计信息的真实性、时效性、准确性、可靠性，为单位经营管理的科学化决策提供可靠的依据。如果会计信息失真，它不仅影响着一个单位的正常运转能否持久，而且会影响到宏观经济的决策。失真现象的背后，体现在日常工作中：单位的财务状况混乱，各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。通过内控能够及时地发现会计日常工作中出现的问题并加以及时纠正，从而提高财务工作效率，保证会计核算的质量。

（二）通过内部控制程序加强对现金、有价证券和存货等流动性资产的保护，以防止出现舞弊和无意过失。对企业的资产保管人员，包括财务部门的会计、出纳，物资管理部门的保管人员和记账人员，在部门内要实行定期轮岗制度。这样，在交接过程中以及后任接任后有机会发现原岗位工作中的员工在工作中出现的漏洞、不足，得到及时纠正和改进。保证国家财产的安全、完整。

（三）保证单位的一切财务活动符合国家财经法规、政策和制度。通过会计稽核可以随时监督和检查在日常的财务管理和核算工作中有无违反财经纪律、结算纪律、信贷纪律的行为，有无违反财务规定铺张浪费，私设“小金库”。一旦发生，内控人员可以及时采取措施予以纠正，从而保证单位的各项经济活动合理、合法和有效。